霍興平

本文從內(nèi)控制體系建設(shè)現(xiàn)狀角度入手，分析內(nèi)部控制管理建設(shè)中可能存在的一些突出問題，提出通過加強認識內(nèi)控建設(shè)的在重要性、加深執(zhí)行力度細化管理、建立完善的規(guī)避風險機制，推行先進的信息化管理，提高內(nèi)控效率等措施。

一、引言

在當前市場經(jīng)濟的環(huán)境下，競爭日趨激烈，企業(yè)為了生存，需要建立先進的現(xiàn)代化管理制度，規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，防范風險，保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行。其重要措施之一就是建立財務(wù)內(nèi)控體制。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)的意義

（一）保障企業(yè)的各項資產(chǎn)安全和完整

首先，企業(yè)建立起完備貨幣資金的財務(wù)內(nèi)控制度，通過對各種銷售合同的內(nèi)容及有關(guān)收款條款進行登記，及時預(yù)測貨幣資金收入的金額和時間，通過對各種采購合同的內(nèi)容和付款條款登記，及時預(yù)測貨幣資金支出的金額和時間。根據(jù)收款情況和結(jié)余資金情況安排支付款項，每天要對現(xiàn)金情況進行盤點，保證賬實相符。按月向銀行索取對賬單，及時地編銀行余額調(diào)整表。分析未達賬項形成的原因，及時進行處理。

加強落實不相容崗位分離的原則和層次授權(quán)審批制度，不能單獨由一個人完成一項完整的幣資金的業(yè)務(wù)，重大項目安排、大額資金使用，必須經(jīng)過集體決策，特別授權(quán)批準，對支付貨幣資金的全部印章必須指定兩人以上保管。

其次，按月與銷售部門進行核對應(yīng)收帳款與其它部門進行核對其它的應(yīng)收帳款，并通過函證等多種方式進行核對所有的應(yīng)收帳款，并統(tǒng)計收帳款賬齡，對長期應(yīng)收帳款進行分析并及時查找原因，采取具有針對性的措施，及時收回和進行處理，防止壞賬的產(chǎn)生。

再次，通過及時登記預(yù)付貨款合同的核對，及時將所采購貨物及時到貨，投入正常生產(chǎn)經(jīng)營中。對存貨及固定資產(chǎn)統(tǒng)一編碼，通過信息平臺資源共享，從而實現(xiàn)有秩序的企業(yè)實物管理，對各種存貨進行統(tǒng)一的管理，從入庫驗收、資產(chǎn)領(lǐng)用、存貨貨盤存等一系列的程序上進行規(guī)范。根據(jù)盤點結(jié)果統(tǒng)計庫齡，庫對齡長的存貨分析原因，采取措施，及時處理。

最后，及時準確地支付到期負債。通過對借款合同和各種采購合同付款條款、金額和日期進行登記，與有關(guān)部門加強核對，及時準確地支付到期負債，防止違約和錯付負債現(xiàn)象出現(xiàn)，避免支付高額罰款和違約金。

（二）保證企業(yè)會計信息披露的真實準確

企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體制有利于會計人員對工作職責進行明確的劃分，保障在不同崗位之間進行監(jiān)督和牽制。同一數(shù)據(jù)從不同來源進行比對，一定程度上降低工作中數(shù)據(jù)的計算錯誤和操作方面的缺陷。對發(fā)現(xiàn)的問題及時處理，降低財務(wù)風險。使會計信息披露地更加真實、可靠和準確。

（三）提升企業(yè)經(jīng)濟效益

通過設(shè)置員工與員工之間的崗位不相容職務(wù)分離制度，通過員工之間的相互制約來防止發(fā)生資產(chǎn)被盜竊的情況;通過特別授權(quán)免遭重大損失，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整;執(zhí)行嚴格貨幣資金管理制度，的保障貨幣的流動安全。能夠更好地實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金的節(jié)約和合理流動，降低資金成本。提升貨幣資金的利用效率;對原料耗用及時登記，記算各種產(chǎn)品單耗，分析各種成本費用，及時與預(yù)算比較，分析部分單耗高的原因，以預(yù)算為標準進行考核，壓縮各項成本費用。聯(lián)系實際，建立標準成本體系，分析實際情況與各種標準成本差異，細化成本，推行作業(yè)成本，尋找成本動因，細化管理，找出成本降低的方向。消除并且精簡一些無法創(chuàng)造價值的工作。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)所面臨的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控管理制度不完善

