當(dāng)前財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)存問題及改進(jìn)措施

[摘 要]近年來，企事業(yè)單位的改革日益深化。其根本目的是促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。在不斷的改革發(fā)展中，多數(shù)企事業(yè)單位逐漸認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)的重要性。在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)是有效抓手，可提高財(cái)務(wù)管理效率和水平。然而，仍有部分企事業(yè)單位在管理期間面臨些許問題?；诖耍恼略谘芯恐嘘U述財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作開展的價(jià)值，分析財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作面臨的問題，研究如何做好當(dāng)前財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部審計(jì);收支行為

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.14.168

信息化時(shí)代下，多數(shù)企事業(yè)單位都對財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)有了全新的認(rèn)識，且開始關(guān)注兩者的深度結(jié)合。部分企事業(yè)單位針對財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)合，做了大量探索。不過，受財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)特點(diǎn)的影響，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)真正實(shí)施中仍存在缺陷。就財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值而言，其不僅可幫助企事業(yè)單位有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可完善內(nèi)部控制機(jī)制。從此種角度來看，本文的研究具有現(xiàn)實(shí)性價(jià)值。

1 財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作開展的價(jià)值

在企事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)是一體兩面。從本質(zhì)上來看，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)可以相互結(jié)合，可以彼此監(jiān)督，也可以相互促進(jìn)。重視財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作，具有重要的價(jià)值，體現(xiàn)為以下兩個(gè)方面：其一，可以有效實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動比較復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理期間的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加[1]。將財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)貫穿財(cái)務(wù)活動中，能夠幫助企事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素的識別、歸類，從根本上控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。具體表現(xiàn)為，對企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)與分析，可借助計(jì)算發(fā)現(xiàn)隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而制定合理風(fēng)險(xiǎn)防范方案;其二，可以完善財(cái)務(wù)管理控制機(jī)制。企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理期間跟進(jìn)內(nèi)部審計(jì)，能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理活動中的風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱的部位進(jìn)行強(qiáng)化，在保障財(cái)務(wù)資金安全的情況下，提高企事業(yè)單位應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，借助相對完善的財(cái)務(wù)管理控制機(jī)制，對財(cái)務(wù)政策進(jìn)行梳理，使企業(yè)利益相關(guān)者都能夠獲取相應(yīng)的權(quán)益和利益[2]。除此之外，企事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作，可幫助單位領(lǐng)導(dǎo)人掌握經(jīng)濟(jì)活動開展情況，有重點(diǎn)地對資金流動進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)關(guān)聯(lián)方利益的合理分配，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)水平的提升。

2 財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作面臨的問題分析

2.1 企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容存在局限

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前企事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)中，面臨內(nèi)容存在局限性的問題。一般情況下，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容在確定時(shí)，需要從多個(gè)角度對審計(jì)對象加以考慮，突出內(nèi)容的靈活性。而現(xiàn)階段，不少企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作，在開展期間的變化較少，部分審計(jì)內(nèi)容出現(xiàn)重復(fù)的現(xiàn)象，審計(jì)涉及的范圍面比較狹窄。內(nèi)部審計(jì)中，多將財(cái)務(wù)收支作為主線，而缺乏對財(cái)務(wù)收支程序合理性、合規(guī)性的審計(jì)[3]。此種現(xiàn)象，容易導(dǎo)致企事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)的職能降低，審計(jì)建議流于形式，極大程度上影響企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)的效率。

2.2 企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限不高

就企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)面臨的問題來看，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限不高。從某種角度來說，企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)實(shí)效的體現(xiàn)，不僅要依靠審計(jì)全面保障，同時(shí)也要憑借內(nèi)審的充分權(quán)限。也就是說，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性情況會對審計(jì)效果產(chǎn)生較大的影響[4]。目前，企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施主體，是單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門。此種現(xiàn)象，并不能夠保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，容易影響內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。具體表現(xiàn)為，在審計(jì)工作實(shí)際開展中，審計(jì)人員不可避免地會因外界因素，使內(nèi)審獨(dú)立性受到影響。權(quán)限受限，無法真實(shí)反映出企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況，從而致使內(nèi)部審計(jì)流于形式。

