【摘? 要】會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分?？萍夹椭行∑髽I(yè)由于自身科研水平高、產(chǎn)品更新快、產(chǎn)品供銷流程時(shí)效性要求高等原因，會(huì)計(jì)人員在其中的監(jiān)督職能未得到充分發(fā)揮，極大地削弱了財(cái)會(huì)監(jiān)督的作用，不利于國(guó)家監(jiān)督體系的構(gòu)建。論文通過(guò)研究科技型中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員監(jiān)督職能發(fā)揮的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能未有效發(fā)揮的原因，進(jìn)一步提出在科技型中小企業(yè)中提升會(huì)計(jì)人員監(jiān)督職能的相關(guān)建議。

【Abstract】Accounting supervision is one of the basic functions of accounting， and also an important part of China's economic supervision system. Due to the reasons of high scientific research level， fast product update and high timeliness requirement of product supply and marketing process， the supervision function of accounting personnel in small and medium-sized technology-based enterprises is not given full play， which greatly weakens the role of financial supervision and is not conducive to the construction of national supervision system. By studying the status quo of the supervision function of accounting personnel in small and medium-sized technology-based enterprises， this paper finds out the reasons why the supervision function of accounting personnel has not been effectively played， and further puts forward relevant suggestions to improve the supervision function of accounting personnel in small and medium-sized technology-based enterprises.

【關(guān)鍵詞】科技型中小企業(yè);會(huì)計(jì)人員;監(jiān)督職能

【Keywords】small and medium-sized technology-based enterprises; accounting personnel; supervision function

【中圖分類號(hào)】F275.2? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2021）08-0108-03

1 引言

會(huì)計(jì)監(jiān)督是按照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)、部門規(guī)章等對(duì)企業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作進(jìn)行控制，并利用準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督和約束，以達(dá)到提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效益的目標(biāo)。

作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分的科技型中小企業(yè)，截止2021年3月30日企業(yè)注冊(cè)數(shù)為445783戶，為我國(guó)GDP、稅收以及科技水平發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著越來(lái)越大的作用。但是，由于科技型中小企業(yè)一般規(guī)模較小、財(cái)務(wù)人員不足、研發(fā)投入大、業(yè)務(wù)模式繁雜、產(chǎn)供銷流程時(shí)效性強(qiáng)等原因，導(dǎo)致科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員監(jiān)督職能未得到有效發(fā)揮，影響到了企業(yè)的規(guī)范化運(yùn)作。

科技型中小企業(yè)是指以科技人員為主體，由科技人員領(lǐng)辦和創(chuàng)辦，主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科學(xué)研究、研制、生產(chǎn)、銷售，以科技成果商品化以及技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢和高新產(chǎn)品為主要內(nèi)容，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，實(shí)行“自籌資金、自愿組合、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的知識(shí)密集型經(jīng)濟(jì)實(shí)體。科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：

第一，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。第二，職工總數(shù)不超過(guò)500人、年銷售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。第三，企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。第四，企業(yè)在上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。第五，企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

2 科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員監(jiān)督職能發(fā)揮現(xiàn)狀

2.1 公司從業(yè)人員法制意識(shí)、合規(guī)意識(shí)淡薄

由于科技型中小企業(yè)規(guī)模較大中型企業(yè)而言普遍較小，經(jīng)營(yíng)時(shí)間一般較短，公司內(nèi)部在短時(shí)間內(nèi)還沒(méi)有營(yíng)造出較強(qiáng)的法制意識(shí)和合規(guī)意識(shí)氛圍。同時(shí)，科技型中小企業(yè)從業(yè)人員雖具有較高的專業(yè)技術(shù)素養(yǎng)，但大部分從業(yè)人員都專注于科學(xué)技術(shù)方面，由于參與商業(yè)運(yùn)營(yíng)及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)較少，對(duì)商業(yè)環(huán)境中的法律法規(guī)、政策制度了解不足，導(dǎo)致從業(yè)人員對(duì)《會(huì)計(jì)法》的內(nèi)容及要求了解不足，對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能不理解，沒(méi)有把公司會(huì)計(jì)工作上升到法律強(qiáng)制要求的層面，把會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能視為一項(xiàng)應(yīng)當(dāng)持續(xù)推進(jìn)的法制活動(dòng)。

2.2 對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督工作重視度不足

科技型中小企業(yè)為了應(yīng)對(duì)技術(shù)更新快、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大等風(fēng)險(xiǎn)，在新產(chǎn)品、新技術(shù)研究開發(fā)、銷售市場(chǎng)推廣開拓、成本控制、現(xiàn)金流管控等方面投入較多，比較重視新產(chǎn)品研究開發(fā)、市場(chǎng)銷售、成本管理、貨款回收等工作。但對(duì)于不能直接促進(jìn)公司技術(shù)能力提升、市場(chǎng)業(yè)務(wù)開拓、增強(qiáng)現(xiàn)金流而降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)重視度不足，將會(huì)計(jì)監(jiān)督工作局限于檢查財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)是否齊全、發(fā)票是否合規(guī)、簽字手續(xù)是否完備方面。普遍認(rèn)為會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)于規(guī)模較小的科技型中小企業(yè)可有可無(wú)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展沒(méi)有太大作用。

