何春輝

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)中的一項(xiàng)重要管理任務(wù)，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)有著密不可分的聯(lián)系，財(cái)務(wù)管理水平對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)也有著至關(guān)重要的影響，尤其是隨著現(xiàn)目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)入白熱化階段，企業(yè)要想保證可持續(xù)發(fā)展，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理具有重大的意義。在發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)必須做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的科學(xué)構(gòu)建，才能不斷改善財(cái)務(wù)管控的效果，減少財(cái)務(wù)危機(jī)等負(fù)面影響。本文針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的要點(diǎn)和措施展開(kāi)分析，簡(jiǎn)要介紹了我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，并提出相應(yīng)的控制要點(diǎn)，希望能為相關(guān)企業(yè)提供參考。

隨著市場(chǎng)體質(zhì)的改革，企業(yè)在市場(chǎng)發(fā)展中的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效控制也成為極其關(guān)鍵的一點(diǎn)，這對(duì)于企業(yè)而言，提出了更高的要求。從現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的觀念和制度都不完善，相應(yīng)的管理層也缺乏一定的能力，導(dǎo)致企業(yè)存在諸多的財(cái)務(wù)管理隱患，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成一定的影響。作為企業(yè)發(fā)展中一項(xiàng)重要工作，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中占據(jù)了相當(dāng)重要的位置，尤其是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸嚴(yán)峻的當(dāng)下，企業(yè)必須提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作力度，才能進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制相關(guān)概述

財(cái)務(wù)內(nèi)控主要是指企業(yè)在業(yè)內(nèi)部所構(gòu)建的一套完整的監(jiān)管制度，在相關(guān)制度的約束下和管理下，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到監(jiān)管的作用，并對(duì)其加以控制，從而促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。不僅如此，還可以使用財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度對(duì)企業(yè)發(fā)展中各個(gè)部門(mén)的工作開(kāi)展進(jìn)行管理，促進(jìn)企業(yè)中各個(gè)部門(mén)的工作能夠有序開(kāi)展，并在開(kāi)展過(guò)程中形成一定的規(guī)范。這也說(shuō)明了在企業(yè)的發(fā)展中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作是相當(dāng)重要的一項(xiàng)工作，在企業(yè)的良性發(fā)展中占據(jù)了十分重要的角色，財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于企業(yè)有著較大的影響，從內(nèi)部建設(shè)上來(lái)說(shuō)，能夠促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展，從外部經(jīng)營(yíng)上來(lái)說(shuō)，能夠提高經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平，促成企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，并保證企業(yè)的良好發(fā)展勢(shì)頭。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制要點(diǎn)主要分為三個(gè)大類(lèi)，一是分工控制，主要是從不同崗位來(lái)說(shuō)，結(jié)合不同崗位的內(nèi)容、工作重點(diǎn)，對(duì)相關(guān)工作的處理進(jìn)行有效控制，在管理時(shí)，可以是一人負(fù)責(zé)，也可以是某一個(gè)部門(mén)的團(tuán)體負(fù)責(zé)，促進(jìn)工作的進(jìn)展，對(duì)于分工控制這一類(lèi)型，在于實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理的細(xì)化，并提高針對(duì)性管理的效率和精準(zhǔn)性，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作進(jìn)展。二是授權(quán)管理，授權(quán)管理是基于財(cái)務(wù)管理的具體業(yè)務(wù)來(lái)制定其職責(zé)與工作方法，對(duì)于相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展，如果是經(jīng)過(guò)授權(quán)，可以交由相關(guān)部門(mén)執(zhí)行，否則不允許其他人員接觸相關(guān)業(yè)務(wù)，通過(guò)授權(quán)制度，能夠細(xì)化部門(mén)之間的職責(zé)與分工，也能夠方便工程在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，能夠第一時(shí)間找到相關(guān)負(fù)責(zé)人。最后是財(cái)產(chǎn)安全，作為財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，通過(guò)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，細(xì)化內(nèi)控內(nèi)容和注意事項(xiàng)，明確財(cái)產(chǎn)安全管理工作的具體落實(shí)，明確相關(guān)人員職責(zé)，在財(cái)務(wù)管理問(wèn)題上要堅(jiān)決避免違規(guī)操作。

二、企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理基本原則

企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)，首先要遵循全面性的原則，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括決策、執(zhí)行和監(jiān)督等各個(gè)過(guò)程，要對(duì)企業(yè)的事物起全面的覆蓋，從而更好的實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的控制管理工作，避免企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)出現(xiàn)空白內(nèi)容;其次是遵循制衡性的原則，在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化設(shè)置互相影響以及互相牽連的機(jī)制，避免財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展太過(guò)單一，可以設(shè)置治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程等方面，其次是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)流程給予高度的重視，在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作時(shí)，時(shí)刻注意監(jiān)督和管理;最后是遵循適應(yīng)性的原則，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行充分的調(diào)查，包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)水平，以及企業(yè)所涉及到的業(yè)務(wù)范疇等多個(gè)方面，將其進(jìn)行結(jié)合，并隨著企業(yè)的生產(chǎn)模式、業(yè)務(wù)調(diào)整而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使其跟上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化。

從以上幾個(gè)方面可以看出，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是一項(xiàng)具有全面性、規(guī)范性、制衡性以及整體性的工作，且適應(yīng)性較強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著相當(dāng)重要的作用和影響，在開(kāi)展該項(xiàng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循以上原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面發(fā)展。

