張文杰

摘要：當(dāng)前，在信息化環(huán)境下，數(shù)據(jù)來源多、線上線下數(shù)據(jù)并存和審計人員職業(yè)判斷差異等都給信息化手段在工程項目審計中運(yùn)用帶來挑戰(zhàn)。如何有效運(yùn)用信息化手段開展電網(wǎng)工程項目審計工作，建立遠(yuǎn)程在線審計和現(xiàn)場審計相結(jié)合的審計操作流程標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)審計流程與審計信息系統(tǒng)的有機(jī)融合，從而提高審計質(zhì)效，是當(dāng)前亟待解決的問題。

關(guān)鍵詞：信息化 工程 審計

國家電網(wǎng)公司信息化建設(shè)已廣泛應(yīng)用于生產(chǎn)、經(jīng)營和管理等各方面，內(nèi)部審計工作面臨全新的信息化環(huán)境。目前，電網(wǎng)工程審計涉及項目管理、財務(wù)管理、物資管理等多個方面，但主要以物資審計作為主線，下面以物資審計舉例。

一、信息環(huán)境下數(shù)據(jù)差異發(fā)現(xiàn)審計線索

（一）、工程項目物資采購基本情況可以通過信息環(huán)境下數(shù)據(jù)獲得，通過ERP審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)“采購業(yè)務(wù)審計-采購人員作業(yè)分析、物資會計科目余額顯示”等查詢功能中，實(shí)現(xiàn)單位物資采購總體情況查詢結(jié)果?！安少彉I(yè)務(wù)審計-物資會計科目余額顯示”功能查詢中，能查詢到年度物資會計科目發(fā)生及余額情況。

物資會計科目包括：原材料、低值易耗品、工程物資、應(yīng)付賬款等會計科目，根據(jù)查詢會計科目年初余額、發(fā)生額、余額等情況，可進(jìn)行明細(xì)賬清單穿透查詢，并進(jìn)一步穿透憑證編號查詢。本功能實(shí)現(xiàn)查詢賬面物資采購及付款情況，并進(jìn)行明細(xì)賬穿透到會計憑證查詢。

（二）、通過信息環(huán)境下數(shù)據(jù)，計算出工程物資招標(biāo)率，從而發(fā)現(xiàn)物資計劃管理是否有效，是否存在未按計劃程序進(jìn)行的申請和審批物資采購行為，發(fā)現(xiàn)應(yīng)招未招的審計線索。查詢ERP審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)，從“風(fēng)險點(diǎn)分析-應(yīng)招標(biāo)采購沒有招標(biāo)的分析”查詢導(dǎo)出甄選出應(yīng)招未招的物資采購清單，再針對篩選結(jié)果對照相關(guān)申請審批資料進(jìn)行批次分析。將查詢數(shù)據(jù)導(dǎo)出進(jìn)行一次篩選，再對數(shù)據(jù)從采購訂單類型進(jìn)行分類查詢，查詢類別包括項目物資采購訂單、消耗類物資采購訂單、庫存物資采購、成本類項目物資采購等。通過信息環(huán)境下數(shù)據(jù)分析，可得到應(yīng)招標(biāo)采購未招標(biāo)采購物資（違規(guī)自采）;采購價格超過庫存單價或市場水平;無申請（無訂單）采購業(yè)務(wù);問題采購（物資實(shí)際未到貨或未完全到貨）;大額采購未取得增值稅票等審計線索。

（三）、電網(wǎng)工程物資采購價格異常審計，通過“采購業(yè)務(wù)審計-采購價格綜合分析”進(jìn)行查詢，重點(diǎn)選擇浮動比例超過一定比例。將查詢數(shù)據(jù)導(dǎo)出進(jìn)行甄別篩選，確定審計發(fā)現(xiàn)，及采購價格出現(xiàn)異常的采購。在查詢結(jié)果基礎(chǔ)上，再根據(jù)采購訂單、物料編碼等進(jìn)行穿透查詢到會計憑證、對應(yīng)項目等，形成初步審計記錄進(jìn)行被審計單位進(jìn)行確認(rèn)、解釋并取證。

二、信息環(huán)境下與紙質(zhì)數(shù)據(jù)差異發(fā)現(xiàn)審計線索

通過取得的信息環(huán)境下數(shù)據(jù)與紙質(zhì)數(shù)據(jù)（線下數(shù)據(jù)）對比，發(fā)現(xiàn)差異，進(jìn)行有效分析以發(fā)現(xiàn)審計線索。