2.3 財(cái)務(wù)人員較少，素質(zhì)相對(duì)較低

科技型中小企業(yè)規(guī)模普遍較小，業(yè)務(wù)較為單一，職工較少，財(cái)務(wù)工作業(yè)務(wù)量也較小，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員較少。一般情況下僅可以做到基本的不相容崗位相分離，不太可能設(shè)有符合會(huì)計(jì)監(jiān)督規(guī)范要求的所有會(huì)計(jì)崗位，影響到會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。同時(shí)，由于科技型中小企業(yè)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)較為單一，不利于會(huì)計(jì)人員職業(yè)生涯發(fā)展，導(dǎo)致不易吸引到較高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，也造成了有一定業(yè)務(wù)能力的會(huì)計(jì)人員流失較為嚴(yán)重，致使科技型中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)普遍較低。

2.4 研供產(chǎn)銷時(shí)效性、技術(shù)性強(qiáng)，監(jiān)督難度大

科技型中小企業(yè)的產(chǎn)品技術(shù)更新快，產(chǎn)品生命周期短，比較重視新技術(shù)、新產(chǎn)品的推出速度，對(duì)于研供產(chǎn)銷的時(shí)效性要求較高，各職能部門為了提升研供產(chǎn)銷的時(shí)效性，在一些制度流程上進(jìn)行了簡(jiǎn)化處理，對(duì)于財(cái)會(huì)部門來(lái)說(shuō)，部分監(jiān)督職能因時(shí)效性的要求而不能有效開展，加大了監(jiān)督的難度?？萍夹椭行∑髽I(yè)產(chǎn)品科技含量高、定制化程度高，相關(guān)的采購(gòu)項(xiàng)目多為定制化產(chǎn)品，業(yè)務(wù)流程中科技人員憑借專有技術(shù)起到了決定性作用，財(cái)務(wù)人員更多的關(guān)注流程的合規(guī)性，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)開展起不到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

3 科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員監(jiān)督職能現(xiàn)狀成因

3.1 社會(huì)法制意識(shí)不足及企業(yè)資本結(jié)構(gòu)單一

我國(guó)目前法制建設(shè)仍在持續(xù)推進(jìn)中，《民法典》也在2021年正式實(shí)施。但現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)的法制環(huán)境及法制意識(shí)仍有待提升，存在雖然制定了相關(guān)法律法規(guī)，但廣大民眾仍不知曉，或者雖然知曉但并不了解相關(guān)具體內(nèi)容，甚至還存在即使知曉相關(guān)具體內(nèi)容，但由于執(zhí)法環(huán)節(jié)不嚴(yán)，造成守法者成為了異類，普遍違法成為常態(tài)。同時(shí)科技型中小企業(yè)的股東單位普遍單一，一般為法人獨(dú)資或者個(gè)人獨(dú)資公司，股東會(huì)層面缺乏有效的制衡，往往為單一控制人決定公司所有重大事項(xiàng)，會(huì)計(jì)職能僅成為一種事后的核算反映，所有者與經(jīng)營(yíng)者的重合導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督的失效，進(jìn)一步導(dǎo)致了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的缺位。

3.2 經(jīng)營(yíng)者未認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要作用

科技型中小企業(yè)規(guī)模較小，經(jīng)營(yíng)者面臨的經(jīng)營(yíng)壓力較大，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員被認(rèn)為是并不能產(chǎn)生收益的管理人員，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)作用不大。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員也由于得不到相應(yīng)的重視和支持，而未能充分發(fā)揮其專業(yè)技術(shù)水平參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。尤其是因得不到經(jīng)營(yíng)者的支持，不能有效發(fā)揮其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，提升企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)水平，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)盈利能力的重要作用。致使經(jīng)營(yíng)者認(rèn)識(shí)不到會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要作用，形成了一種得不到重視、發(fā)揮不了作用、進(jìn)而更得不到重視的惡性循環(huán)。

3.3 會(huì)計(jì)人員業(yè)財(cái)融合意識(shí)不足，對(duì)企業(yè)發(fā)展作用有限

科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員日常工作中僅局限于財(cái)務(wù)核算、發(fā)票開具、納稅申報(bào)、費(fèi)用報(bào)銷、報(bào)表出具等業(yè)務(wù)中，僅僅把財(cái)務(wù)部門定位于公司經(jīng)營(yíng)的輔助部門，把財(cái)務(wù)人員定位于事后的核算會(huì)計(jì)，沒(méi)有從自身專業(yè)入手為企業(yè)經(jīng)營(yíng)出謀劃策、貢獻(xiàn)收益。同時(shí)財(cái)務(wù)人員也不了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程與商業(yè)模式，不能有效地將自身專業(yè)能力與企業(yè)業(yè)務(wù)相結(jié)合，服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展貢獻(xiàn)有限。隨著信息技術(shù)手段與智能財(cái)務(wù)軟件的發(fā)展，會(huì)計(jì)日常工作量不斷減少，企業(yè)為了降低經(jīng)營(yíng)成本，自然就會(huì)減少財(cái)務(wù)人員數(shù)量，降低財(cái)務(wù)人員的薪資，致使科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員薪資普遍偏低。

