單曉玉

摘 要：在完成脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)，鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)振興工作逐步邁上新臺(tái)階的新歷史時(shí)期，內(nèi)控建設(shè)能夠有效的避免鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，起到保護(hù)干部、保護(hù)資產(chǎn)的作用。鑒于此，本文主要結(jié)合當(dāng)前我國(guó)新時(shí)期鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀，分析了當(dāng)前存在的一些問題，然后重點(diǎn)探討了改進(jìn)措施，并就此提出了一些具體的可行性研究建議，僅供相關(guān)人員進(jìn)行借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期;鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政;內(nèi)部控制

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的內(nèi)部控制概述

在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境影響下，城鎮(zhèn)化發(fā)展的勢(shì)頭迅猛，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)的財(cái)政資金逐年增加且來源復(fù)雜，基層干部承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增加，這需要與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制管理將資金放在籠子里面管理。但是，鄉(xiāng)鎮(zhèn)卻沒有把所有資金納入統(tǒng)一管理，相應(yīng)的制度也沒有跟上，在資金安全方面存在一定程度風(fēng)險(xiǎn)，資金的使用效率也大打折扣，影響了鄉(xiāng)村振興的進(jìn)程。

二、新時(shí)期鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不足

一方面鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，普遍存在重事業(yè)、輕內(nèi)部管理的思想，認(rèn)為內(nèi)部控制是虛事，是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，與鎮(zhèn)上中心工作、其他站所沒有太大關(guān)系。另一方面，從財(cái)政所人員自身來看，他們對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)也不到位，他們普遍認(rèn)為財(cái)務(wù)工作就是記對(duì)賬、管好錢的基礎(chǔ)性工作，而且大部分人員沒有接受過系統(tǒng)、專業(yè)的內(nèi)部控制管理學(xué)習(xí)、培訓(xùn);從人員配置上來看，財(cái)政所人員流動(dòng)性小，人員老齡化的問題比較突出，自身原因不愿意接受新事物;再就是基層干部工作壓力大，他們要做好業(yè)務(wù)工作的同時(shí)還要承擔(dān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)上的包村、扶貧、環(huán)境衛(wèi)生整治、維穩(wěn)等任務(wù)，遇上基層換屆年，壓力更大，一定程度上影響了對(duì)內(nèi)控的學(xué)習(xí)。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度體系

近幾年，隨著各級(jí)對(duì)內(nèi)部控制的重視，鄉(xiāng)鎮(zhèn)上也制定了一系列的內(nèi)控制度，但是實(shí)際上制度只是用來填報(bào)內(nèi)控系統(tǒng)、應(yīng)付各級(jí)檢查的，如：內(nèi)部控制制度強(qiáng)調(diào)重視關(guān)鍵崗位分離，相互監(jiān)督，相互制約，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政實(shí)際工作很多關(guān)鍵崗位沒有分離，存在一人多崗現(xiàn)象，大多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部標(biāo)配是所長(zhǎng)、預(yù)算會(huì)計(jì)、出納、一般會(huì)計(jì)四人，人員不足。按照規(guī)定貨幣資金的保管與盤點(diǎn)工作不相容，固定資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付不相容，印章保管和支票保管不相容，但受人員配置所限，實(shí)際上以上不相容崗位工作由同一人完成，不利于資產(chǎn)安全，也不能有效規(guī)避財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

首先是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部管理普遍存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)評(píng)估管理機(jī)制不完善、不健全的問題。做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作能夠有效降低財(cái)政管理過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，起到保護(hù)資產(chǎn)、保護(hù)干部的作用。而在現(xiàn)實(shí)中，只有很少一部分項(xiàng)目會(huì)進(jìn)行評(píng)估，資金的審批、調(diào)用一般集中在主要領(lǐng)導(dǎo)一人手中，導(dǎo)致資金不能民主、科學(xué)有效的利用，輕則造成資金的浪費(fèi)，嚴(yán)重甚至?xí)躺瘮?。其次，?duì)于現(xiàn)有的評(píng)估機(jī)制來說，評(píng)估的方法和依據(jù)不科學(xué)，科學(xué)的評(píng)估過程應(yīng)該將定量研究和定性研究相結(jié)合，但由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所人員不足加上受教育程度及受所學(xué)專業(yè)限制，不能完全掌握正確的科學(xué)評(píng)估方法，這就造成了有的項(xiàng)目雖然進(jìn)行了評(píng)估，但是得出的評(píng)估結(jié)果還是不客觀、不科學(xué)，最終的參考價(jià)值也不大。

