國有商業(yè)銀行二級分行成本管理研究

趙艷琴

摘要：隨著金融改革的推進，利率市場化程度越來越高，銀行利差空間收窄，利潤空間越來越小，通過科學、精細化的成本管理手段提升價值創(chuàng)造和盈利能力，是提升市場競爭力的重要手段之一。黨的十九屆五中全會指出，“十四五”時期經濟社會發(fā)展要“以推動高質量發(fā)展為主題”。中共中央總書記習近平在支持中央政治局第四十次集體學習時強調，金融活，經濟活;金融穩(wěn)，經濟穩(wěn)。國有商業(yè)銀行在國家經濟發(fā)展中要發(fā)揮重要作用，承擔更多社會責任。緊跟“十四五”規(guī)劃高質量發(fā)展要求，商業(yè)銀行從貸款、成本、服務實體經濟等方面均對高質量發(fā)展提出了更高要求，而成本管理則是商業(yè)銀行實現(xiàn)高質量發(fā)展的重要渠道之一。國有商業(yè)銀行二級分行成本管理統(tǒng)一執(zhí)行總行、省分行管理導向，同時由于地區(qū)差異、業(yè)務發(fā)展的個性化等又存在差異化的成本管理手段和管理結果，成本管理質效仍有提升空間。本文就現(xiàn)階段國有商業(yè)銀行二級分行成本管理過程中存在的問題進行分析，并提出應對措施，從而提升國有商業(yè)銀行二級分行成本管理水平，進一步挖掘成本管理空間，促進國有商業(yè)銀行二級分行價值創(chuàng)造和核心競爭力的提升。

關鍵詞：商業(yè)銀行 成本管理 問題 對策

一、引言

商業(yè)銀行二級分行成本管理是在經營管理過程中，緊跟上級行成本管理要求，通過對本行成本預測、成本決策、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等一系列管理活動，最終達到盈利能力提升、價值創(chuàng)造最大化、市場競爭力進一步提升的管理活動。成本管理的程序包括事前成本管理 、事中成本管理 、事后成本管理，在成本預測 、決策 、計劃、控制、核算、分析和考核等一系列過程中，雖然國有商業(yè)銀行二級分行有總行、省分行統(tǒng)一成本管理規(guī)章制度，并有一套完善的管理要求，但各二級行間在管理水平、管理成效上仍有較大差異，二級行內部管理各機構及不同二級行之間在管理水平、管理成效上也參差不齊。隨著利率市場化和金融市場的全面開放，同業(yè)競爭日趨激烈，銀行傳統(tǒng)收入空間和盈利空間不斷縮小，降本增效成為國有商業(yè)銀行二級分行戰(zhàn)略實現(xiàn)的重要途徑，通過有效的成本管理手段增加利潤，提升價值創(chuàng)造和核心競爭力對商業(yè)銀行來說越來越重要。本文就現(xiàn)階段國有商業(yè)銀行二級分行成本管理過程中全員成本意識、預算管理、集中采購等成本管理過程中存在的問題進行分析，并提出應對措施，從而進一步提升商業(yè)銀行二級分行成本管理水平，促進國有商業(yè)銀行二級分行盈利能力提升、價值創(chuàng)造最大化、市場競爭力進一步提升。

二、國有商業(yè)銀行二級分行成本管理的重要意義

（一）成本管理是創(chuàng)造利潤的需要

利潤是國有商業(yè)銀行二級分行競爭力的表現(xiàn)。利潤總額等于商業(yè)銀行經營過程中所獲得的總收入扣除商業(yè)銀行總成本后的余額。商業(yè)銀行成本包括收益性支出和資本性支出。收益性支出是列入當期的各項支出。包括營業(yè)支出和營業(yè)外支出，營業(yè)支出包括利息支出、手續(xù)費及傭金支出、稅金及附加 、業(yè)務及管理費、資產減值損失、監(jiān)管費和其他業(yè)務支出。資本性支出是與收益性支出相對應的，受益期在一年以上的各項支出，包括固定資產、在建工程、無形資產及長期待攤費等支出。其成本高低直接影響全行利潤總額。

