集團(tuán)公司績效審計(jì)的思路和方法分析

陶臘花

摘要：隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展，國內(nèi)很多公司已經(jīng)向著集團(tuán)化的方向發(fā)展，但是隨著新時(shí)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜化，很多集團(tuán)公司在內(nèi)部開展了績效審計(jì)工作，并取得的較好的效果。本文從績效審計(jì)對集團(tuán)公司的重要性出發(fā)，分析了集團(tuán)公司開展績效審計(jì)的思路和方法，目的在于提升集團(tuán)公司績效審計(jì)的工作水平，保證集團(tuán)公司日常經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)范性和合理性。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司? 績效審計(jì)? 思路? 方法分析

一、績效審計(jì)對集團(tuán)公司的重要性

（一）有利于提升集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)效益

集團(tuán)公司在開展績效審計(jì)的工作過程中，比較注重的是公司發(fā)展的經(jīng)濟(jì)命脈，能夠嚴(yán)格的根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度來審計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所涉及到的資金費(fèi)用使用情況，并結(jié)合審計(jì)結(jié)果為公司安排資金提出合理化意見。

（二）有利于提高集團(tuán)公司員工的工作積極性

績效評(píng)價(jià)是集團(tuán)公司績效審計(jì)工作的關(guān)鍵，能夠在內(nèi)部建立科學(xué)合理的獎(jiǎng)罰機(jī)制，采用“有功必獎(jiǎng)，有過必罰”的方式來調(diào)動(dòng)起員工工作的積極性。

（三）有利于保證集團(tuán)公司信息的真實(shí)性

集團(tuán)公司審計(jì)人員應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)方法來審計(jì)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，核實(shí)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各項(xiàng)費(fèi)用，能夠保證日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在有序的環(huán)境下進(jìn)行，為管理者提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息。

二、集團(tuán)公司績效審計(jì)的思路和方法

（一）集團(tuán)公司績效審計(jì)的思路

集團(tuán)公司開展績效審計(jì)工作并不能僅僅審計(jì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，還要對以下環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)：運(yùn)行成本、資金使用、經(jīng)濟(jì)效益和管理決策等，并全程跟蹤公司年度的整體發(fā)展情況。重點(diǎn)審計(jì)評(píng)價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的固定資產(chǎn)、資金使用情況、運(yùn)行管理等情況，這樣才能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，有效防控風(fēng)險(xiǎn)，并提出合理化的審計(jì)改進(jìn)意見。

（二）集團(tuán)公司績效審計(jì)的思路和方法

（1）組建一支專業(yè)性的績效審計(jì)隊(duì)伍

集團(tuán)公司管理者要認(rèn)識(shí)到績效審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工作，不僅僅要對公司的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考慮，還要考慮到與公司有關(guān)的投資決策、經(jīng)營管理、環(huán)境保護(hù)、內(nèi)部監(jiān)督、資源利用以及履行的社會(huì)責(zé)任等。因此績效審計(jì)工作就需要高素質(zhì)的人員來完成，特別是隨著現(xiàn)階段績效審計(jì)工作范圍的不斷拓寬，審計(jì)人員既要懂得稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)等法律法規(guī)，還要掌握相關(guān)計(jì)算機(jī)技術(shù)、金融知識(shí)、環(huán)保知識(shí)、工程管理等方面的知識(shí)，可以看出審計(jì)人員必須擁有多元化組織結(jié)構(gòu)才能勝任績效審計(jì)工作。

（2）制定科學(xué)合理的績效審計(jì)評(píng)價(jià)體系

為了保證績效審計(jì)工作能在規(guī)范的條件下進(jìn)行，集團(tuán)公司的管理者要保證績效審計(jì)工作的科學(xué)合理性，具體來說要采用科學(xué)合理的績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，可以采用財(cái)務(wù)指標(biāo)定量評(píng)價(jià)和管理定性評(píng)價(jià)，前者主要是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位在一定期間內(nèi)的經(jīng)營增長、盈利能力和資產(chǎn)質(zhì)量等;后者是分析和評(píng)價(jià)公司的具體發(fā)展戰(zhàn)略。

