胡超

【摘 要】本文分析了商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)信用風險管理的主要存在問題，指出非信貸資產(chǎn)信用風險管理缺乏系統(tǒng)支撐、信用風險計量模型不全面、統(tǒng)一授信管理不完善等情況，并提出開展內(nèi)部審計的重點為非信貸資產(chǎn)信用風險評估與計量、風險控制和緩釋、系統(tǒng)建設等。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行;非信貸資產(chǎn)信用風險管理;存在問題;內(nèi)部審計重點

近年來，非信貸業(yè)務特別是資金業(yè)務的違約事件頻發(fā)，多種類型的資金業(yè)務無抵押品，相關(guān)資產(chǎn)發(fā)行人分布在全國多地等特點使資金業(yè)務的信用風險管理難度更大。如何提高商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)信用風險管理水平顯得日益重要。中國銀保監(jiān)會自2017年以來連續(xù)開展了“十亂象”整治、深化整治、鞏固整治成果促進合規(guī)建設等系列工作，促使商業(yè)銀行回歸審慎經(jīng)營理念，金融資產(chǎn)盲目擴張、資金層層嵌套等風險得到遏制。

一、商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)信用風險相關(guān)定義

1.非信貸資產(chǎn)定義。

非信貸資產(chǎn)是指商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表內(nèi)除去信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)，以及表外資管業(yè)務投資的各類資產(chǎn)。

2.信用風險的定義和特征。

信用風險是指交易對手或債務人沒有履行合同約定的對銀行的義務或承諾而使銀行可能蒙受損失的風險，包括但不限于由于債務人、債券發(fā)行人、交易對手等相關(guān)主體由于違約、信用等級下降導致的不能按合同規(guī)定履行義務或承諾的情況。

信用風險是銀行面臨的最主要的風險。深入認識銀行信用風險的特征，對于建立和完善銀行風險防范機制、降低和化解銀行風險、減少風險損失、增加收益，具有十分重要的意義。銀行的信用風險有以下三方面的特征：

（1）客觀性：銀行作為金融中介機構(gòu)，社會經(jīng)濟的宏微觀不確定因素都會影響到銀行的經(jīng)營狀況和資金安全，這些不確定因素是客觀存在的。信用風險的成因是信用活動中的不確定性，不確定性是現(xiàn)實生活中客觀存在的事實，它反映著一個特定事件在未來有多種可能的結(jié)果。

（2）傳染性：銀行所面對的信用風險具有相互的傳染性和加速性，可能會由于某類風險的管理不善而導致其他風險的爆發(fā)，并加速惡化。例如，銀行的重大信用風險損失可能會引發(fā)銀行的聲譽風險，進而導致客戶的提款行為和流動性風險的發(fā)生。

（3）雙重性：銀行本身就是通過經(jīng)營風險而獲取營利的機構(gòu)，信用風險可能給銀行帶來損失，但是銀行也可能通過主動承擔信用風險帶來額外收益的機會。

3.信用風險的非信貸資產(chǎn)定義。

本文的審計研究范圍是針對商業(yè)銀行涉及信用風險的非信貸資產(chǎn)業(yè)務情況，業(yè)務范圍涵蓋存放同業(yè)、拆放同業(yè)、同業(yè)借款、票據(jù)、買入返售、債券投資、應收款項類投資（包括非標項目、標準化資產(chǎn)）等業(yè)務，從資金來源看覆蓋了商業(yè)銀行自有資金和理財資金。

二、商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)信用風險管理主要存在問題

1.風險管控能力未與投資規(guī)模匹配發(fā)展。

近年來，商業(yè)銀行非標投資增速較快，但風險管控能力未與投資規(guī)模匹配發(fā)展，信息化風險監(jiān)測工具建設較為滯后，缺乏有效的信用風險對沖手段，很多中小商業(yè)銀行仍主要依賴人工進行風險識別，大額違約事件頻發(fā)。

