靳明月

隨著信息化時代的到來，基于互聯(lián)網(wǎng)+進程對整個社會的廣泛覆蓋，煤炭企業(yè)運用信息化平臺深度管控作業(yè)成本，克服成本在傳統(tǒng)模式下管控遲鈍、滯后、失真之弊端，形成靈敏、同步、精準(zhǔn)的良性閉環(huán)系統(tǒng)，迎來了新的機遇。義煤公司常村煤礦對此進行了不懈的探索和研究。

企業(yè)信息化系統(tǒng)管控作業(yè)成本管理的背景

隨著作業(yè)成本法管理的持續(xù)推進，作業(yè)環(huán)節(jié)、類型也在逐步增多，數(shù)據(jù)處理分析量越來越大，信息化程度低的弊端漸漸顯露，受信息化程度所限，作業(yè)成本法的數(shù)據(jù)收集及分析依靠人工完成，工作量大，信息處理分析準(zhǔn)確性、及時性無法有效保證，制約著作業(yè)成本管理的進一步開展。作業(yè)成本管理缺少信息化系統(tǒng)支持，不能及時有效地反映企業(yè)管理動態(tài)，形成的數(shù)據(jù)也不能進行全面分析利用，未能發(fā)揮實際價值。各業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)不能及時共享、流動，存在信息在傳遞中流失、失真，造成數(shù)據(jù)分析不全面，不能很好地發(fā)揮數(shù)據(jù)的內(nèi)存價值，無法最大程度地優(yōu)化生產(chǎn)工藝、降低生產(chǎn)成本，造成了管理信息無法給生產(chǎn)提供有效支持。另外缺少信息化的支撐，作業(yè)成本管理無法達到全覆蓋，作業(yè)的類型也無法進行更深層次的細分，極大制約了作業(yè)成本法的有效應(yīng)用。

以信息化為基礎(chǔ)的作業(yè)成本管理主要做法

1.搭建信息化平臺，將各管理部門的信息化系統(tǒng)整合集成，形成數(shù)據(jù)共享互通的管理信息化平臺。建立管理信息系統(tǒng)集成項目，將財務(wù)、人力資源、內(nèi)部市場化、物資供應(yīng)等管理系統(tǒng)集成，實現(xiàn)互連互通，管理信息共享。依據(jù)信息化手段，實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動調(diào)取、自動處理。通過管理系統(tǒng)集成的建設(shè)，解決了作業(yè)成本數(shù)據(jù)的收集、分配工作，實現(xiàn)了作業(yè)成本法數(shù)據(jù)的單次錄入，極大減輕了工作強度，提高了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和工作效率。

2.以信息化手段為依托，進一步細化完善作業(yè)中心及作業(yè)類型，拓展作業(yè)成本法的寬度及深度，基本建立了作業(yè)成本法的核算體系。在原先十五個作業(yè)中心的基礎(chǔ)上重新梳理整合，最終形成了21個作業(yè)中心，基本涵蓋了礦的全部重要作業(yè)環(huán)節(jié)。在劃分作業(yè)中心的同時，對每個作業(yè)中心的作業(yè)類型進行了細分。通過作業(yè)成本法核算體系的運行，將所有成本歸集到最終的成本對象，可以清楚地掌握各個作業(yè)環(huán)節(jié)的成本消耗及每個作業(yè)的成本構(gòu)成，為作業(yè)分析提供了詳實的數(shù)據(jù)。

3.進一步梳理作業(yè)成本管理流程，優(yōu)化、簡化管理流程，務(wù)求實效。通過梳理，將一些不必要的流程、環(huán)節(jié)予以剔除，精減了工作崗位，實現(xiàn)了精干高效，提升了管理效率，規(guī)范了管理行為，全面提升了企業(yè)管理科學(xué)化、制度化、規(guī)范化水平。

4.利用成本大數(shù)據(jù)，不斷加強定額管理，利用歷年來的預(yù)算情況分析優(yōu)化數(shù)據(jù)，結(jié)合數(shù)據(jù)模塊及井下地質(zhì)、水文情況，不斷調(diào)整優(yōu)化作業(yè)定額，進而編制煤礦的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本，用作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本來控制管理煤礦基層生產(chǎn)區(qū)隊的作業(yè)資源消耗，然后根據(jù)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本與實際作業(yè)成本進行差異比較、分析，開展閉環(huán)管理，進而進一步優(yōu)化定額，逐步形成一套科學(xué)合理的定額管理體系，為煤礦的成本管理提供預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

