倪新宇 居夢(mèng)影

[摘 要]快遞型物流企業(yè)作為我國(guó)物流業(yè)重要組成部分，對(duì)我國(guó)物流業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展起著重要作用。文章從社會(huì)責(zé)任角度出發(fā)并結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)理論，通過案例分析，深入剖析快遞型物流企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題，提出基于社會(huì)責(zé)任視角下構(gòu)建快遞型物流企業(yè)內(nèi)部控制體系的可實(shí)現(xiàn)路徑及相關(guān)建議。

[關(guān)鍵詞]快遞型物流企業(yè);社會(huì)責(zé)任;內(nèi)部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.14.153

在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，我國(guó)物流業(yè)迅速發(fā)展，成為支撐國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的先導(dǎo)性、基礎(chǔ)性和戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)。物流業(yè)迅速上升為先導(dǎo)性產(chǎn)業(yè)，對(duì)我國(guó)加快供給側(cè)改革、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮著重要的作用。同時(shí)，隨著網(wǎng)購需求的大幅增加，物流與電子商務(wù)之間的聯(lián)系也愈發(fā)緊密，以順豐、韻達(dá)、圓通等為代表的快遞型物流企業(yè)發(fā)展前景廣闊，但部分快遞型物流企業(yè)只注重自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化，忽視企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行，導(dǎo)致了一系列社會(huì)責(zé)任危機(jī)事件的發(fā)生，嚴(yán)重影響了物流業(yè)的整體健康發(fā)展，也對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了沖擊。因此，本文通過案例分析，基于社會(huì)責(zé)任視角并結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)理論，對(duì)我國(guó)快遞型物流企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失事件所顯示出的內(nèi)部控制不足的問題進(jìn)行研究，以期尋求快遞型物流企業(yè)在社會(huì)責(zé)任視角下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的可實(shí)現(xiàn)路徑。

1 相關(guān)概念

1.1 社會(huì)責(zé)任概念

企業(yè)社會(huì)責(zé)任這一概念最早由美國(guó)學(xué)者謝爾頓提出，他在企業(yè)社會(huì)責(zé)任的基礎(chǔ)上增加了道德因素，首次就企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)與各種利害關(guān)系者的責(zé)任進(jìn)行研究，開啟了研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任的熱潮?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4 號(hào)——社會(huì)責(zé)任》文件明確指出，社會(huì)責(zé)任是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過程中應(yīng)履行的責(zé)任和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、保護(hù)員工權(quán)益、促進(jìn)就業(yè)、資源節(jié)約、保護(hù)環(huán)境等。

1.2 內(nèi)部控制概念

企業(yè)內(nèi)部控制由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同完成，目的是保證和控制商業(yè)活動(dòng)有效運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)密切相關(guān)因素組成。

1.3 快遞型物流企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)容

快遞型物流企業(yè)的社會(huì)責(zé)任主要分為對(duì)股東、員工、顧客、政府及環(huán)境應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。其一，對(duì)股東應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。股東作為企業(yè)的投資人，其目的就是獲利。因此，企業(yè)對(duì)股東承擔(dān)的責(zé)任主要為經(jīng)濟(jì)責(zé)任，即企業(yè)應(yīng)對(duì)股東提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息和可觀的經(jīng)濟(jì)收益。其二，對(duì)員工應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。企業(yè)有義務(wù)保證員工工作環(huán)境的安全性，依法保障員工的薪酬福利，保障員工合理權(quán)益，為每個(gè)員工提供平等的發(fā)展機(jī)會(huì)。其三，對(duì)顧客應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。企業(yè)想要有長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，就必須對(duì)顧客履行好社會(huì)責(zé)任。作為快遞型物流企業(yè)，向顧客提供方便快捷的高品質(zhì)運(yùn)輸服務(wù)是第一要義。而要做到這一點(diǎn)，企業(yè)必須重視企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)和監(jiān)督工作，完善績(jī)效考評(píng)制度，從而向顧客提供更好的服務(wù)。其四，對(duì)政府及環(huán)境應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任?？爝f型物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺遵守法律法規(guī)，定期對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行合規(guī)性檢查，在運(yùn)輸過程中使用資源消耗低的、對(duì)環(huán)境污染小的運(yùn)輸設(shè)備。

