行政事業(yè)單位內部審計問題及應對策略思考

張金陸

摘 要：新時期，要結合內部審計的現狀問題，制定完善的內審制度，實現行政事業(yè)單位財務的公開化與透明化，加強社會監(jiān)督，提高其公信力。本文主要對行政事業(yè)單位的內部審計工作存在的問題以及優(yōu)化策略進行探究，旨在進一步提高內部審計工作效率與質量，保障內審工作的貫徹執(zhí)行，促進行政事業(yè)單位經濟管理的健康發(fā)展。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;內部審計;問題;應對策略

內部審計工作的有效性開展，可以強化對行政事業(yè)單位的經濟監(jiān)督力度，確保全其財務來源清晰明確性，保障資產的合法應用。由此可見內部審理工作在行政事業(yè)單位的有效性落實，可以對其經濟運行情況以及效果進行全過程監(jiān)督，有效規(guī)避日常管理漏洞和盲點，強化行政事業(yè)單位的風險防范意識，全面提升內控管理質量與效果。社會發(fā)展新時期，行政事業(yè)單位財政收支運轉加快，經費結構越來越多層次化，需要對內部審計工作進行全面完善和改進，對現狀問題進行有效性解決，從而加強運營風險，全面發(fā)揮內審在監(jiān)督管理、風險防范方面的功能效用。

一、行政事業(yè)單位內部審計工作的重要性

國家審計署對單位內部戶審計工作提出了新的規(guī)定，要求對內部審計工作給予更大的重視，可以實現對內部財務的直接監(jiān)督，有效控制內部風險，加強內部控制效果。行政事業(yè)單位內部審計工作的有效開展，可以加強經濟管理和監(jiān)督力度，促進事業(yè)單位經濟效益的全面提升。內審工作是審計監(jiān)督體系的關鍵性構成，可以保障內控制度的貫徹執(zhí)行，同時推動行政權力的規(guī)范性運行。內審工作的貫徹執(zhí)行，可以對行政事業(yè)單位經濟運行狀態(tài)進行監(jiān)管，及時發(fā)現違法違紀行為，及時糾錯整改，對舞弊現象進行有效性防范，構建更加完善的單位內控管理體系，保障行政職權的合理化運用;對其內控制度進行科學性評價，結合實際工作需求，對其相關條款進行改進優(yōu)化，同時加強監(jiān)督力度，保障內控制度的規(guī)范性執(zhí)行，強化行政事業(yè)單位整體財務管理水平;內審工作的開展，可以提高行政事業(yè)單位資金使用率，可以完善行政審批制度，強化財務管理效果，保障資產管理高質量開展，對對外投資進行嚴格審核，減少資產流失現象，提高單位理財能力，強化資金高效應用，實現資產的保值、增值;內審工作的開展可以推動行政事業(yè)單位廉政建設，構建事前、事中、事后全過程、多層次監(jiān)督機制，避免出現違法亂紀行為，及時發(fā)現資金不合理使用的現象，糾察原因，從源頭上杜絕腐敗，減少資金浪費。

二、行政事業(yè)單位內部審計工作的現狀問題

（一）缺乏正確的認識，職能定位不準確

很多行政事業(yè)單位對內審工作的認識存在很大偏差，認為只是簡單的監(jiān)督財務收支工作，導致對內審工作不重視，缺乏準確的職能定位，對內審工作的重要性以及必要性認知不足，只是內審工作流于表面，缺乏實質性工作效果，甚至有些單位僅僅把內審工作局限在部門預算、政策采購方面，對服務部門、單位缺乏有效性的內審工作，致使內審工作在經濟監(jiān)督方面的功能價值難以發(fā)揮，極大程度上降低了其內部監(jiān)督效果。

（二）內部審計組織獨立性不足

在現代化社會發(fā)展背景下，國家對內部審計工作越來越重視，很多行政事業(yè)單位逐漸樹立內審意識，認識到內審工作的重要性，并建立的內審機構，但是內審機構普遍缺乏獨立性，往往與其他部門相同，其管轄權利歸屬單位領導，或者掛靠在財務部門下。這種現象導致內部審計機構在單位內的立場難以保持客觀公正，導致其職能作用難以正常發(fā)揮?！?】在具體工作開展中，審計人員的工作行為都要受到領導安排，如審計目標、范圍、報告等，都要經過領導審批后通過后才能開展，嚴重降低事前審批效果;其他部門缺乏內審意識，認為與自身工作無關，因此對內審工作的配合度較低，審計人員往往在實際工作中要對人情、利益等多種因素進行考量，內審工作客觀性受到影響，導致內審工作難以順利開展。