（四）信息建設(shè)滯后

內(nèi)部控制工作需要有信息化起到承前啟后的作用，但是據(jù)了解大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)的信息系統(tǒng)建設(shè)還處在比較低的層次。以本地區(qū)為例，鄉(xiāng)鎮(zhèn)普遍配備了國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)，用于上級(jí)財(cái)務(wù)部門資金項(xiàng)目審批和撥付，系統(tǒng)內(nèi)部也內(nèi)嵌了監(jiān)管、人事等方面信息，但是對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)來說實(shí)際可操作性太小。鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部各部門之間也沒有渠道來實(shí)現(xiàn)信息互通，極容易出現(xiàn)信息分割、信息孤島的局面。

（五）缺乏有力的監(jiān)督機(jī)制

現(xiàn)階段我國(guó)針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門內(nèi)部控制監(jiān)督工作的制度不夠完善，沒有形成統(tǒng)一的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，也沒有明確各級(jí)部門的監(jiān)督責(zé)任。財(cái)務(wù)部門對(duì)各項(xiàng)資金使用的監(jiān)管、監(jiān)督工作也沒落實(shí)到實(shí)處。鎮(zhèn)紀(jì)檢部門沒有對(duì)內(nèi)部控制工作做到及時(shí)有效的監(jiān)督，僅有的監(jiān)督也是事后監(jiān)督。在缺乏有力監(jiān)督機(jī)制的情況下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政出現(xiàn)各種問題的頻率增大。

（六）財(cái)政資金的預(yù)算控制不足

一般而言，預(yù)算是指決策者或執(zhí)行者（個(gè)人、小組、部門等）共同執(zhí)行的計(jì)劃考核體系以達(dá)到完成預(yù)期績(jī)效管理目標(biāo)、獲得最大化經(jīng)濟(jì)效益的目的，是一個(gè)循環(huán)制定計(jì)劃、溝通績(jī)效的過程。預(yù)算管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，先是被廣泛運(yùn)用于各大企業(yè)中，后逐漸得到政府部門的認(rèn)可。但由于各項(xiàng)主客觀因素的影響，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)預(yù)算管理工作的管理監(jiān)督效用與對(duì)資金的控制作用并未得到最大化的發(fā)揮，具體表現(xiàn)在：第一，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對(duì)預(yù)算管理工作的重視程度較低，并未真正認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理工作的重要性及必要性，甚至很多部門并未真正了解預(yù)算管理的職能，縣級(jí)財(cái)政部門也并未積極引導(dǎo)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府推行預(yù)算管理工作，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府自然也就不愿意積極主動(dòng)地開展預(yù)算管理工作了，這就嚴(yán)重阻礙了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。第二，相較于縣級(jí)財(cái)政部門，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府由財(cái)政所預(yù)算會(huì)計(jì)編制政府預(yù)算草案，而且多由上一年度收入支出適當(dāng)增減后編制，沒有參考相關(guān)部門的意見，也沒有考慮本年度規(guī)劃目標(biāo)，這就導(dǎo)致編制出的預(yù)算方案與實(shí)際的執(zhí)行方案不符，規(guī)范性、科學(xué)性、合理性較差，相關(guān)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出費(fèi)用極易超出預(yù)算，造成了極大的財(cái)政缺口，加重了地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、新時(shí)期鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的內(nèi)部控制改進(jìn)措施

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)

加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，從領(lǐng)導(dǎo)層面：加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重視，脫離固有思想，要一把手抓內(nèi)控;從財(cái)務(wù)人員層面：一方面上級(jí)主管部門加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)力度，經(jīng)常性的進(jìn)行專業(yè)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理的培訓(xùn)，提高工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)，掌握內(nèi)部控制知識(shí);另一方面增加財(cái)政所人員配備，讓更多優(yōu)秀的、有專業(yè)素養(yǎng)的人才加入財(cái)政隊(duì)伍。

（二）構(gòu)建科學(xué)內(nèi)部控制管理制度

完善內(nèi)控管理一系列制度，使制度既合規(guī)又貼合實(shí)際，使其具備可操作性。比如：落實(shí)關(guān)鍵崗位相離制度，要明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、責(zé)任追溯等一系列要求，在關(guān)鍵崗位上進(jìn)行培訓(xùn)、輪崗，在重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位資格能力進(jìn)行嚴(yán)格審查，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)人員的資格能力進(jìn)行全方位的考察。對(duì)于那些不具備輪崗條件單位，可以采用專項(xiàng)審計(jì)方式去進(jìn)行不定期的監(jiān)督檢查。如果在輪崗后發(fā)現(xiàn)原工作崗位存在失職或違法違紀(jì)行為，必須按相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行追責(zé)。