2 基于社會(huì)責(zé)任視角的快遞型物流企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義

隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，快遞業(yè)務(wù)量與日俱增，快遞型物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境及背景發(fā)生了巨大變化，企業(yè)需對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制做出相應(yīng)的調(diào)整，才能更好地?cái)U(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)之前的研究，內(nèi)部控制與企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任之間具有有效的相互作用，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任有助于提高公司內(nèi)部控制的質(zhì)量和水平。因此，企業(yè)基于社會(huì)責(zé)任進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展具有重要的積極作用。

近年來，部分快遞公司員工素質(zhì)低下、缺少社會(huì)責(zé)任意識(shí)，導(dǎo)致社會(huì)責(zé)任危機(jī)事件頻繁發(fā)生，嚴(yán)重?fù)p害了消費(fèi)者的經(jīng)濟(jì)利益，也對(duì)快遞公司的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了較大的沖擊?？爝f型物流企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的意義不僅在于樹立企業(yè)形象，提高客戶信賴度，從而增加經(jīng)濟(jì)效益，形成一個(gè)良性循環(huán)，同時(shí)也是有效降低運(yùn)營(yíng)過程中各類風(fēng)險(xiǎn)的重要前提。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，將社會(huì)責(zé)任放在第一要義，有助于形成良好的企業(yè)文化，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，在潛移默化中培養(yǎng)員工的社會(huì)責(zé)任意識(shí)，從而有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3 從社會(huì)責(zé)任缺失事件分析快遞型物流企業(yè)內(nèi)部控制存在問題——以X快遞為例

3.1 X快遞社會(huì)責(zé)任缺失事件

在目前的市場(chǎng)上，順豐快遞、阿里系統(tǒng)、京東物流已經(jīng)形成三足鼎立的局面，其他獨(dú)立于這些公司的快遞服務(wù)難逃衰落的命運(yùn)，陷入了越來越困難的局面。其中，曾多年霸占中國(guó)快遞行業(yè)龍頭企業(yè)的X快遞舉步維艱，由于缺乏對(duì)社會(huì)責(zé)任的履行，發(fā)生了如無視國(guó)家法律法規(guī)、拒絕承認(rèn)丟件、快遞員私拆快件、無視安檢、偷運(yùn)小件危險(xiǎn)化學(xué)品等的一系列社會(huì)責(zé)任危機(jī)事件。這些事件嚴(yán)重?fù)p害了其企業(yè)形象，導(dǎo)致其在2017年微博行業(yè)消費(fèi)者態(tài)度榜中負(fù)面評(píng)價(jià)高達(dá)77.73%，同時(shí)給整個(gè)行業(yè)帶來的負(fù)面影響也較大。近幾年，盡管X快遞被收購且運(yùn)營(yíng)情況出現(xiàn)好轉(zhuǎn)，但仍居于郵政業(yè)申訴榜前列，處于虧損狀態(tài)。

3.2 X快遞內(nèi)部控制存在問題分析

第一，內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)差。X快遞存在較大的內(nèi)部環(huán)境漏洞。X快遞將“快速物流、安全抵達(dá)、品質(zhì)服務(wù)、追求滿意”作為企業(yè)理念，但卻在實(shí)踐中沒有得到貫徹，出現(xiàn)了一系列品質(zhì)服務(wù)問題。這說明X快遞雖有企業(yè)文化建設(shè)的框架和基礎(chǔ)，但浮于表面，沒有落實(shí)在實(shí)踐中。同時(shí)，X快遞缺乏完善有效的人力資源管理制度。X快遞在招聘員工時(shí)，對(duì)快遞員沒有學(xué)歷、工作經(jīng)驗(yàn)上的明確限制，導(dǎo)致招聘存在很大的彈性和不確定性，大大增加了招到素質(zhì)低下、社會(huì)責(zé)任意識(shí)薄弱的員工的可能性。另外，X快遞沒有對(duì)員工進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)工作，這也為后續(xù)社會(huì)責(zé)任危機(jī)事件的發(fā)生埋下了隱患。