（二）成本管理是增加員工工資的主要渠道

根據(jù)財政部員工工資增長總額與凈利潤增長相匹配的工資掛鉤規(guī)則，上級行對二級分行工資考核辦法中很大一部分來自EVA，而EVA是稅后利潤與資本成本的差額。因此在EVA考核中，不管是利潤還是資本成本都直接影響最終考核的EVA，因此可以說有效的成本管理同樣為員工創(chuàng)造工資，是員工工資主要來源。

（三）成本管理納入上級行考核內容

上級行在對二級分行KPI考核中將利潤作為考核指標之一，且將成本效率、利潤作為條線考核指標，而等級行考核中也涉及經濟增加值考核，這些考核無一不與成本管理息息相關。成本管理在國有商業(yè)銀行二級分行績效考核及條線考核中占有重要地位，提升成本管理質效是商業(yè)銀行二級分行降本增效的重要渠道，是二級行在上級考核中爭分的重要指標。

（四）成本管理是二級分行提升核心競爭力的需要

核心競爭力是一個企業(yè)能夠長期獲得競爭優(yōu)勢的能力。是企業(yè)所特有的、能夠經得起時間考驗的、具有延展性，并且是競爭對手難以模仿的技術或能力。憑借核心競爭力產生的動力，一個企業(yè)就有可能在激烈的市場競爭中脫穎而出，使產品和服務的價值在一定時期內得到提升。然而成本管理本身就是資源管理的過程，當成本上升，盈利能力下降，將影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。有效的成本管控使銀行價值創(chuàng)造能力不斷提升，核心競爭力不斷增強，實現(xiàn)銀行可持續(xù)發(fā)展。

（五）成本管理是高質量發(fā)展的需要

2020年10月26日至29日，中國共產黨第十九屆中央委員會第五次全體會議在北京召開，會議審議通過了《中共中央關于制定國民經濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二○三五年遠景目標的建議》，《建議》的核心要義體現(xiàn)在三個“新”上，即新發(fā)展階段、新發(fā)展理念、新發(fā)展格局。其中新發(fā)展理念就是我國經濟進入高質量發(fā)展階段，經濟社會發(fā)展要以推動高質量發(fā)展為主題。國有商業(yè)銀行二級分行成本管理不僅是銀行自身高質量發(fā)展的需要，更是落實“十四五”規(guī)劃提出的“以推動高質量發(fā)展為主題”的要求，成本管理是高質量發(fā)展的重要手段之一。

三、國有商業(yè)銀行二級分行成本管理存在的問題

（一）不同機構成本管理水平參差不齊

在國有商業(yè)銀行二級分行層面，成本管理主要以財會部牽頭，二級分行各歸口部門管理。從同一家二級行內部來看，不同歸口部門固定資產、費用管理的管理水平、管理精細化方面效果參差不齊，管理過程、重視程度各有差異;從各二級行橫向來看，部分物資采購價格差異大，成本壓降不足。國有商業(yè)銀行二級分行當前大部分集中采購項目已集中到總行、一級分行，但在總行、一級分行采購目錄外的部分戰(zhàn)略項目投入所需設備、服務等以及屬地化較強的服務、物資采購仍由二級行自行采購。因此各二級行對集中采購管理水平、談判技巧直接影響本行成本管理效益。比如不同的二級行針對某一戰(zhàn)略業(yè)務需投入相同設備，不同二級行采購價格在2700元/臺至4200元/臺之間不等，價格差異過大。

（二）成本核算規(guī)范意識有待提升

一是部分費用在責任中心分攤方面還有待提升。在二級分行層面，大部分財務開支事項能準確執(zhí)行“誰受益，誰負擔”的成本分攤原則，但由于歸口部門對部分上級行扣劃費用認識不足，與上級行溝通不到位，導致部分涉及全行的扣劃類費用直接分攤在二級分行本級，未按照成本分攤原則分攤到受益機構;二是部分機構對權責發(fā)生制的認識還有待提升。二級分行部分歸口管理部門對合同支付頻率存在誤區(qū)。認為合同約定為按季付款，就能優(yōu)化流程，提高工作效率，減少月度付款麻煩。財會部要求其預提時總要理論一番才實現(xiàn)按月預提。

