陳曦

國有企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀

監(jiān)督力度不夠

在績效審計層面，部分國企的審計項目欠缺合理性以及科學(xué)性，無法及時發(fā)現(xiàn)各個部門職責(zé)履行過程中存在的問題。在財務(wù)收支審計層面，部分國企對于會計記錄、財務(wù)報表的審計過于原則化，無法及時發(fā)現(xiàn)會計記錄以及財務(wù)報表中存在的虛假信息和錯誤信息；部分國企忽視對資金和資產(chǎn)的完整性和安全性的審查，容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。同時，部分國企仍然存在財務(wù)崗位兼職等現(xiàn)象，有違不相容職位分離的基本原則，無法實現(xiàn)精準化、專業(yè)化管理。

風(fēng)險管理制度不夠完善

目前一些國有企業(yè)過分強調(diào)生產(chǎn)過程中的經(jīng)濟效益而忽視金融風(fēng)險管理，缺乏風(fēng)險管理制度，或者雖然建立了風(fēng)險管理制度，卻未落地實施，最終導(dǎo)致“小問題”變成“重大問題”，制約了國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

在金融風(fēng)險評估方面，一些國有企業(yè)尚未建立金融風(fēng)險評估機制，也不會在生產(chǎn)、投資活動之前對金融業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、稅收管理和成本控制等方面的金融風(fēng)險進行全面評估。一些國有企業(yè)由于不會根據(jù)風(fēng)險評估確定財務(wù)風(fēng)險與收益的比率，因此也不會進行科學(xué)可行性分析，導(dǎo)致有時企業(yè)的生產(chǎn)和投資活動是盲目的。例如，在實踐中一些國有企業(yè)的融資活動超出了國有企業(yè)的負債比率，最終導(dǎo)致項目投資失敗后“蝴蝶效應(yīng)”影響到公司的資金管理。

內(nèi)部信息不夠順暢

國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)管理之間不是相互獨立的，而是相互關(guān)聯(lián)，只有充分認識二者之間的聯(lián)系并加強金融一體化，才能最大限度地提高內(nèi)部控制的效力。

國有企業(yè)內(nèi)控問題的產(chǎn)生

不重視內(nèi)控的管理

國有企業(yè)的管理人員對內(nèi)部控制認識片面，相對更加重視企業(yè)的生產(chǎn)過程，認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部會計控制，沒有意識建立全面的內(nèi)控制度，也缺乏健全的內(nèi)部控制環(huán)境。由于管理人員不熟悉內(nèi)部控制理論，也不了解內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的積極影響，在很大程度上缺乏實施內(nèi)部控制監(jiān)管的能力，使內(nèi)部控制的有效性受到嚴重限制，最終無法實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標。

缺乏風(fēng)險意識

在激烈的市場競爭中，內(nèi)部控制對國有企業(yè)建立良好的風(fēng)險預(yù)警機制方面發(fā)揮著重要作用。由于傳統(tǒng)商業(yè)理念的影響，很多國有企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，無視企業(yè)文化中的風(fēng)險管理，使企業(yè)內(nèi)部控制不能貫穿在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程，出現(xiàn)運營效率低下，容易發(fā)生事故損失，導(dǎo)致企業(yè)難以確定內(nèi)部控制的目標。

專業(yè)素養(yǎng)不足

由于國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督人員對內(nèi)部控制理論和實務(wù)能力欠缺，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)過程中內(nèi)部控制形同虛設(shè)，不能很好地發(fā)揮作用。國有企業(yè)在傳播內(nèi)部控制概念方面缺乏足夠的深度，沒有意識到內(nèi)控人員的專業(yè)性，將一些缺乏內(nèi)控專業(yè)知識和實務(wù)的人員放在內(nèi)控崗位上，導(dǎo)致內(nèi)控工作人員素質(zhì)參差不齊，勢必會對企業(yè)帶來內(nèi)控不力的問題。