2.3 企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)的方法缺乏科學(xué)性

在企事業(yè)單位發(fā)展中，其面臨的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)問題，體現(xiàn)在審計(jì)方法科學(xué)性不足。在企事業(yè)單位拓展業(yè)務(wù)期間，通常會產(chǎn)生大量的財(cái)務(wù)信息。而對此類信息開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，需要借助科學(xué)合理的審計(jì)方法[5]。就現(xiàn)階段企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)方法而言，仍以傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)方法為主，未加強(qiáng)對信息化審計(jì)方法的重視和應(yīng)用。此種方式，將會對審計(jì)結(jié)果的精確性產(chǎn)生影響。此外，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)的方法仍將事后審計(jì)作為重點(diǎn)，缺乏對事前審計(jì)和事中控制的關(guān)注。此種方式，會在一定程度上增加財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)人員的工作量，最終影響財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)的效率。

3 做好當(dāng)前財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作的措施

3.1 加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容、權(quán)限及方法的重視

針對當(dāng)前存在的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)問題，可進(jìn)一步加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容、權(quán)限及方法的重視。首先，從科學(xué)角度上合理設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容。具體表現(xiàn)為，結(jié)合企事業(yè)單位的業(yè)務(wù)、范圍，調(diào)整內(nèi)部審計(jì)的對象，重點(diǎn)對企事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動的合規(guī)性開展審計(jì)，且細(xì)化財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。其次，擴(kuò)大財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限，提高權(quán)威性。區(qū)分財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容，分離管理者，落實(shí)職能和責(zé)任。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)期間，要及時(shí)遞交財(cái)務(wù)資料，堅(jiān)決杜絕內(nèi)審工作中滲透權(quán)力或是人情，保障內(nèi)審結(jié)果的真實(shí)性。最后，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)的方法。重視事前與事中審計(jì)，以前瞻方式防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，加強(qiáng)對信息技術(shù)的應(yīng)用，將信息化內(nèi)審系統(tǒng)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)審計(jì)，提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。通過以上做法，真實(shí)地體現(xiàn)出企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作情況，使企事業(yè)單位管理者依據(jù)審計(jì)結(jié)果制定合理的風(fēng)險(xiǎn)防范方案。

3.2 提高對財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識

在做好財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，企事業(yè)單位要充分提高對財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識。在此之前，管理者要認(rèn)識財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)。一方面，組織管理者學(xué)習(xí)。定期組織企事業(yè)單位管理者對財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容加以學(xué)習(xí)，明確兩者的內(nèi)涵。管理者要明確財(cái)務(wù)管理是在企事業(yè)單位制定的整體目標(biāo)下，對其內(nèi)部各種與資產(chǎn)相關(guān)的活動進(jìn)行管理，屬于經(jīng)濟(jì)管理工作。內(nèi)部審計(jì)是由專職審計(jì)人員對企事業(yè)單位能夠提供的材料進(jìn)行審計(jì)，具體的審計(jì)方法可包括順差法、逆查法、抽查法等。管理者只有掌握兩者的內(nèi)涵，方可在管理中認(rèn)識其重要性;另一方面，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)的宣傳。企事業(yè)單位管理者在掌握內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，要克服以往單一的片面性認(rèn)識，自覺、主動地學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識，聽取審計(jì)人員提出的合理化建議。同時(shí)，以會議或是公告的方式，從上至下地提高財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)重要性的宣傳力度，使全體員工都能夠?qū)烧咦饔糜幸欢ǖ牧私狻?/p>

3.3 健全財(cái)務(wù)管理制度以提高收支行為的規(guī)范性

企事業(yè)單位發(fā)展中，可通過健全財(cái)務(wù)管理制度以提高收支行為規(guī)范性的方式，做好財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作。一方面，健全機(jī)構(gòu)并明確職責(zé)。企事業(yè)單位可結(jié)合業(yè)務(wù)的工作難度、工作量，以配備足夠持證財(cái)務(wù)人員的方式，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。依據(jù)管理機(jī)構(gòu)干部管理權(quán)限，財(cái)務(wù)科長以組織實(shí)際考察或是民主共同選舉的方式產(chǎn)生。在選擇財(cái)務(wù)人員時(shí)，要符合相關(guān)制度中的要求，同時(shí)要確保崗位設(shè)置的合理性，各崗位職能有效區(qū)分。其中，嚴(yán)格要求會計(jì)人員不能夠同時(shí)兼具出納職能，出納人員不能夠同時(shí)兼具稽核職能。關(guān)于企事業(yè)單位會計(jì)資料的完整性與真實(shí)性等，由單位負(fù)責(zé)人全權(quán)負(fù)責(zé)。在相對完善的財(cái)務(wù)管理制度下，嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任與監(jiān)督機(jī)制，要求所有財(cái)務(wù)人員做好本職工作;另一方面，完善制度并規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動。在國家出臺與財(cái)經(jīng)、財(cái)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)背景下，企事業(yè)單位要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定符合法規(guī)且與企業(yè)相適應(yīng)的規(guī)章制度或條例，不斷完善財(cái)務(wù)制度，使財(cái)務(wù)人員所開展的工作有法可依。

