企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用研究

劉桂蘭

摘要：隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮不斷發(fā)展以及我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，企業(yè)之間的競爭也越發(fā)激烈。企業(yè)的核心目的是盈利，在既定規(guī)則下，任何能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的手段都將成為企業(yè)競爭力的一部分。尤其是在當(dāng)前激烈的市場角逐中，企業(yè)面臨著生存和發(fā)展雙重壓力， 如何在既定的規(guī)則制度中占據(jù)有利市場地位，獲得商業(yè)先機(jī)是企業(yè)需要思考的問題?；诖?，本文探討企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避進(jìn)行系統(tǒng)化進(jìn)行闡述，以便減輕現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中減輕稅負(fù)，試圖從稅收籌劃的角度科學(xué)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)生產(chǎn)成本的有效方案。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;稅收工作;稅收籌劃

在我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制中，企業(yè)起著重要角色[1]。然而，隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)走勢(shì)的整體良好態(tài)勢(shì)我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展加快，大量的企業(yè)涌向市場，一方面為市場帶來了強(qiáng)勁的活力，另一方面也使企業(yè)之間的競爭更加激烈，進(jìn)一步加大了企業(yè)的生存和發(fā)展壓力。在這樣的大背景下，任何能降低企業(yè)生產(chǎn)成本、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的方式，都將使得企業(yè)在競爭中更具主動(dòng)性。因此，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行深入稅收籌劃研究時(shí)，應(yīng)提高對(duì)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避的規(guī)避度，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)和稅收管理政策，有助于幫助企業(yè)更好的減輕納稅負(fù)擔(dān)，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，通過增加籌劃來盡可能的減少因稅收而導(dǎo)致的生產(chǎn)成本增加[2]，逐步提升企業(yè)經(jīng)營及管理水平。

一、稅收籌劃的概述

所謂稅收籌劃，納稅人按照稅收籌劃符合國家法律及法規(guī)稅收前提的導(dǎo)向，事先選擇稅收利益納稅方案最大化處理經(jīng)營投資和生產(chǎn)、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃的行為減輕稅費(fèi)、使企業(yè)的稅后的利潤價(jià)值最大化的措施。在促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展過程中，需要給與滿足稅負(fù)減輕方面應(yīng)用的更多的思考，減輕企業(yè)稅收籌劃實(shí)際方面的需求，完善工作機(jī)制并在良好的工作理念等要素的配合作用下，避免對(duì)企業(yè)的經(jīng)營效益產(chǎn)生不利的影響，增強(qiáng)企業(yè)在實(shí)際發(fā)展和稅收籌劃中應(yīng)用的效果，更好的企業(yè)體現(xiàn)出稅收籌劃的重要性。

二、公司財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

隨著我國經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)的平穩(wěn)發(fā)展，在稅法指導(dǎo)及約束的作用下，當(dāng)前階段的企業(yè)經(jīng)營中面臨的挑戰(zhàn)以及競爭變得更加激烈。在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定和成熟的市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)之間的競爭焦點(diǎn)更加直接的指向了企業(yè)的生產(chǎn)成本。簡單來說，在既定的市場規(guī)則中，誰能夠通過一系列路徑來降低自己的生產(chǎn)成本，那么就能夠獲得市場競爭力，占據(jù)市場份額。稅收作為企業(yè)生產(chǎn)成本中重要的組成部分，是企業(yè)提高自己競爭力，降低自身生產(chǎn)成本的關(guān)鍵點(diǎn)。一方面，稅收是國家規(guī)定的企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡到的責(zé)任和義務(wù)，具有法律強(qiáng)制力，另一方面，稅收的體系是復(fù)雜的，企業(yè)自身的實(shí)際情況也是多變的，在既定的法律框架內(nèi)，通過稅務(wù)籌劃來實(shí)現(xiàn)降低稅收的愿景是可行的[3]。

