田茂生

摘 要：營(yíng)改增后將會(huì)對(duì)供熱企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理產(chǎn)生重要影響，需要供熱企業(yè)建立與“營(yíng)改增”相統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)模式?！盃I(yíng)改增”對(duì)供熱企業(yè)的影響主要集中在財(cái)務(wù)管理工作方面，其中對(duì)供熱企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的影響最為明顯與直接，如果供熱企業(yè)不能夠及時(shí)調(diào)整稅收籌劃工作，建立符合“營(yíng)改增”要求的管理機(jī)制的話，必然會(huì)增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此：本文將主要研究，“營(yíng)改增”對(duì)供熱企業(yè)的影響，以及在營(yíng)改增下供熱企業(yè)稅收籌劃工作中仍存在的問題，并提出幾點(diǎn)優(yōu)化對(duì)策，旨在幫助供熱企業(yè)銜接好“營(yíng)改增”，并做好稅收籌劃工作。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”;供熱企業(yè);稅收籌劃;優(yōu)化對(duì)策

一、前言

供熱企業(yè)是社會(huì)發(fā)展中不可或缺的企業(yè)組織形式，不僅對(duì)提高中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的作用，對(duì)改善公民生活條件，穩(wěn)定社會(huì)發(fā)展等同樣具有積極的作用。在營(yíng)改增下，供熱企業(yè)在稅收籌劃要求上將發(fā)生新的變化，有利于降低供熱企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但如果供熱企業(yè)對(duì)“營(yíng)改增”解讀不到位，也容易增加供熱企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，所以供熱企業(yè)需要及時(shí)建立與“營(yíng)改增”相統(tǒng)一的稅收籌劃管理機(jī)制，這樣才能夠達(dá)到合理納稅、科學(xué)避稅的目的，又能夠?qū)崿F(xiàn)新時(shí)期供熱企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。這就要求供熱企業(yè)在營(yíng)改增下，一定要持續(xù)優(yōu)化稅收籌劃管理機(jī)制，認(rèn)真分析工作中存在的不足與問題，并及時(shí)制定好解決方案。

二、“營(yíng)改增”對(duì)供熱企業(yè)發(fā)展的幾點(diǎn)影響分析

（一）有利于提高供熱企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作能力

稅收管理工作一直都是供熱企業(yè)財(cái)務(wù)管理中比較重要的環(huán)節(jié)，如果落實(shí)不到位極易出現(xiàn)問題、誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，供熱企業(yè)便很可能要面臨稅務(wù)處罰，或者是停業(yè)整改等危及。營(yíng)改增下，供熱企業(yè)需要對(duì)“營(yíng)改增”做好適應(yīng)、解讀，按照“營(yíng)改增”要求來開展稅收籌劃工作，這樣會(huì)在無形當(dāng)中增加財(cái)務(wù)管理人員的工作量、工作要求、工作壓力，如果財(cái)務(wù)管理人員還按照過去的方式來開展稅務(wù)籌劃工作顯然是行不通的，所以為了保證財(cái)務(wù)管理人員能夠在營(yíng)改增要求下做好稅務(wù)籌劃工作，供熱企業(yè)會(huì)進(jìn)一步提高對(duì)財(cái)務(wù)管理人員培養(yǎng)的重視，會(huì)通過培訓(xùn)、考核等方式來不斷提高財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的能力水平，所以有利于幫助財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的成長(zhǎng)與進(jìn)步。

（二）能夠降低供熱企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)

想要了解供熱企業(yè)的納稅結(jié)構(gòu)與方式，就必須要了解供熱企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍。供熱企業(yè)主要以熱力供應(yīng)銷售為主營(yíng)業(yè)務(wù)，此外還包括熱力配套設(shè)施建設(shè)工作等，鑒于以上業(yè)務(wù)，在“營(yíng)改增”前供熱企業(yè)需要繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅兩種主要稅，增值稅稅率一般是13%左右，而供熱企業(yè)熱力配套設(shè)施建設(shè)工作等需要繳納的則是營(yíng)業(yè)稅，稅率一般在5%左右。 營(yíng)改增之后，供熱企業(yè)只需要繳納增值稅，取消了營(yíng)業(yè)稅，雖然看似增值稅比例相對(duì)提高，但只要供熱企業(yè)按照營(yíng)改增規(guī)定合理的開展稅收籌劃，就可以獲得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅抵，所以“營(yíng)改后供熱企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降低了。