3.4 做好年度預(yù)算并強(qiáng)化收入與支出管理

在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中，要積極做好年度預(yù)算，并強(qiáng)化收入與支出管理。其一，做好年度預(yù)算。企事業(yè)單位需要在年初時(shí)，針對單位接下來一年的發(fā)展規(guī)劃與計(jì)劃，合理制定出整年的財(cái)務(wù)預(yù)算情況。在此過程中，堅(jiān)持的原則是“以收定支、收支平衡”，預(yù)算負(fù)責(zé)人為企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)，牽頭人為企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門。將制定完成的年度預(yù)算依據(jù)相關(guān)流程，上報(bào)審核后執(zhí)行;其二，強(qiáng)化收入與支出管理。在收入管理方面，企事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按照國家制定的收費(fèi)政策，將價(jià)格公示出來，收入統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門管理。除財(cái)務(wù)部門外，其他部門沒有權(quán)限收取款項(xiàng)，收入需統(tǒng)一開具規(guī)定票據(jù)，并由財(cái)務(wù)部門管理。同時(shí)，對所有票據(jù)進(jìn)行記錄，避免空白票據(jù)丟失。在支出管理方面，企事業(yè)單位的各項(xiàng)支出需要在符合國家相關(guān)法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，按照單位的預(yù)算方案開展，且在支出前必須要提前申請。一般超過5000元的開支，需要經(jīng)最高層討論后同意方可執(zhí)行。

3.5 重視貨幣資金管理并優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程

企事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)過程中，要重視貨幣資金管理，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程。在貨幣資金管理方面，依據(jù)現(xiàn)金管理相關(guān)內(nèi)容的規(guī)定，及時(shí)將收入存到銀行。若企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理方式是收支兩條線，則需要將財(cái)政專戶及時(shí)上交。財(cái)務(wù)印章需要由單位財(cái)務(wù)管理部門的專業(yè)人員保管，個(gè)人印章應(yīng)由本人保管，交由他人保管時(shí)需要授權(quán)。同時(shí)，在對印鑒與支票管理時(shí)要分開，禁止開設(shè)多頭賬戶。在內(nèi)部審計(jì)流程方面，將繁雜的審計(jì)流程簡單化。企事業(yè)單位要結(jié)合自身的情況，對審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃進(jìn)行擬定。項(xiàng)目審計(jì)前，提前通知被審計(jì)的單位，提供審計(jì)所需資料。審計(jì)期間，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)與單位財(cái)務(wù)人員交換意見。審計(jì)后，結(jié)合審計(jì)結(jié)果對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行總結(jié)，征求被審計(jì)單位的意見。通過優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程的方式，提高審計(jì)效率。

4 結(jié)語

現(xiàn)代社會發(fā)展中，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)兩者有比較密切的內(nèi)在聯(lián)系，需要互相依存、監(jiān)督。在新時(shí)期，企事業(yè)單位若想提高財(cái)務(wù)管理效率和水平，需要在掌握其所面臨問題的基礎(chǔ)上，提出多樣化的應(yīng)對方案。文章在了解財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)價(jià)值及問題后，從重視財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容、權(quán)限及方法、認(rèn)識財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)重要性、健全財(cái)務(wù)管理制度、強(qiáng)化收入與支出管理、重視貨幣資金管理并優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程等方面，提出做好財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作的措施。期望在本次相關(guān)內(nèi)容的探究下，可以為日后提高企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)水平提供建議。

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[作者簡介]劉俊萍（1975—），女 ，吉林遼源人，研究生學(xué)歷，高級會計(jì)師，吉林省遼源市會計(jì)人員教育中心，研究方向：財(cái)務(wù)管理與內(nèi)審。