但是在實(shí)際情況中，大多數(shù)公司的財(cái)務(wù)管理制度相對(duì)我國的稅收管理體系來說，仍然顯得有些混亂和不成熟。稅務(wù)管理是財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容，也是企業(yè)不得不做的工作，但隨著我國稅收體制的不斷改革和完善，稅收的規(guī)則也是在不斷的改變，傳統(tǒng)的一成不變的企業(yè)稅收管理是無法滿足當(dāng)前稅收體制需要的。企業(yè)需要對(duì)自身內(nèi)部的稅收工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，充分發(fā)揮稅務(wù)管理部門的職能，構(gòu)建完善的稅務(wù)管控體系。從整體入手，從公司的制度入手，尋找公司制度和結(jié)構(gòu)中存在的漏洞與缺陷，這些問題不僅會(huì)影響到企業(yè)的稅收工作，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的管理效能。在實(shí)際考察中我們發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)對(duì)于稅收的重視程度還不到位，單純的將稅收作為一項(xiàng)必要開支來對(duì)待和處理，沒有認(rèn)識(shí)到稅收工作中存在著的巨大的可操作空間。在稅務(wù)工作上，如果沒有高層領(lǐng)導(dǎo)的重視，那么整個(gè)公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)將無法得到有效的減輕。企業(yè)稅收體制的改革以及企業(yè)對(duì)稅收的合理規(guī)避，這一切都是建立在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅收工作的高度重視上的。如果高層人員對(duì)稅收工作都不重視的話，那么將會(huì)導(dǎo)致下面的財(cái)務(wù)人員對(duì)規(guī)避稅收這一項(xiàng)工作更不重視的場景出現(xiàn)，尤其是在當(dāng)前稅收改革不斷推進(jìn)的大背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要對(duì)當(dāng)前的政策有深入的學(xué)習(xí)和理解，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)規(guī)避稅收的目的。只有從領(lǐng)導(dǎo)層面自上而下的推進(jìn)，才能夠真正的落實(shí)企業(yè)的稅收規(guī)避，而不至于出現(xiàn)下面的財(cái)務(wù)人員思想認(rèn)識(shí)不到位，以至于企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的行為。

另外，在當(dāng)前的企業(yè)稅收規(guī)避工作現(xiàn)狀中，企業(yè)對(duì)于稅收規(guī)避的認(rèn)識(shí)落后，還提現(xiàn)在人員的設(shè)置上。我國的市場經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)是一個(gè)不斷發(fā)展和完善的過程，我國的稅收體制也在不斷地做出相應(yīng)的調(diào)整，尤其是隨著新冠疫情的爆發(fā)，國內(nèi)政策有了很大程度的改變，對(duì)于這一系列的現(xiàn)狀，只有那些具備足夠靈敏嗅覺的稅收會(huì)計(jì)師才能夠更好的依據(jù)公司現(xiàn)狀以及外部環(huán)境條件來做出相應(yīng)的調(diào)整。而大多數(shù)公司招聘的財(cái)務(wù)人員，往往在稅收掌控能力上存在著一定的欠缺，缺乏專業(yè)化的高端稅務(wù)人員，不利于未來的稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃工作開展。

三、公司管理中稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃原則分析

企業(yè)的稅務(wù)工作是財(cái)務(wù)工作中的重中之重，企業(yè)的稅務(wù)工作關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)成本，通過科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃來降低稅務(wù)，能夠明顯的降低公司整體的運(yùn)營成本，有利于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管控效率。在稅務(wù)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃時(shí)，要依托各類原則來充分發(fā)揮稅務(wù)工作的優(yōu)勢(shì)，按照科學(xué)的辦法，遵循當(dāng)前的政策，編制出科學(xué)的稅務(wù)方案，使方案更適合公司運(yùn)行。稅收工作是一個(gè)復(fù)雜和系統(tǒng)的工作，我國是一個(gè)巨大的國家，任何制度的建立都必須要充分涵蓋到我國可能出現(xiàn)的各種情況，這也就造就了我國稅收體制的復(fù)雜性本身，而企業(yè)則必須在這樣一種大的框架下來進(jìn)行自己的稅務(wù)籌劃，這就使得企業(yè)自身內(nèi)部必須要有一個(gè)完整的、完善的稅務(wù)管理機(jī)制，才能夠保障稅務(wù)整體管控的效率。在稅務(wù)工作落實(shí)時(shí)，企業(yè)要更加關(guān)注稅務(wù)管理方案的可行性以及科學(xué)性，要從整體、宏觀的層面入手，用體系的方案來落實(shí)企業(yè)的稅務(wù)管理。另外，公司要格外注重稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)的關(guān)系，要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)是財(cái)務(wù)的一部分，不可把稅務(wù)管理獨(dú)立于財(cái)務(wù)工作之外。財(cái)務(wù)管理以及稅務(wù)管理的核心目的是一樣的，都是為了更好的幫助企業(yè)管控資金，我們提高企業(yè)的利潤。