（三）內審信息化建設不足

信息時代，互聯網信息技術在各行各業(yè)得到了廣泛應用，尤其是大數據技術在內審工作的全面應用公，有效提升了內審工作的信息化、網絡化與自動化水平，可以有效提升內審取證、研判的效果，保障內審工作效率。然而，很多行政事業(yè)單位區(qū)域偏遠，經濟落后，缺乏經費，內審信息化設備、技術、人才配備不足，嚴重降低其信息化建設水平，導致內審工作仍然使用傳統(tǒng)的方法，不利于整體工作的優(yōu)化。很多區(qū)域雖然配置了一定的計算機設備，但是輔助軟件配置較低，系統(tǒng)運轉較慢，嚴重降低內審效率;很多行政事業(yè)單位之間缺乏良好的溝通協作，信息共享不到位，引起信息孤島問題，降低了內審信息數據的應用價值;缺乏數據庫，不能實現數據共享，導致各個部門審計標準差異性較大，降低審計公信力。

（四）內審人員綜合素養(yǎng)不足

現階段很多行政事業(yè)單位的內審人員綜合素養(yǎng)較低，難以開展高效的內審工作。一方面是因為內審人員業(yè)務水平較低，對專業(yè)業(yè)務知識理解不足，行政事業(yè)單位缺乏定期的專業(yè)培訓，再加上內審人員自我學習意識較低，不能對最新的政策、規(guī)章等透徹了解，嚴重降低內審工作質量，工作方法單一，缺乏創(chuàng)新，不能對單位財政進行事前、事中、事后全過程監(jiān)管;內審人員上崗資格審查不到位，導致內審人員專業(yè)素養(yǎng)不足，職業(yè)道德素養(yǎng)較低，思想道德渙散，容易受到社會不良風氣的影響，導致其缺乏責任意識，引起內審結果失去客觀性和真實性，將其內審權威性。因此提高內審人員的綜合素養(yǎng)，是優(yōu)化內審工作效率的關鍵要素。

（五）缺乏完善的內審制度

隨著內審機構的建立，內審工作規(guī)章制度逐漸建立起來，但是與實際工作需求相比還存在很多不完善的地方，缺乏細節(jié)性的條款規(guī)定，導致其內審流程缺乏可行性和實踐性，與本單位的實際情況嚴重脫離，不能對內審工作提供專業(yè)化的指導。部分單位對內審制度的制定不重視，導致內審工作中對政策把握不準，審計報告主觀性太強，不同單位之前的審計標準差異性較大，這種情況無疑會加大審計風險，不利于行政事業(yè)單位經濟效益的提升。

（六）內審工作方法不規(guī)范

雖然我國很多行政事業(yè)單位已經建立合理性的內審工作制度，但是內審工作重點不突出，忽視單位自身的實際情況，往往把審計工作重點放在財務數據、賬本、會計報表等材料的核驗上，難以對單位內部風險因素開展全面性的識別與評估，不能提出合理性的風險防控方案，導致內部審計工作的價值作用不能真正發(fā)揮。

（七）缺乏完善的內審標準

很多行政事業(yè)單位缺乏統(tǒng)一化的內部審計規(guī)范和標準，導致內部審計工作開展規(guī)范性開展，缺乏必要的準則依據，往往會對實際的內部審計工作帶來很多的困擾問題，甚至會因為審計標準的不統(tǒng)一問題，引起內部審計工作的混亂局面，導致內部審計結果的參考價值降低，不能對行政事業(yè)單位的正常運轉提供良好的監(jiān)督和服務功能，也對內部審計制度的貫徹執(zhí)行加大了難度，降低了內部審計工作的權威性。

三、行政事業(yè)單位內部審計工作的優(yōu)化策略

（一）加強認識，明確定位

行政事業(yè)單位要加強對內審工作的重視，轉變思想 認識，明確內審工作職責，即對財政財務收支、資金管理運行等經濟活動展開全面的內部監(jiān)督;對內審職能進行科學定位，加強內審機構在整體單位內部的地位，加大各個部門的協同合作，保障內審工作的順利開展，優(yōu)化內審服務、監(jiān)督、管理效能發(fā)揮，尤其要對單位資產、經費資金等進行全過程審計，加強行政審批，保障行政事業(yè)單位經濟運用活動的高效開展，提高其整體經濟效益的提升;單位領導要加強對內審工作的重視和支持，充分認識到內在提高管理水平、完善制度、推進業(yè)務方面的功能效用;同時為了保障內審工作的高質量開展，審計機關要充分發(fā)揮自身的智能作用，對內審人員進行合理的業(yè)務指導，對內審人員進行定期的培訓，提供更加的交流學習機會，推動內審工作效果的全面性提升，確保內審工作的定期開展。同時單位內部各部門要加強對內審工作的重視，利用內審發(fā)現部門運營漏洞，采取合理措施進行整改，加大風險防范效果?！?】