三、“營(yíng)改增”下供熱企業(yè)稅收籌劃工作中存在的常見問題分析

（一）供熱企業(yè)財(cái)務(wù)人員間能力素質(zhì)參差不齊

在營(yíng)改增下，供熱企業(yè)想要做好稅收籌劃工作，必須要保證財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的能力與素質(zhì)，但往往供熱企業(yè)中財(cái)務(wù)人員之間的能力水平是參差不齊的，真正工作能力強(qiáng)、責(zé)任心高的財(cái)務(wù)人員少之又少，這將不利于供熱企業(yè)在“營(yíng)改增”下做好稅收籌劃工作。首先，部分供熱企業(yè)不注重對(duì)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的管理與培養(yǎng)，在“營(yíng)改增”實(shí)施背景下，并沒有提高對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的要求，也沒有繼續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)機(jī)制、財(cái)務(wù)管理考核機(jī)制等，這樣財(cái)務(wù)管理人員便得不到來自供熱企業(yè)方面的幫助，很難通過自身的努力來不斷提高能力，這樣對(duì)財(cái)務(wù)管理工作會(huì)非常不利。此外，部分供熱企業(yè)沒有建立公平的崗位晉升機(jī)制，往往一些有才華的財(cái)務(wù)管理人員卻得不到供熱企業(yè)的賞識(shí)與重用，會(huì)漸漸對(duì)財(cái)務(wù)管理工作失去熱情，對(duì)供熱企業(yè)失去信心。其次，面對(duì)“營(yíng)改增”給工作上帶來的新變化與新要求，一些財(cái)務(wù)管理人員并沒有做出積極的應(yīng)對(duì)，在工作中較為散漫，缺少主動(dòng)學(xué)習(xí)精神，對(duì)供熱企業(yè)所開展的培訓(xùn)、考核工作等也缺少主動(dòng)參與意識(shí)。

（二）供熱企業(yè)中集體稅收籌劃意識(shí)不足

營(yíng)改增后，對(duì)供熱企業(yè)納稅籌劃工作提出了更高的要求，需要供熱企業(yè)更加用心的開展稅收籌劃工作以保證工作質(zhì)量，需要供熱企業(yè)調(diào)動(dòng)全員的力量參與進(jìn)來，但在一些供熱企業(yè)中，其他管理部門往往對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)并不到位，認(rèn)為稅收籌劃工作是財(cái)務(wù)管理部門的工作，與自己部門沒有任何關(guān)系，這種認(rèn)識(shí)顯然是不正確的。此外，部分供熱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)稅收籌劃工作的了解往往比較淺，稅收籌劃工作開展時(shí)，無法給與有參考性的指導(dǎo)建議，起不到表率作用。

（三）供熱企業(yè)沒有做好“營(yíng)改增”解讀及與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好關(guān)系

在營(yíng)改增下，供熱企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作，必須要遵守“營(yíng)改增”的規(guī)定，否則將無法實(shí)現(xiàn)節(jié)稅、避稅的目的，反而會(huì)因稅收籌劃不合理、不合規(guī)、不合法等造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，可見做好營(yíng)改增解讀對(duì)供熱企業(yè)是多么的重要。但一些供熱企業(yè)并沒有及時(shí)做好營(yíng)改增解讀工作，并沒有規(guī)定財(cái)務(wù)人員應(yīng)該怎樣解讀營(yíng)改增，一些財(cái)務(wù)人員由于缺少約束往往也沒有及時(shí)做好營(yíng)改增解讀，致使后期在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，因?yàn)閷?duì)營(yíng)改增解讀不到位，而出現(xiàn)稅收籌劃不合理、失誤等。