（三）集中采購環(huán)節(jié)成本管理質效尚未發(fā)揮最大效能

國有商業(yè)銀行二級分行集中采購財務開支事項通常都是“三重一大”決策事項，對成本管控效率、利潤、戰(zhàn)略業(yè)務發(fā)展等舉足輕重。然而在這一過程中，成本管理仍有文章可做，二級分行成本管理效能尚未最大化發(fā)揮出來，成本管理質效提升空間還很大。

1.部分集中采購以低成本為目標，對綜合成本考慮不足。主要表現(xiàn)在保安人員外包聘用上。在保安人員管理過程中出現(xiàn)因保安人員工資過低，造成人員穩(wěn)定性不足，換人頻繁，給銀行日常管理帶來困難。對這一問題成因進行分析，一方面是需求部門發(fā)起采購需求開始即以較低成本預計采購需求，從第一環(huán)節(jié)壓縮談判空間;另一方面是評審標準中價格評分和非價格評分比重的設置問題，因價格評分權重過高，報價較低供應商優(yōu)勢明顯。最終入選供應商為了自身利益，給保安人員工資過低，造成保安人員不斷離職，給銀行增加了保安人員培訓工作量。其次是談判環(huán)節(jié)對供應商報價分析不足，對供應商發(fā)放給保安人員工資了解不深，造成后期保安人員管理問題。

2.宣傳品采購需求調研不足，造成預計采購需求與實際差異過大。國有商業(yè)銀行集中采購權限在二級分行及以上機構。二級分行需求部門在發(fā)起采購需求前因缺乏對宣傳品種、數(shù)量的調研，按個人想法編制采購需求，造成采購預算中部分宣傳品數(shù)量與實際采購的數(shù)量差異過大。在實際采購時主要集中在常用宣傳品上，部分需求目錄內宣傳品未采購，造成部分宣傳品實際采購數(shù)量超預算數(shù)量過多，雖然實際采購總金額未超預算，但宣傳品成本管理仍存在不足，成本挖潛空間還很大。

四、完善商業(yè)銀行成本管理的對策

（一）加強全面成本管理，全面提升各機構成本管理水平

要把成本管好，使成本管理質效得到提高，發(fā)揮成本在利潤、價值創(chuàng)造中的作用，需要各部門、各支行共同參與，共同管理，形成全面成本管理、全員成本管理的良好成本管理格局。

1.強化培訓，提升機構間成本管理整體水平。商業(yè)銀行二級分行財會部要強化培訓力度，從橫向和縱向拓寬培訓覆蓋面。橫向上拓展到各部門，縱向上拓展到各支行。要形成從上到下全員關心成本、全員重視成本管理、全員參與成本管理的格局。

2.構建全面成本管理責任共同體，形成成本全面管、一起管的格局。財會部要發(fā)揮牽頭作用，歸口部門發(fā)揮主體作用，各支行在上級行指導下嚴格管控成本，讓成本管理在各機構有責任、有擔當，全面提升各機構成本管理水平。

3.加大采購集中化程度，全面壓降成本。對同質、同類采購物資，只要不受地區(qū)物價、生活水平等影響，上升到上級行采購，提升降本空間，避免地區(qū)間采購價格差異問題。