四、公司財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用研究

前文對(duì)當(dāng)前階段公司稅務(wù)管理中的稅收籌劃現(xiàn)狀做出了分析，并且就公司管理中的稅務(wù)籌劃原則作出了相應(yīng)的討論。根據(jù)上述內(nèi)容，以下提出具體可行的公司財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用對(duì)策，為更好的幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅收、提高企業(yè)利潤提供理論依據(jù)。

（一）加強(qiáng)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)

企業(yè)的稅收籌劃降低繳稅數(shù)額與繳稅壓力，是一種正當(dāng)?shù)臋?quán)利，同時(shí)也是企業(yè)降低自身生產(chǎn)成本，提高自身利潤空間的一種重要途徑。不管是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層還是財(cái)會(huì)人員，都應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要價(jià)值，尤其是通過體系化的體制建設(shè)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升，以及降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的巨大潛力。企業(yè)要充分研讀國家的法律法規(guī)，緊跟當(dāng)前的政策潮流，依托企業(yè)自身的實(shí)際情況來實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃，在既定規(guī)則下選擇最優(yōu)方案來提高企業(yè)的競爭力。

（二）提高稅收籌劃的效率

稅收籌劃雖然是財(cái)務(wù)部門的專職工作，但絕不意味著稅收籌劃是財(cái)務(wù)部門一個(gè)部門的事情。稅收關(guān)系到企業(yè)運(yùn)營的方方面面，需要企業(yè)各個(gè)部門之間緊密配合。對(duì)于稅收政策展開相應(yīng)的研究和討論，需要多部門來共同研究。尤其是應(yīng)當(dāng)充分廣泛了解各部門的意見，竭力避免出現(xiàn)為了規(guī)避稅收而導(dǎo)致的違規(guī)操作行為。企業(yè)還需要與當(dāng)?shù)卣亩悇?wù)機(jī)關(guān)保持密切的溝通與交流，及時(shí)了解當(dāng)前的政策風(fēng)向，有效靈活的制定稅收籌劃的方案，提高稅收籌劃的時(shí)效。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理部門中應(yīng)當(dāng)打造專業(yè)化的稅務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍，積極的吸納綜合型的專業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)人才，將稅務(wù)人才隊(duì)伍的建設(shè)納入到一個(gè)常態(tài)化的工作體系中。企業(yè)要積極的建立與外部相連接的交流渠道，加強(qiáng)同稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)合作，同行業(yè)內(nèi)外的其他企業(yè)或者稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)保持良好的聯(lián)系，相互學(xué)習(xí)和借鑒彼此之間的先進(jìn)管理理念，避免出現(xiàn)政策理解上的誤區(qū)，加強(qiáng)不同企業(yè)之間的合作，嚴(yán)厲打擊違規(guī)違章行為。企業(yè)要建立起自己的人才繁育機(jī)制，打造自己的財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)。

綜上所述，在當(dāng)前激烈的企業(yè)競爭中，任何能夠降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)利潤空間的方式都將轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)自身核心競爭力的一部分。尤其是在當(dāng)前市場機(jī)制日趨完善的大背景下，如何在遵守規(guī)則甚至是利用規(guī)則的基礎(chǔ)之上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化是企業(yè)管理者需要思考的問題。通過管理體系和制度上的建設(shè)來減輕企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，是有效可行的企業(yè)改革路徑，需要企業(yè)從上而下賦予足夠的重視程度。只有將稅務(wù)規(guī)劃工作納入企業(yè)的重點(diǎn)工作，將其作為一種常態(tài)化的任務(wù)來執(zhí)行，才能使將企業(yè)的發(fā)展有長遠(yuǎn)的保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳曉燕.新時(shí)期現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用探討[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2021，29（08）：199-200.

[2]王盛田.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用研究[J].納稅，2021，15（06）：45-46.

[3]何春輝.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用及相關(guān)問題探討[J].納稅，2021，15（05）：5-6.