國有企業(yè)內(nèi)控改進的方法

加強內(nèi)外同步監(jiān)督

建立全面的內(nèi)部控制制度（包括外部和內(nèi)部控制），可以通過改進監(jiān)督制度來提高內(nèi)部控制的效力。

內(nèi)控制度首先要保證組織機構(gòu)的適當(dāng)性，各項內(nèi)控制度要參照會計法規(guī)等制定，準確到位、切實可行。內(nèi)部審計不應(yīng)局限于財務(wù)報表，還應(yīng)側(cè)重于管理系統(tǒng)、執(zhí)行能力和人力資源等領(lǐng)域的審計。在客觀、公正和全面地進行內(nèi)部審計之后，還需要對審計問題進行詳細分析，編寫全面和深入的審計報告，提交管理層，以啟動企業(yè)改革、提高經(jīng)營效率，從而促進企業(yè)內(nèi)部控制制度改進，并最終整個企業(yè)改進。

外部審計是指企業(yè)聘用第三方進行審計，對內(nèi)部控制進行客觀評估，確保審計客觀、公正，并能夠就企業(yè)的業(yè)績提供專業(yè)咨詢。外部審計還包括由政府部門進行監(jiān)督，這些部門往往負責(zé)管理國有企業(yè)，其重點是建立內(nèi)部控制制度，提高對企業(yè)內(nèi)部組織的認識，并公布審計結(jié)果。

此外，國有公司應(yīng)通過設(shè)立多種監(jiān)督反饋渠道，包括電子信箱、電話、QQ等，由公眾進行監(jiān)督。

加強內(nèi)控人員的培訓(xùn)

國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督直接受到內(nèi)部監(jiān)督人員的影響，這些人員負責(zé)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運作，如果沒有專業(yè)技能，很難勝任。雖然國有企業(yè)目前正在努力改進人才甄選標準，但對培訓(xùn)和甄選的重視程度較低，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督人員缺乏專業(yè)能力，影響到企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的效力。國有企業(yè)應(yīng)更加重視人員素質(zhì)，積極為內(nèi)部監(jiān)督從業(yè)人員舉辦職業(yè)培訓(xùn)，同時征聘高素質(zhì)工作人員，建立專業(yè)內(nèi)部監(jiān)督隊伍，培養(yǎng)內(nèi)部監(jiān)督人員的責(zé)任意識，提高內(nèi)部監(jiān)督的效力。與此同時，建立激勵機制，提高內(nèi)部監(jiān)督人員的動力。

除了內(nèi)部監(jiān)督人員外，國有企業(yè)還需要提高對所有工作人員的責(zé)任認識，認可內(nèi)部監(jiān)督在企業(yè)發(fā)展中的積極作用，加強內(nèi)部監(jiān)督制度的實施，提高對工作人員內(nèi)部監(jiān)督的認識。

建立全方位風(fēng)險管理機制

通過建立全方位的風(fēng)險管理機制，不斷改進內(nèi)部控制能力，使企業(yè)的管理更加科學(xué)有效；通過全面的風(fēng)險管理機制，不斷完善內(nèi)部控制制度，使企業(yè)各種資源最大限度地發(fā)揮效率；通過全面的風(fēng)險管理機制，不斷提高內(nèi)部監(jiān)管效力，使企業(yè)各種風(fēng)險得以有效防范和控制，進而不斷促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

第一，國有企業(yè)應(yīng)完善金融風(fēng)險評估機制，對主要經(jīng)濟活動進行經(jīng)濟評估，包括資產(chǎn)管理、成本運作、稅收管理等領(lǐng)域，向管理人員和項目決策者提供信息參考，發(fā)揮金融風(fēng)險評估的作用。