第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求企業(yè)在運(yùn)營(yíng)或者為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的過程中，及時(shí)地分析和辨認(rèn)可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行評(píng)估并及時(shí)采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)。而X快遞缺少專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，缺乏合理完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，沒有及時(shí)識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)營(yíng)中存在較高的操作風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致無視安檢、偷運(yùn)小件危險(xiǎn)化學(xué)品等事件的發(fā)生，嚴(yán)重影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

第三，控制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督力度小。X快遞在主要業(yè)務(wù)控制活動(dòng)中存在較大漏洞，缺乏內(nèi)部監(jiān)督管理。與其他快遞相比，X快遞存在網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置少、運(yùn)輸時(shí)效慢、遺失快件處理效率低的問題，并且近年來依舊沒有針對(duì)這幾類問題采取有效的控制活動(dòng)來進(jìn)行改善。在驗(yàn)視環(huán)節(jié)中，內(nèi)部缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督來進(jìn)行二次排查，檢查人員存在由于疏漏未檢查出違禁運(yùn)輸品，甚至不驗(yàn)視快件的問題。在派送環(huán)節(jié)中，X快遞沒有對(duì)快遞員進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督管理，導(dǎo)致人為原因遺失快件、快遞員私拆快件事件頻發(fā)。同時(shí)，X快遞內(nèi)部管理沒有明確的責(zé)任劃分，員工緊急處理能力欠缺，使得發(fā)生權(quán)益糾紛時(shí)無法快速找到責(zé)任人并進(jìn)行妥善處理。

4 基于社會(huì)責(zé)任視角的快遞型物流企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建路徑及建議

企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任是一項(xiàng)長(zhǎng)期投資，在短期內(nèi)雖具有隱性價(jià)值但難以顯著見效。而在長(zhǎng)期戰(zhàn)略角度來看，社會(huì)責(zé)任的履行有助于企業(yè)完善內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定收益增長(zhǎng)。因此，企業(yè)將社會(huì)責(zé)任融入內(nèi)部控制體系建設(shè)具有十分重要的意義，具體構(gòu)建途徑如圖1所示。

如圖1所示，本文提出以下建議。

第一，引入社會(huì)責(zé)任理念，加強(qiáng)以社會(huì)責(zé)任為核心的企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不僅受制度、生產(chǎn)目的等因素的支配，還要受企業(yè)文化的支配。企業(yè)文化是影響企業(yè)管理者和員工的行為準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著潛移默化的長(zhǎng)期作用。作為快遞型物流企業(yè)，企業(yè)文化如果強(qiáng)調(diào)社會(huì)責(zé)任的履行，那么管理者在制定發(fā)展戰(zhàn)略、員工在工作時(shí)，就會(huì)自然地考慮到履行社會(huì)責(zé)任的重要性，從而形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。同時(shí)，企業(yè)要將企業(yè)文化落實(shí)到戰(zhàn)略制定和實(shí)踐中。在案例中，X快遞雖在企業(yè)文化中強(qiáng)調(diào)履行社會(huì)責(zé)任，但實(shí)際上并沒有反映到行動(dòng)中，使得企業(yè)文化形同虛設(shè)、浮于表面。