（三）加快風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的建立

加快風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的建立能夠有效降低鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制機(jī)制的管理風(fēng)險(xiǎn)，避免資金由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不當(dāng)而流失，減少財(cái)政損失，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金利用率，也能起到保護(hù)干部作用。這就要明確風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制中的每一個(gè)環(huán)節(jié)的具體工作內(nèi)容和工作方法，首先是對(duì)工作人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制知識(shí)培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估工作的實(shí)操訓(xùn)練等，提升風(fēng)險(xiǎn)控制能力，使風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制能夠盡快在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部管理工作中發(fā)揮實(shí)效，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)貢獻(xiàn)力量。落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控不合理、不到位的現(xiàn)象，要堅(jiān)持問責(zé)，將責(zé)任落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人身上，使風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制落實(shí)到實(shí)處。

（四）加強(qiáng)單位信息化建設(shè)

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制嵌入信息系統(tǒng)。內(nèi)部控制要想實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理與財(cái)政管理的有機(jī)結(jié)合，需要在鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部建設(shè)信息系統(tǒng)。信息建設(shè)要涵蓋預(yù)算管理、收入管理、支出管理、采購(gòu)管理、合同管理、資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理、債務(wù)管理、決策分析等9個(gè)模塊，實(shí)現(xiàn)對(duì)全鎮(zhèn)核心經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的全覆蓋，將內(nèi)部控制工作嵌入信息系統(tǒng)之中，可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化和常態(tài)化，可以改變以往各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分項(xiàng)管理、信息分割、信息孤島的局面，可實(shí)現(xiàn)全程留痕，讓監(jiān)督更加有力，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控的目標(biāo)。

（五）完善內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制

制定嚴(yán)厲的財(cái)政監(jiān)督管理規(guī)則是加快落實(shí)完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制管理制度的一項(xiàng)必要措施。鎮(zhèn)紀(jì)檢部門要積極協(xié)助有關(guān)職能部門組織開展專項(xiàng)監(jiān)督檢查活動(dòng)，通過內(nèi)部監(jiān)督控制檢查，摸清內(nèi)部監(jiān)督控制管理工作情況是否能夠得到有效監(jiān)督落實(shí)，執(zhí)行管理過程中是否存在管理漏洞，確保內(nèi)部控制順利實(shí)施。同時(shí)，可以適當(dāng)開展內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)控制考核體系與外部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系工作管理模式結(jié)合的研究探索，引入新型社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和監(jiān)督，通過建立內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，提高對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督。

（六）強(qiáng)化預(yù)算管理工作

第一，提升對(duì)預(yù)算管理工作的重視程度。只有主要領(lǐng)導(dǎo)重視預(yù)算工作，鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作人員才能真正貫徹落實(shí)預(yù)算管理。因此，要提升主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)開展預(yù)算管理工作重要性及必要性的認(rèn)識(shí)，促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府做好預(yù)算工作。第二，完善財(cái)政資金的撥付程序，上級(jí)部門要有效規(guī)范財(cái)政資金的撥付，進(jìn)而有效控制財(cái)政預(yù)算方案的執(zhí)行情況，提升財(cái)政資金的使用成效。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府則要在現(xiàn)有工作的基礎(chǔ)上進(jìn)一步拓寬財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍，所有收入、支出均要納入到預(yù)算管理中，運(yùn)用精細(xì)化的管理理念，堅(jiān)決做到?jīng)]有預(yù)算的款項(xiàng)不列支，切實(shí)提升預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，減少資金浪費(fèi)問題的發(fā)生。第三，做好年度決算工作。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門的工作人員要在每年年末對(duì)本年度的所有支出進(jìn)行決算，并將其與之前年度的支出項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，若存在較大的差異就要分析出導(dǎo)致差異的原因，為下一年度財(cái)政預(yù)算奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，內(nèi)部管理控制是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)務(wù)部門能夠?qū)崿F(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)高效、安全、穩(wěn)定的財(cái)務(wù)工作的必要保證。要正確認(rèn)識(shí)、充分認(rèn)識(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題與不足之處，積極主動(dòng)地找出合理的解決辦法，制定政策者要加大落實(shí)基層干部待扶持力度，使更多人才能夠來到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，且能留在鄉(xiāng)鎮(zhèn);加大對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作人員專業(yè)、系統(tǒng)地培訓(xùn)，提高相關(guān)工作人員的基本素質(zhì)以及相應(yīng)的工作水平，使其能在實(shí)際工作中發(fā)揮出應(yīng)有的工作水平，提升財(cái)政內(nèi)部控制的科學(xué)性與合理性。

參考文獻(xiàn)

[1]孫雪艷.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與改進(jìn)措施分析[J].財(cái)務(wù)管理.2018（029）.