（二）加強成本核算管理，規(guī)范成本核算

首先，堅持“誰受益，誰負擔”的成本分攤原則，將成本分攤到受益責任中心。其次，強化溝通協(xié)調機制，規(guī)范責任中心成本分攤。財會部要加強與歸口部門溝通，督促歸口部門執(zhí)行成本分攤原則。歸口部門要加強與上級行溝通，實現(xiàn)扣劃類費用的準確分攤。最后，嚴格執(zhí)行權責發(fā)生制要求，規(guī)范成本核算。第一，財會部做好對歸口部門費用列支監(jiān)控，督促部門嚴格按權責發(fā)生制要求列支費用;第二，加強歸口部門會計知識的培訓，向歸口部門傳導會計核算原則，堅持執(zhí)行會計準則、會計制度;第三，強化問責。對權責發(fā)生制執(zhí)行到位的歸口部門嚴格問責，強化歸口部門財務規(guī)矩意識。

（三）強化集中采購事項成本管理，最大化發(fā)揮集中采購環(huán)節(jié)成本管理效能

1.將保安人員成本管理融入集中采購各環(huán)節(jié)。第一，加強采購需求的市場調研，提高預算質量。需求部門在向采購部門提交采購需求前應充分了解市場行情、同業(yè)行情的基礎上編制預算。第二，精準編制評審標準，充分考慮價格指標和非價格指標的影響。（1）采購部門對需求部門發(fā)起的采購需求進行分析，包括對需求預算與市場契合度、需求價格與以往年度價格差異及以往年度保安人員管理情況進行綜合分析，評估預算的可行性;（2）采購部門充分與需求部門溝通，充分考慮價格、服務及后續(xù)管理成本等因素制定評審標準;（3）評審標準在采購前先行情景演練。在采購前對評審標準進行模擬，根據(jù)模擬結果分析對后續(xù)業(yè)務的影響。第三，加強外包供應商報價分析，提升談判能力。采購部門組織采購談判環(huán)節(jié)，認真分析供應商報價，充分了解供應商報價構成、保安人員所得工資等信息，將保安人員所得工資與當?shù)匚飪r水平進行比較，獲取談判籌碼，提高談判效果。第四，加強供應商管理和考核，減少保安人員流動。不僅可通過合同簽訂環(huán)節(jié)對供應商進行約束，歸口部門還要建立供應商考核機制，將供應商管理落實到履約過程。

2.加強宣傳品采購需求管理，避免采購數(shù)量與預計數(shù)量差異過大問題。首先，規(guī)范宣傳品采購流程，采購需求與使用人要高度契合。采購需求要建立在支行需求的基礎上，未經支行調研的采購需求采購部門不予受理。其次，建立宣傳品訂單管理臺賬。訂單下達部門、歸口管理部門、采購部門均建立宣傳品采購訂單臺賬，對下達宣傳品訂單逐筆登記。對于采購數(shù)量超預算較大的宣傳品采購不予受理，確實因業(yè)務發(fā)展需要超預算數(shù)量的，在取得有權人簽字后，采購部審核確能避免類似問題再次發(fā)生的，可在預算金額內受理。最后，采購部門加強對采購需求的審核和提示。采購部門將采購需求數(shù)量與往年同類宣傳品采購數(shù)量進行比較，對差異較大的宣傳品類別作提示，經雙方有效溝通后形成最終采購需求。

五、結束語

隨著市場競爭日益激烈和嚴監(jiān)管成為常態(tài)，銀行面臨著越發(fā)嚴峻的競爭環(huán)境。在激烈的市場競爭中，商業(yè)銀行在不斷探索新發(fā)展思路，創(chuàng)新產品，在傳統(tǒng)業(yè)務的基礎上大力發(fā)展中間業(yè)務產品，增加創(chuàng)收渠道。然而在增收的同時必須在成本管控方面下功夫，才能在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢。作為國有商業(yè)銀行二級分行，在市場資源有限的情況下，需要從內生動力入手，加強成本管理，提高盈利能力和價值創(chuàng)造力，成本管理成了國有商業(yè)銀行二級分行提高綜合競爭力的重要手段之一。因此，國有商業(yè)銀行二級分行要從全面成本管理入手，加強成本科學管控，用精細化的管理手段提高成本管控質效，切實提高全行的核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

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作者單位：中國建設銀行貴州省畢節(jié)分行