3.4 現(xiàn)有會(huì)計(jì)監(jiān)督手段滯后于企業(yè)模式

大型規(guī)模化生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)流程、材料消耗、運(yùn)營(yíng)模式等都較為固定，會(huì)計(jì)人員只要熟悉相關(guān)流程，同時(shí)參考?xì)v史產(chǎn)品消耗數(shù)據(jù)以及運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)就可以了解公司的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況，同時(shí)將當(dāng)期數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析便可以發(fā)現(xiàn)異常，進(jìn)一步有針對(duì)性的開展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。科技型中小企業(yè)不同于大型規(guī)?；a(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品多為依據(jù)客戶需求專門開發(fā)的定制化產(chǎn)品，不存在歷史數(shù)據(jù)，同時(shí)與客戶的交易合同也不存在固定的格式，往往依據(jù)客戶需求商談確定，給常規(guī)的會(huì)計(jì)監(jiān)督方法帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)。由于科技型中小企業(yè)產(chǎn)品多為定制化產(chǎn)品，較短的研供產(chǎn)銷周期成為一種核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)為了提升競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步壓縮研供產(chǎn)銷周期，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)監(jiān)督手段與壓縮研供產(chǎn)銷周期形成了一種沖突，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督職能讓位于壓縮研供產(chǎn)銷周期提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

4 有效發(fā)揮科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員監(jiān)督職能的建議

4.1 提升全員法制意識(shí)，規(guī)范三會(huì)運(yùn)作

《民法典》已于2021年起實(shí)施，國(guó)家層面已經(jīng)加大了對(duì)法治社會(huì)的建設(shè)步伐，旨在提升全民的法制意識(shí)。企業(yè)層面也應(yīng)在單位范圍內(nèi)做好《民法典》的宣傳工作，提升員工的法制素養(yǎng)和法制意識(shí)，同時(shí)針對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)管理密切相關(guān)的法條，應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)人士對(duì)公司員工進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，提升員工對(duì)相關(guān)法條的理解，便于更好的守法執(zhí)法，形成會(huì)計(jì)監(jiān)督的良好氛圍。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)三會(huì)建設(shè)，規(guī)范三會(huì)運(yùn)作，從公司頂層結(jié)構(gòu)上確立會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能，確保公司日常運(yùn)營(yíng)合法合規(guī)，同時(shí)明確會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的反饋流程，強(qiáng)化公司自上而下的法制意識(shí)和合規(guī)意識(shí)。

4.2 企業(yè)負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性

會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益的提升有著至關(guān)重要的作用。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者不能將會(huì)計(jì)監(jiān)督視為一項(xiàng)可有可無(wú)的輔助工作，通過(guò)會(huì)計(jì)監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一些不規(guī)范事項(xiàng)，從而將不規(guī)范事項(xiàng)在公司內(nèi)部解決，避免因不規(guī)范而給公司帶來(lái)更大的損失。同時(shí)通過(guò)會(huì)計(jì)監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部的一些浪費(fèi)、低效、甚至舞弊問(wèn)題，從而降低公司的運(yùn)營(yíng)成本，提升公司的經(jīng)營(yíng)效率。使會(huì)計(jì)監(jiān)督成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的得力助手。

4.3 建立健全會(huì)計(jì)崗位，提升會(huì)計(jì)人員專業(yè)技術(shù)能力

健全的會(huì)計(jì)崗位設(shè)置是發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的前提?？萍夹椭行∑髽I(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要健全相關(guān)會(huì)計(jì)工作崗位，在充分利用信息技術(shù)的條件下，提供發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的必備條件。同時(shí)，在科技型中小企業(yè)從業(yè)的會(huì)計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)提升專業(yè)技術(shù)能力，積極參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的同時(shí)提升會(huì)計(jì)人員在企業(yè)中的地位，更好的履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。

4.4 樹立業(yè)財(cái)融合意識(shí)，在服務(wù)中做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中去，對(duì)科技型中小企業(yè)來(lái)講，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員首先要了解企業(yè)產(chǎn)品的特點(diǎn)、生產(chǎn)加工制造流程以及運(yùn)營(yíng)的商業(yè)模式，要有針對(duì)性的建立企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督流程，將會(huì)計(jì)監(jiān)督融于企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，變事后監(jiān)督為實(shí)時(shí)監(jiān)督，適應(yīng)科技型中小企業(yè)研供產(chǎn)銷時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)，決不能照搬大中型規(guī)?；a(chǎn)企業(yè)的監(jiān)督方式。同時(shí)會(huì)計(jì)人員也要改變固有的監(jiān)督者思維，要以服務(wù)企業(yè)、服務(wù)員工的意識(shí)去履行監(jiān)督職能，對(duì)于監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要講明不合規(guī)的原因以及存在的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)與經(jīng)辦人員溝通協(xié)商提出可行的解決方案，以獲得被監(jiān)督者的理解與支持，更好的開展后續(xù)監(jiān)督工作。

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