其次，國有企業(yè)可以分別在金融風(fēng)險發(fā)生之前、期間和之后對其進行控制。在風(fēng)險前，準備階段應(yīng)根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理、行業(yè)、政策以及財務(wù)等狀況確定風(fēng)險，從而加強行業(yè)的財務(wù)整合。在風(fēng)險控制方面，應(yīng)及時監(jiān)測公司資金的業(yè)務(wù)、成本和負債狀況，及時報告情況，從而確保公司在正常運作。在金融風(fēng)險發(fā)生之后，國有企業(yè)應(yīng)制定應(yīng)對相關(guān)金融風(fēng)險的應(yīng)急計劃，以便及時遏制金融風(fēng)險，減少企業(yè)損失。

主動建設(shè)內(nèi)控文化

建立內(nèi)部監(jiān)督文化將對國有企業(yè)產(chǎn)生重大影響，通過營造和諧的企業(yè)文化，提高管理人員的管理效率。鼓勵國有企業(yè)在團建設(shè)活動中提高員工對企業(yè)內(nèi)部的認識，強調(diào)內(nèi)部控制對工作人員的影響，并將工作人員的個人利益和整個公司的利益結(jié)合起來，從而提高內(nèi)部工作人員對內(nèi)部組織的認識。公司還應(yīng)注重將員工集體納入企業(yè)文化，利用體育作為工具，營造一種強有力的團隊氛圍。定期更換辦公樓公告板上，在走廊上張貼與內(nèi)部控制有關(guān)的口號和漫畫，建立多種形式的內(nèi)部文化，從而影響工作人員的行為，最終提高工作人員對內(nèi)部控制的認識。

使信息技術(shù)融入內(nèi)控

通過豐富的信息渠道實現(xiàn)信息共享，可以減少內(nèi)外部中的信息不對稱現(xiàn)象，及時向工作人員提供相關(guān)信息，幫助他們履行職責(zé)，從而確保生產(chǎn)經(jīng)營過程順暢，提高企業(yè)的運營效率。

企業(yè)各組織單位可以利用信息技術(shù)來管理材料、人力資源、財務(wù)信息等，滿足企業(yè)生產(chǎn)管理需要；可以通過實施企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)隨時交換數(shù)據(jù)，并利用網(wǎng)絡(luò)進行業(yè)務(wù)綜合管理；可以利用網(wǎng)絡(luò)傳輸信息進行外部通信，實現(xiàn)快速的工作處理；還可以依靠網(wǎng)絡(luò)信息交流了解內(nèi)部控制的變化情況，提高內(nèi)控管理的質(zhì)量和效率。

提高內(nèi)控的執(zhí)行力

國有企業(yè)應(yīng)在內(nèi)控制度的“適”和“變”上下功夫，提高內(nèi)控管理工作的執(zhí)行力，加大對人和事的監(jiān)督、考核、評價、追責(zé)等方面的力度，形成良好的機制，保證內(nèi)部控制的有效運行。一方面，國有公司必須建立健全的責(zé)任機制，提高工作人員對預(yù)算的認識，防止預(yù)算的超支、濫用，并加強內(nèi)部控制。另一方面，國有企業(yè)必須建立完善的績效機制，利用這一機制促進金融一體化，評估相關(guān)財務(wù)指標，創(chuàng)造健全的內(nèi)部控制環(huán)境。

結(jié) 語

國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的命脈，是國家穩(wěn)定發(fā)展的基石。十四五規(guī)劃提出了做強做優(yōu)做大國有企業(yè)的目標，圍繞這個目標，通過有效的內(nèi)部控制可以規(guī)范企業(yè)的運營，提升經(jīng)營效率和管理水平，激發(fā)市場主體活力，有效增強企業(yè)的競爭力。面對日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，隨著國有企業(yè)轉(zhuǎn)型速度加快，國有企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)將日益多樣化，國有企業(yè)需要改進內(nèi)部控制，發(fā)揮內(nèi)部控制的價值。

（重慶鐵路投資集團有限公司 ）

參考文獻：

[1]張峰.國有企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀及改進措施探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2020（03）：123-124.

[2]劉麗萍.國有企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀及改進措施探討[J].財會學(xué)習(xí)，2020（26）：177-178.