5.建立全員參與的四級作業(yè)成本法管控體系，依托信息化實施作業(yè)成本過程控制。為實現(xiàn)作業(yè)成本管理考核的全覆蓋，充分調(diào)動礦各層級人員的工作積極性，將作業(yè)成本法考核分四個層次進行。一是礦對各管理科室的考核（結(jié)合全面預(yù)算管理），根據(jù)作業(yè)成本投入對比及結(jié)果分析情況對責(zé)任部門、管理部門進行考核，兌現(xiàn)獎罰；二是管理科室對各生產(chǎn)單位（反映在內(nèi)部市場化）。各管理科室要將費用指標(biāo)分解到各個區(qū)隊、各個作業(yè)環(huán)節(jié)，按年初制定的作業(yè)量及作業(yè)定額制定作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本，對各區(qū)隊進行考核并兌現(xiàn)工資；三是區(qū)隊對班組的考核。各個生產(chǎn)區(qū)隊要按照各班組的作業(yè)類型、內(nèi)容及作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本對班組進行考核；四是班組對個人（通過開展班組核算予以實現(xiàn)）。區(qū)隊要積極開展班組核算，將指標(biāo)分解到每個職工，并建立個人臺賬，嚴格按照個人作業(yè)完成情況進行考核，兌現(xiàn)工資。

6.積極建立融入市場化的作業(yè)成本法考核體系，加快與煤礦市場化系統(tǒng)的融合對接，內(nèi)部市場數(shù)據(jù)，深化作業(yè)分析，開展作業(yè)成本法考核，有效按照機關(guān)業(yè)務(wù)部門職責(zé)劃分和生產(chǎn)作業(yè)對應(yīng)內(nèi)容，根據(jù)作業(yè)量和定額標(biāo)準(zhǔn)確定業(yè)務(wù)部門作業(yè)成本控制預(yù)算目標(biāo)，建立橫向作業(yè)成本目標(biāo)控制體系；按照區(qū)隊施工作業(yè)類型、工程量和定額標(biāo)準(zhǔn)，建立“收入-支出=工資”的內(nèi)部市場化績效評價縱向作業(yè)成本體系；實現(xiàn)作業(yè)成本控制“橫向到邊、縱向到底”。

7.利用信息化大數(shù)據(jù)，積極開展作業(yè)增值分析，如多產(chǎn)品利潤最大化分析模塊，真正實現(xiàn)算賬搞經(jīng)營，以經(jīng)營來指導(dǎo)生產(chǎn)。目前我礦利用信息化手段，將數(shù)據(jù)直接生成分析報告，提高工作效率和及時性。在作業(yè)成本數(shù)據(jù)歸總的條件下，結(jié)合內(nèi)部市場化的運作機制，融合作業(yè)成本及內(nèi)部市場化，進行數(shù)據(jù)的核算、對比、分析，獲取及時、準(zhǔn)確的作業(yè)過程成本信息，并為煤炭企業(yè)經(jīng)營性和戰(zhàn)略性業(yè)績計量提供條件。

在實際作業(yè)分析操作中我礦重點關(guān)注兩個方面，一是評價作業(yè)的有效性，此項作業(yè)消耗的資源是否是必需、合理、有效的，要通過提高作業(yè)效率以減少作業(yè)消耗。二是關(guān)注各作業(yè)對效益的貢獻，確認作業(yè)的增值性，努力消除非增值作業(yè)，以降低成本。

（1）開展洗配煤作業(yè)最優(yōu)化方案論證分析，加快推進洗煤廠全面達產(chǎn)。原煤入洗率由去年的32%上升到3月份的近80%，入洗煤質(zhì)平均提高200大卡以上，增收600余萬元。

（2）對銷售作業(yè)進行增值性分析，積極推進洗精塊返倉火車外運系統(tǒng)改造。通過此項目的實施，一年至少增收1500萬，同時還能減少撿矸人員60人。通過開展類似上述的增值性分析，幫助礦決策層識別增值作業(yè)與非增值作業(yè)。采取措施使增值作業(yè)最大化，減少或優(yōu)化非增值作業(yè)，最終提高生產(chǎn)效率、節(jié)約成本、增加企業(yè)收入，提升企業(yè)核心競爭力。