四、“營(yíng)改增”下供熱企業(yè)做好稅收籌劃工作的應(yīng)對(duì)策略分析

（一）提高供熱企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)與能力

在營(yíng)改增下，供熱企業(yè)想要做好稅務(wù)籌劃工作，必須要保證自身財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的整體實(shí)力，這是落實(shí)好稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)性要求。首先，供熱企業(yè)所必須要建立健全財(cái)務(wù)管理管培機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的管理與培養(yǎng)。如，要定期根據(jù)供熱企業(yè)所經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及稅務(wù)管理工作發(fā)展需要等，靈活的調(diào)整財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)機(jī)制、財(cái)務(wù)管理考核機(jī)制等，通過培訓(xùn)加考核這種方式，不僅可以提高財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視，還可以循序漸進(jìn)不斷提高財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的能力素養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)雙贏。其次，作為一名供熱企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理工作從業(yè)人員，一定要深知自己身上的重任，要為供熱企業(yè)所做好營(yíng)改增下的稅務(wù)籌劃工作，不斷提高自身的工作能力，尤其要及時(shí)做好營(yíng)改增政策解讀工作，這樣也能夠?yàn)樽陨斫窈蟮陌l(fā)展打好伏筆。

（二）提高供熱企業(yè)全員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)與重視

在營(yíng)改增下，供熱企業(yè)必須要保證全員的稅收籌劃意識(shí)，這樣才能夠發(fā)揮集體力量做好稅收籌劃工作。首先，供熱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一定要發(fā)揮出帶頭表率作用，提高自身對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)與理解，并積極引導(dǎo)供熱企業(yè)其他人員參與其中，在供熱企業(yè)內(nèi)部形成良好的稅收籌劃認(rèn)識(shí)氛圍。如：某供熱企業(yè)以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為發(fā)起人人，財(cái)務(wù)總監(jiān)為帶頭人，財(cái)務(wù)人員為參與者成立了納稅籌劃工作專項(xiàng)管理小組，并清晰的劃分了各個(gè)人員的工作職責(zé)，定期對(duì)企業(yè)中有關(guān)納稅籌劃事宜開展會(huì)議研討交流，進(jìn)行工作總結(jié)與分析，并在會(huì)議中要求參與人員積極發(fā)表意見、進(jìn)行工作陳述與總結(jié)，制定下一階段工作計(jì)劃等，以此提高財(cái)務(wù)人員的納稅籌劃意識(shí)。其次，供熱企業(yè)要進(jìn)一步完善內(nèi)部溝通機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理部門與其他管理部門之間的聯(lián)系與了解，以便其他管理部門及部門人員更好地認(rèn)識(shí)稅收籌劃工作，建立稅收籌劃意識(shí)，使他們能夠主動(dòng)的參與到稅收籌劃工作當(dāng)中。

（三）做好“營(yíng)改增”解讀并加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

在營(yíng)改增下，供熱企業(yè)想要做好稅收籌劃工作，必須要對(duì)營(yíng)改增有一個(gè)科學(xué)、及時(shí)、全面的了解，只有這樣才能夠按照政策要求來開展工作，保證稅收籌劃目標(biāo)與科學(xué)性。供熱企業(yè)針對(duì)營(yíng)改增解讀，必須要對(duì)財(cái)務(wù)人員提出明確的規(guī)定，要將營(yíng)改增解讀納入到財(cái)務(wù)人員績(jī)效考核工作當(dāng)中，以提高財(cái)務(wù)人員對(duì)營(yíng)改增解讀的認(rèn)識(shí)與重視。如：某供熱企業(yè)為了做好營(yíng)改增解讀，專門制定了詳細(xì)的工作方案，將營(yíng)改增解讀納入到財(cái)務(wù)人員績(jī)效考核中，要求財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)要定期對(duì)每一位財(cái)務(wù)人員解讀政策的進(jìn)度、具體落實(shí)情況等詳細(xì)的掌握，將財(cái)務(wù)人員增值稅發(fā)票管理、報(bào)表統(tǒng)計(jì)等指標(biāo)納入到考核指標(biāo)當(dāng)中。此外，在營(yíng)改增下，供熱企業(yè)必須要與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系，要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持互通，以便在稅務(wù)籌劃工作時(shí)遇到問題及時(shí)征詢稅務(wù)機(jī)關(guān)指導(dǎo)建議，也要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展各項(xiàng)監(jiān)督、檢查工作，樹立良好的企業(yè)納稅形象。

五、結(jié)語

本文主要分析了營(yíng)改增下供熱企業(yè)稅收籌劃問題與解決方法，希望能夠?yàn)楣崞髽I(yè)落實(shí)好稅收籌劃工作提供到一些幫助。

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