2.內(nèi)控管理機制不完善。

非信貸資產(chǎn)信用風險管理的內(nèi)部控制機制不完善，主要表現(xiàn)為：一是組織架構(gòu)不夠清晰。統(tǒng)籌資金業(yè)務的部門與高級管理層之間的工作管理、報告路徑等事項未清晰。投資決策前中后臺人員混崗，未能完全實現(xiàn)風險隔離。二是管理制度有待完善。由于業(yè)務的創(chuàng)新日新月異，制度未能及時更新，未能做到“制度先行”。三是風險限額管理流于形式。如未能針對業(yè)務風險建立健全的資金業(yè)務風險限額管理體系，指標突破限額后沒有采取有效的處理措施，隨意變更限額等。

3.未建立完善的交易對手管理機制。

商業(yè)銀行交易對手管理機制不完善，主要表現(xiàn)為：一是未建立交易對手準入、綜合評價、動態(tài)監(jiān)測、主動調(diào)整的管理機制。二是未及時將涉及經(jīng)營惡化、資產(chǎn)違約、不良資產(chǎn)比例攀升、信用評級下調(diào)，以及存在其他嚴重負面的交易對手移出交易對手白名單，甚至與部分涉及嚴重負面信息的交易對手新增業(yè)務合作。

4.投前、投中、投后管理不到位。

商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)的信用風險的識別是覆蓋投前、投中、投后管理全流程的，任何一個環(huán)節(jié)的疏漏都可能引發(fā)較大的風險。如：一是投前未能識別融資人已出現(xiàn)的財務惡化風險信號。未能對融資人的財務報表進行全面分析，并準確識別財務惡化風險。二是投前未能調(diào)查分析融資主體主要業(yè)務投入情況。三是未能準確測算項目融資人資金需求，導致審批后的募集資金大幅高于融資人資金需求。四是投后管理不到位，未能及時獲取融資方重大風險信息。例如年報顯示融資人的虧損信息、糾紛案件、旗下債券評級下調(diào)和未能按期償付信息。

三、商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)信用風險管理審計關(guān)注重點

1.非信貸資產(chǎn)信用風險管理機制建設情況，包括組織架構(gòu)建設和制度建設情況。

一是組織架構(gòu)建設方面。具體包括：組織架構(gòu)和崗位設置是否符合監(jiān)管要求、是否建立了風險管理的三道防線、風險管理部門的職責是否清晰;各部門、崗位設置是否分離前、中、后臺崗位責任，建立相對獨立和相互制衡機制;人員及崗位職責是否覆蓋了部門的重點工作。二是規(guī)章制度建設方面。風險管理制度體系一般包括：風險管理基礎(chǔ)制度、一般性風險管理辦法、具體性風險管理規(guī)定、細化規(guī)范操作指引。審計中應查看商業(yè)銀行制定的制度與監(jiān)管規(guī)范的要求是否有差異。同時，關(guān)注現(xiàn)有的制度是否已經(jīng)涵蓋信用風險的各個方面，包括風險偏好、限額、授權(quán)、客戶評級、客戶準入、客戶授信及限額管理，貸前、投前調(diào)查及審批，貸中審查，貸后管理、壓力測試等。

2.非信貸資產(chǎn)信用風險全流程管理。

信用風險貫穿非信貸資產(chǎn)管理全流程，有效地識別和管理對于防范風險有重要的意義，主要環(huán)節(jié)包括：客戶準入、客戶評級、授信管理、押品管理、投后管理、風險監(jiān)測與預警、風險報告。審計重點如下：

一是客戶準入。關(guān)注是否建立適當?shù)目蛻魷嗜牍芾頇C制，關(guān)注客戶準入是否涵蓋了行業(yè)、評級要求、名單制管理、組合限額管理、債券類型。

二是客戶評級。關(guān)注是否按監(jiān)管要求建立客戶評級制度，重點關(guān)注客戶評級發(fā)起、評級認定、評級推翻、評級更新流程，并對現(xiàn)有客戶評級進行抽樣審計。