（二）保障內審機構的獨立性

為了提升內審結果的客觀性和真實性，需要保持內審機構在行政事業(yè)單位內部的獨立性，可以在單位一把手直接領導下設置內審機構，對單位領導直接負責，行使獨立監(jiān)督權，與單位其他部門脫離利益關系，從根本上保障內審工作的權威性;選拔專職人員進入內審機構，享有一定的權利，合理分工，互相合作監(jiān)督，確保其在業(yè)務開展、經費撥付方面的獨立性，避免與其他人員產生厲害關系;完善內審工作規(guī)劃，對審計對象、范圍、進度、報告等職責進行明確劃分，優(yōu)化配合，構建多層次的復核機制，保障內審工作的客觀性;可以引進第三方審計機構，對業(yè)務盲目進行有效彌補，拓展審計范圍，強化審計工作的獨立性。

（三）提高內審信息化水平

信息時代，實現內審工作的信息化、網絡化成為行政事業(yè)單位發(fā)展的必然趨勢。要加大資金投入，積極引進現代化現金的計算機設備、軟件、技術、人才等，構建完善的內審系統(tǒng)平臺，提高內審信息化建設水平，提高內部審計工作的高效率開展，合理控制內審成本;要在信息化技術支持下，構建固化的內審管控模式，保障內審工作的規(guī)范化與標準化開展，為內審結果的真實性提供制度保障;要對個各類審計資源進行優(yōu)化整合，實現資源共享，減少基礎性、重復性工作量，提高整體審計效率。

（四）提高審計人員的綜合素養(yǎng)

新時期，國家《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》的提出，對審計人員提出了更高的要求，需要進步提升其專業(yè)素養(yǎng)水平，培養(yǎng)其職業(yè)道德素養(yǎng)，使其更加符合新時期行政事業(yè)單位發(fā)展需求。內審工作的開展，需要工作人員具有較強的專業(yè)知識技能，并對跨學科專業(yè)知識廣泛涉獵，并具備豐富的實踐工作經驗，端正工作態(tài)度，同時要具有一定的人際溝通能力，堅定政治思想立場，保障內審工作的客觀性與公正性?；诖?，要對內審人員選拔進行嚴格把關，提升整體人才隊伍綜合素養(yǎng);要加強對內審人員的定期培訓，或者以老帶新、以審代訓等方式，強化其業(yè)務技能和專業(yè)知識，提高職業(yè)道德素養(yǎng)，樹立正確的責任意識，加強紀律作風建設，構建高質量的審計隊伍，保障內審工作的高質量完成，充分發(fā)揮內審工作的職能作用?！?】

（五）完善內審制度建設

完善制度建設可以提升行政事業(yè)單位的公信力，并確保其市場化資源配置的順利開展，同時是保障內審工作順利開展的基礎。在實際的工作中，完善行政事業(yè)單位的內審制度建設，可以為其內審工作的順利開展提供法律依據，強化各項業(yè)務的依法管理?；诖?，要結合國家相關法律規(guī)定，并根據本單位的發(fā)展需求，對內審制度進行細化管理，為工作開展提供科學操作指導;制定層次化的復核制度，能夠及時發(fā)現內審工作的漏洞問題，并追查原因，提出針對性整改措施，確保審計工作的規(guī)范性開展;結合我國國情不斷完善內審制度建設，優(yōu)化頂層設計。

（六）優(yōu)化內審工作方式

在內審工作開展過程中，要結合具體情況，制定事前、事中、事后相結合的內審工作方式，實現內審關口的前移，強化內部審計工作的效果，可以對內部運行風險因素進行有效性預警和防治。優(yōu)化內部審計工作方式，可以對行政事業(yè)單位業(yè)務開展中的潛在風險因素進行提前識別、評估，并查找原因，對其帶來的影響進行精準性診斷，從而提出針對性和可行性的整改方案，強化內部業(yè)務開展的全面性監(jiān)督，優(yōu)化內部審計工作的服務功能，推動內審工作質量和效率的提升。

（七）完善內審評估標準

結合我國現有的內部審計規(guī)章制度，建立完善的內審評估標準，實現內部審計工作的制度化與法治化開展。同時要加強審計人員的深度學習，了解相關法律法規(guī)，明確審計評估標準，保障審計工作的規(guī)范性，防止盲目性工作帶來的風險。

結語

綜上所述，內部審計是我國審計監(jiān)督體系的關鍵構成，加強內審工作在行政事業(yè)單位的規(guī)范性開展，可以加強經濟監(jiān)督，提高財務管理水平，促進行政事業(yè)單位經濟效益的提升。因此，要結合內審工作的現狀問題提出針對性整改意見，保障內審工作的健康開展。

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