第二，制定員工社會(huì)責(zé)任培訓(xùn)方案，加大人力資源管理力度?？爝f型物流企業(yè)在進(jìn)行員工培訓(xùn)時(shí)，不僅要注重對(duì)員工專業(yè)素養(yǎng)方面的培養(yǎng)，更要注重員工社會(huì)責(zé)任感的形成。企業(yè)應(yīng)制定社會(huì)責(zé)任培訓(xùn)方案，針對(duì)不同崗位，對(duì)員工進(jìn)行以社會(huì)責(zé)任為基礎(chǔ)的培訓(xùn)工作。定期在全職工范圍內(nèi)開展社會(huì)責(zé)任能力培訓(xùn)及交流會(huì)，使社會(huì)責(zé)任理念在員工腦海中根深蒂固。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加大人力資源管理力度，設(shè)立懲罰制度，嚴(yán)懲缺乏社會(huì)責(zé)任意識(shí)的員工。

第三，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理體系。快遞型物流企業(yè)可以通過設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估和分析，提高識(shí)別社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的能力。在案例中，X快遞沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，缺乏合理完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，沒有及時(shí)識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。另外，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的結(jié)果，要以風(fēng)險(xiǎn)程度為基礎(chǔ)進(jìn)行分析和劃分，并根據(jù)各風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采取相應(yīng)的措施。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)發(fā)現(xiàn)偏差需及時(shí)糾正，必要時(shí)要根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整管理方案，以便開展更有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。

第四，增強(qiáng)以社會(huì)責(zé)任履行情況指標(biāo)為基礎(chǔ)的員工績(jī)效考評(píng)制度?？爝f型物流企業(yè)可建立以社會(huì)責(zé)任指標(biāo)為基礎(chǔ)的績(jī)效考評(píng)體系。在考評(píng)時(shí)，通過服務(wù)滿意度、社會(huì)責(zé)任履行情況評(píng)價(jià)員工績(jī)效情況的同時(shí)，將考評(píng)結(jié)果與薪酬、升職、評(píng)優(yōu)等相聯(lián)系，能夠激發(fā)員工履行社會(huì)責(zé)任的積極性。

第五，加強(qiáng)監(jiān)督控制。企業(yè)要將監(jiān)督控制細(xì)分三層次、兩方面。三層次是指事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。兩方面是指內(nèi)部監(jiān)督和外部利益相關(guān)者監(jiān)督。在案例中，如果XX快遞重視內(nèi)部監(jiān)督各層次的作用，那出現(xiàn)偷運(yùn)違法物品、快遞員私拆快遞等事件的可能性將大大減少。因此，快遞型物流企業(yè)要重視事前監(jiān)督的預(yù)防作用，制定收寄驗(yàn)視制度，發(fā)現(xiàn)法律法規(guī)明令規(guī)定禁寄物品，應(yīng)當(dāng)拒收并向寄件人說明原因。加強(qiáng)事中監(jiān)督，制定相關(guān)操作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)從而降低操作風(fēng)險(xiǎn)。注意事后監(jiān)督的調(diào)節(jié)作用，培養(yǎng)員工應(yīng)對(duì)問題的能力，及時(shí)解決消費(fèi)者權(quán)益問題，對(duì)違反規(guī)定的員工進(jìn)行嚴(yán)懲。同時(shí)，企業(yè)要充分發(fā)揮外部利益相關(guān)者的監(jiān)督作用，可以通過第三方機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督，從內(nèi)外兩方面督促企業(yè)履行好社會(huì)責(zé)任。

5 結(jié)語

本文通過研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)快遞型物流企業(yè)在內(nèi)部控制方面還存在一些問題，快遞型物流企業(yè)基于社會(huì)責(zé)任進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)具有必要性。企業(yè)基于社會(huì)責(zé)任構(gòu)建內(nèi)部控制體系，可將社會(huì)責(zé)任理念貫徹落實(shí)到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，由此改善社會(huì)責(zé)任履行情況，提高企業(yè)形象，完善內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展。

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[作者簡(jiǎn)介]倪新宇（2000—），女，就讀于江蘇科技大學(xué)（張家港校區(qū)）商學(xué)院，研究方向：內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理;通訊作者：居夢(mèng)影（1992—），女，會(huì)計(jì)學(xué)碩士，江蘇科技大學(xué)蘇州理工學(xué)院商學(xué)院助教，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與方法、會(huì)計(jì)基本理論與方法。