（一）、分析物資需求計劃提交上報是否及時完整，采購訂單創(chuàng)建是否及時。通過ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)，查詢采購申請、采購訂單，對比分析與設(shè)備材料清冊、物資結(jié)算差異，核實(shí)需求上報的及時性和完整性。對比分析設(shè)備材料清冊、采購申請與物資供應(yīng)中心上報的批次招標(biāo)需求計劃是否一致，是否存在未按規(guī)定上報需求計劃;采購信息是否及時錄入系統(tǒng)。可以通過SAP-ERP系統(tǒng)查詢項目采購申請信息。進(jìn)入SAP-ERP系統(tǒng)，事務(wù)代碼ME5J，輸入項目編碼，顯示項目采購申請清單信息，導(dǎo)出電子表格;事務(wù)代碼ME5A，輸入采購申請編號，顯示該采購申請詳細(xì)信息，導(dǎo)出電子表格。通過與設(shè)備材料清冊或物資結(jié)算書進(jìn)行對比，分析評價物資需求計劃上報的及時性和完整性。

（二）、目前廢舊物資情況的審計，主要來源于線下數(shù)據(jù)，如廢舊物資現(xiàn)場臺賬、及相關(guān)出入庫記錄和資產(chǎn)報廢、上報處置相關(guān)資料。信息環(huán)境下的數(shù)據(jù)主要是廢舊物資處置計劃、資產(chǎn)卡片變動、財務(wù)賬目處置款。通過SAP-ERP系統(tǒng)查詢廢舊物資庫存情況;通過電子商務(wù)平臺查詢競拍處置記錄、中標(biāo)通知書，通過ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)查詢收入入賬憑證，核實(shí)是否上報集中處置，處置收入是否及時入賬。通過ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)，查詢廢舊物資庫存清單。結(jié)合現(xiàn)場查閱資產(chǎn)報廢審批資料，中標(biāo)通知書、廢舊物資出入庫單、實(shí)物移交單、處置收入憑證，核實(shí)廢舊物資處置是否合規(guī)。

三、信息化審計下取得的成果

對信息環(huán)境下線下數(shù)據(jù)的科學(xué)分析其核心是采集、轉(zhuǎn)換、整理和分析數(shù)據(jù)，確定審計重點(diǎn)和疑點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)。

（一）審計效率提高

信息化審計前全部工作通過到被審計單位現(xiàn)場審計實(shí)現(xiàn)，需耗用現(xiàn)場審計時間10天。采用信息化審計后由于大量審計工作可通過線上審計實(shí)現(xiàn)，只有部分工作必須到現(xiàn)場完成，現(xiàn)場審計縮短為3天。

（二）審計質(zhì)量提高

隨著工程審計信息化運(yùn)用，改變了傳統(tǒng)的審計方式，審計質(zhì)量得到大幅提升，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

一是審計事項無遺漏。以制度為基礎(chǔ)，標(biāo)準(zhǔn)流程為出發(fā)點(diǎn)，查找數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、發(fā)現(xiàn)線索，制度標(biāo)準(zhǔn)所要求的審計事項沒有遺漏。

二是查找線索更便捷。數(shù)據(jù)來源于不同的信息系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)跨專業(yè)數(shù)據(jù)分析對比，突破專業(yè)界限，更容易發(fā)現(xiàn)線索。

三是職業(yè)判斷更科學(xué)。對數(shù)據(jù)分析不僅僅只靠經(jīng)驗(yàn)判斷，采用科學(xué)的分析方法指引，使職業(yè)判斷有了科學(xué)依據(jù)。

四是收集依據(jù)更充分。審計采用的證據(jù)都自動從信息系統(tǒng)的源數(shù)據(jù)產(chǎn)生，對審計結(jié)論的支持度更高，而且容易收集。

（三）實(shí)現(xiàn)了信息數(shù)據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)審計流程有效銜接。

推廣信息化環(huán)境下的審計，在信息數(shù)據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)審計流程之間架起一座橋梁。明確完成審計事項須收集的數(shù)據(jù)，明確線上數(shù)據(jù)和線下數(shù)據(jù)，明確數(shù)據(jù)的收集途徑（以ERP審計系統(tǒng)為主;ERP財務(wù)、工程、物資，財務(wù)、基建管控和生產(chǎn)PMIS系統(tǒng)作為補(bǔ)充完善），明確收集數(shù)據(jù)的操作方法，明確如何進(jìn)行數(shù)據(jù)驗(yàn)證和分析，明確數(shù)據(jù)分析結(jié)果的運(yùn)用。