未嚴格按《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》的要求建立企業(yè)內(nèi)控制度，許多企業(yè)內(nèi)控管理制度不全面，未覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的各個方面，有的方面存在許多缺陷;有的方面也建立了內(nèi)控管理制度，但是不夠明細化，讓人無所適從;有的方面不夠嚴謹，產(chǎn)生歧義，造成職責重疊，或相互推諉，嚴重影響了內(nèi)控體系的順利進行。

（二）財務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督制度不健全，考核機制不完善

缺乏對財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理和考核機制，使財務(wù)內(nèi)控工作不積極，缺乏能動性和嚴肅性。健全的監(jiān)督制度完善的考核機制的存在能夠嚴格地制約財務(wù)部門的行為，只有加強對公司各部門的制約和不相容崗位分離的制約才使隨時隨地對加強內(nèi)控工作有清醒的認識，保障公司平穩(wěn)地向前發(fā)展，只有執(zhí)行內(nèi)控制度與員工相掛鉤并對進行執(zhí)行情況進行記錄完善加以考核，員工才有約束和積極性，內(nèi)控制度才能不斷修正并日趨完善。

（三）沒有建立起完善的風險規(guī)避機制

風險蘊藏在不嚴格的內(nèi)控制度中，但是企業(yè)并沒有正確地識別與內(nèi)部控制密切相關(guān)的內(nèi)部風險和外部風險沒有建立一套完善的對風險規(guī)避的機制。

（四）財務(wù)部門內(nèi)控意識薄弱

由于企業(yè)的財務(wù)部門對于內(nèi)部的控制不足，沒有認識到重要性，財務(wù)人員沒有積極配合內(nèi)控工作，導(dǎo)致了對各種投資和經(jīng)營支出沒有采取有效措施管理和監(jiān)督，對于即將產(chǎn)生的各種風險不能夠做出正確的應(yīng)對措施。企業(yè)的各種應(yīng)收款項不能夠及時足額收回，導(dǎo)致了企業(yè)產(chǎn)生壞賬損失。

（五）財務(wù)人員內(nèi)控管理經(jīng)驗不夠，素質(zhì)不高

財務(wù)人員素質(zhì)不高，缺乏足夠的經(jīng)驗來處理企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的問題，導(dǎo)致了企業(yè)在運行當中存在著不合理問題不能及時發(fā)現(xiàn)，加劇企業(yè)經(jīng)營過程中的風險。

（六）現(xiàn)代科學(xué)及技術(shù)應(yīng)用不足

目前許多企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度多以手工控制，并未啟用先進的信息化手段。手工控制反應(yīng)速度慢，不能對出現(xiàn)的問題做出快速反應(yīng)。

四、企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)的對策

（一）建立完善且可靠的內(nèi)部控制體系

嚴格遵守《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》的相關(guān)要求，建立健全的內(nèi)控管理制度，內(nèi)部控制制度要全方位地來覆蓋企業(yè)的各經(jīng)營行為的各個方面。而構(gòu)建一套完善且行之有效的內(nèi)部控制體系，是保證公司正常經(jīng)營的有效手段。內(nèi)控制度建立后，應(yīng)完善各種內(nèi)控管理制度，加強管理，出現(xiàn)新事情和新的方面，應(yīng)及時修改和補充。具體在貨幣資金、銀行賬戶與財務(wù)印鑒、有價證券交接與傳遞、憑證交接與傳遞、采購環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、存儲環(huán)節(jié)、賒銷信用批準、合同簽訂與管理、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、成本費用、全面預(yù)算、財務(wù)報告披露等方面的制定嚴格的不相容崗位分離制度、層次授權(quán)批準制度、加強內(nèi)部審計等程序。