三是授信管理。關(guān)注限額管理，如組合限額、國別風險限額、大額風險暴露限額、關(guān)聯(lián)交易限額等，是否滿足監(jiān)管要求;關(guān)注非信業(yè)務流程，是否將非信貸業(yè)務納入到全行的統(tǒng)一授信管理范圍內(nèi);關(guān)注非信業(yè)務是否穿透識別資產(chǎn)管理產(chǎn)品非標債權(quán)投資資產(chǎn)的最終融資人、擔保人;關(guān)注非信業(yè)務的額度申請審批、額度占用、額度釋放、額度調(diào)整、額度凍結(jié)、額度到期等額度管理流程，是否符合制度及監(jiān)管要求;關(guān)注額度管理系統(tǒng)或臺賬，檢查是否有錯占、漏占、誤占等情況。

四是押品管理。關(guān)注對于抵質(zhì)押物價值重估的頻率，抽樣檢查重估報告、押品檔案表、權(quán)屬文件，相關(guān)檔案是否完備;關(guān)注管理層是否對風險緩釋措施的有效性進行評估。

五是投后管理。關(guān)注是否建立非信業(yè)務投后管理機制，包括定期投后檢查、重點投后檢查等;是否落實定期投后走訪，投后管理報告是否真實反映融資人的實際情況;是否及時發(fā)現(xiàn)風險信號。

六是風險監(jiān)測。關(guān)注風險監(jiān)測覆蓋范圍，是否包含了商業(yè)銀行所有的非信業(yè)務，是否包括實際融資人、借款人、擔保人、產(chǎn)品、押品等;關(guān)注是否建立了風險監(jiān)測工具、監(jiān)測平臺，以更好地實現(xiàn)風險監(jiān)測自動化。

七是風險預警。關(guān)注信息收集，查看商業(yè)銀行目前風險預警所采用的數(shù)據(jù)，是否包括了行業(yè)、區(qū)域、內(nèi)外部公開信息、輿情數(shù)據(jù)等，以更加全面地反應交易對手情況。關(guān)注數(shù)據(jù)整合，是否建立了數(shù)據(jù)整合機制，將內(nèi)外部數(shù)據(jù)進行標準化處理，形成風險預警模型所需的指標;關(guān)注模型開發(fā)與驗證，是否建立風險預警模型，并定期對模型進行驗證監(jiān)控。

八是信用風險報告。關(guān)注報告對象，是否定期對公司管理層、業(yè)務部門、風險管理部門等定期發(fā)送相應風險報告;是否按照制度要求，定期提供風險報告;對于報告中提出的重要風險事項，是否及時進行跟進落實。

3.非信貸資產(chǎn)信用風險計量模型管理。

非信貸資產(chǎn)信用風險計量模型管理的關(guān)注點主要包括：違約認定、模型敞口劃分、內(nèi)部評級建模方法、內(nèi)部評級開發(fā)過程、主標尺及模型校準、模型驗證等。重點關(guān)注如下：

一是模型敞口劃分。關(guān)注是否符合《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》和新資本協(xié)議關(guān)于信用風險內(nèi)部評級法風險暴露分類標準的相關(guān)要求，明確非零售信用風險暴露分類的流程和標準。

二是內(nèi)部評級開發(fā)過程。關(guān)注內(nèi)部評級模型開發(fā)過程的準確性及完備性，重點關(guān)注：內(nèi)外部數(shù)據(jù)處理、單變量分析、多變量分析、模型選擇、模型表現(xiàn)等。

三是主標尺及模型驗證。關(guān)注主標尺開發(fā)采用的方法及結(jié)果，模型校準采用的方法及評級分布等。關(guān)注是否定期開展模型驗證工作，重點關(guān)注模型的表現(xiàn)，包括模型區(qū)分能力、模型準確性和模型穩(wěn)定性等重要指標。

參考文獻

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[2]郭君默，劉俊棋，李杰輝.農(nóng)村中小金融機構(gòu)資金業(yè)務交叉動態(tài)風險管理[J].金融理論與教學，2018（4）.

（作者單位：廣東順德農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）