三、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行制約和規(guī)范，在進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)制約時(shí)，可以充分利用各項(xiàng)資源，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。但從現(xiàn)目前我國(guó)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀并不樂(lè)觀，仍然存在許多需要解決的問(wèn)題。首先是發(fā)展進(jìn)程的問(wèn)題，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制發(fā)展相對(duì)較緩慢，雖然目前已經(jīng)形成了相應(yīng)的理論體系，但是從體系上來(lái)說(shuō)是相對(duì)落后的，導(dǎo)致在實(shí)際應(yīng)用時(shí)，也缺乏一定的創(chuàng)新。其次是我國(guó)企業(yè)自身存在的局限性，大多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)，也并未認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，企業(yè)中缺乏相對(duì)完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系和措施，這也導(dǎo)致了企業(yè)在日常工作開(kāi)展中無(wú)法真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的職能。最后，盡管目前大多數(shù)企業(yè)都創(chuàng)建了自身的內(nèi)控管理制度，但是在實(shí)施的過(guò)程中并未真正落到實(shí)處，也并未建立專門(mén)的機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行檢查和監(jiān)督，導(dǎo)致工作沒(méi)有落實(shí)到位。

四、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)形成原因

隨著我國(guó)現(xiàn)目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)大多企業(yè)也開(kāi)始顯露出不少的弊端，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的發(fā)展中也尚不完善，風(fēng)險(xiǎn)控制的觀念和意識(shí)是較為薄弱的，由于我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都是中小型企業(yè)，在中小型企業(yè)中這一現(xiàn)象表現(xiàn)得尤其明顯，長(zhǎng)此以往，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所存在的潛在威脅就會(huì)變成事實(shí)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展帶來(lái)嚴(yán)重影響，致使企業(yè)承受巨大的財(cái)產(chǎn)損失，嚴(yán)重時(shí)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。內(nèi)部監(jiān)督的不健全是引起財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要因素，使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的幾率大大提升，給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)了巨大的安全隱患。

五、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有效措施

（一）建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展中不可缺少的一項(xiàng)工作，而內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的前提，因此，在開(kāi)展這項(xiàng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)將制度的規(guī)范和制度納入到日常工作中，并加快落實(shí)的腳步。在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的工作中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)身先士卒，召集企業(yè)內(nèi)部管理人員和優(yōu)秀人才共同商定財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的制定事宜，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況，并結(jié)合現(xiàn)目前的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容制度，同時(shí)借鑒外部?jī)?yōu)秀的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度能夠滿足自身企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需求，也能保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范發(fā)展。為了保證內(nèi)控制度的科學(xué)有效，企業(yè)可以有效借鑒其他企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，效仿其精華部分，將其適當(dāng)?shù)募尤氲阶陨砥髽I(yè)制度中。

由于內(nèi)部控制不屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的專屬職責(zé)，因此在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作時(shí)，需要企業(yè)全體員工共同努力，在企業(yè)的發(fā)展中具體劃分工作職責(zé)，明確規(guī)定企業(yè)各個(gè)部門(mén)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，再由部門(mén)落實(shí)到員工頭上，從而加快企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)度，以保證在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，能夠第一時(shí)間找到相關(guān)負(fù)責(zé)人，防止內(nèi)部出現(xiàn)推諉的現(xiàn)象。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大和發(fā)展，原有的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展所需，且而且內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題已經(jīng)日益凸顯出來(lái)，所以企業(yè)應(yīng)將內(nèi)控制度中陳舊的內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)改進(jìn)，使企業(yè)內(nèi)控制度保持創(chuàng)新，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）構(gòu)建財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展和普及，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)已經(jīng)被運(yùn)用到企業(yè)和生活的各個(gè)領(lǐng)域，對(duì)社會(huì)發(fā)展起到積極的推動(dòng)作用。為了強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，可以大力引進(jìn)現(xiàn)代化科技信息技術(shù)，聘請(qǐng)專業(yè)的信息技術(shù)人員構(gòu)建企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)，用于管理企業(yè)財(cái)務(wù)，促進(jìn)內(nèi)部管理工作的質(zhì)量和效率。網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)能夠有效實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的智能化管理，為了保證平臺(tái)的安全性，可以規(guī)定企業(yè)員工在使用該平臺(tái)時(shí)進(jìn)行登錄，并通過(guò)企業(yè)的局域網(wǎng)進(jìn)行登錄，每個(gè)員工設(shè)置自己的專屬賬號(hào)密碼，有效防止企業(yè)信息泄露。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)管力度

企業(yè)在完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度時(shí)，也要注重財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)管力度的增加，使得內(nèi)業(yè)內(nèi)部的制度能夠更好的執(zhí)行，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)能夠落到實(shí)處，發(fā)揮真正的價(jià)值和作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部建設(shè)起專門(mén)的內(nèi)控監(jiān)管部門(mén)，對(duì)制度的實(shí)施進(jìn)行檢查，并定期審查員工的工作情況，提升員工對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的意識(shí)和觀念，使其認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的重要性，從而在工作的開(kāi)展中加強(qiáng)積極性，更全身心的投入到企業(yè)的內(nèi)部控制管理中，提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的工作質(zhì)量。除了對(duì)日常財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作起到監(jiān)管，監(jiān)管部門(mén)還應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職責(zé)起到一定的管理，定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查，指出財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的問(wèn)題，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)人進(jìn)行問(wèn)責(zé)，從財(cái)務(wù)相關(guān)工作開(kāi)始，保障企業(yè)的資金安全以及正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)。在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也要發(fā)揮財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制成員的作用，減少因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作時(shí)，是一項(xiàng)具有長(zhǎng)期性、復(fù)雜性、全面且系統(tǒng)的工作，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)管，完善企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

（作者單位：廣東華信雅迪斯時(shí)裝有限公司）