（3）制定有效的審計(jì)組織方式

集團(tuán)公司要結(jié)合現(xiàn)階段國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢的變化，制定現(xiàn)代企業(yè)制度，采用專家研討、審計(jì)立項(xiàng)程序、論證等方式，提高績效審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的前瞻性和科學(xué)性，這樣可以有效解決審計(jì)立項(xiàng)準(zhǔn)備不足、缺乏明確目標(biāo)、不突出重點(diǎn)等問題。集團(tuán)公司并不能采用“單打獨(dú)斗”的審計(jì)方式，要在各個(gè)部門相互配合下開展績效審計(jì)工作。

（4）做好預(yù)算管理審計(jì)工作

集團(tuán)公司采用績效審計(jì)工作可以減少一部分不符合規(guī)定的資金支出項(xiàng)目，但是也需要通過對新一年的資金管理開展預(yù)算，來強(qiáng)化對資金的管理。審計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須發(fā)生的支出，審計(jì)核銷不符合規(guī)定的資金項(xiàng)目支出，預(yù)算和規(guī)劃潛在的一些特批資金。同時(shí)集團(tuán)公司要做好專項(xiàng)資金的審計(jì)工作，通常情況下專項(xiàng)資金的數(shù)額較大，會(huì)對公司經(jīng)營效益產(chǎn)生較大影響，因此要從使用經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、合規(guī)性等方面對專項(xiàng)資金進(jìn)行績效審計(jì)，尤其是要對專項(xiàng)資金數(shù)額較大的項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，并對各個(gè)子項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算。

（5）抓住績效審計(jì)的重點(diǎn)

首先，收入審核重點(diǎn)。對收入實(shí)際與預(yù)算之間差異產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，對其中存在問題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示，對收入完整性和真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格的核實(shí)和檢查，分析應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等往來科目的增減情況，對異?？蛻暨M(jìn)行定期的檢查，對長期暫估收入是否存在進(jìn)行核實(shí)。

其次，成本審核重點(diǎn)。分析毛利率存在的異常情況，對成本、收入是否與配比原則相符進(jìn)行核查，掌握構(gòu)成成本的要素，并對其準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行判斷，判斷成本中是否包括了期間費(fèi)用。

再次，期間費(fèi)用審核重點(diǎn)。對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，找出實(shí)際與預(yù)算金額差異較大的項(xiàng)目，對費(fèi)用的準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行關(guān)注，并重視固定資產(chǎn)折舊、廣告宣傳費(fèi)用、大額固定費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷等。同時(shí)通過分析實(shí)際與預(yù)算期間費(fèi)用之間存在差異的原因，判斷預(yù)算中是否存在可預(yù)計(jì)的收款。

（6）創(chuàng)新審計(jì)思路，關(guān)注指標(biāo)設(shè)置、梳理風(fēng)險(xiǎn)

首先，集團(tuán)公司在開展績效審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)對“績效指標(biāo)”設(shè)置的是否合理進(jìn)行適當(dāng)評(píng)價(jià)。相同性質(zhì)或業(yè)務(wù)特點(diǎn)的單位，指標(biāo)設(shè)置的差異原因;評(píng)價(jià)指標(biāo)的內(nèi)容及權(quán)重設(shè)置對經(jīng)營結(jié)果的導(dǎo)向是否積極合理;不同考核來源（年度經(jīng)營目標(biāo)、專項(xiàng)考核、單項(xiàng)激勵(lì)等）中是否有重復(fù)考核內(nèi)容。其次，關(guān)注審計(jì)對象運(yùn)營過程中存在的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、管理類問題。根據(jù)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的具體情況，梳理出“已處理的重大風(fēng)險(xiǎn)”和新業(yè)務(wù)的“新增風(fēng)險(xiǎn)”

（7）選擇切合實(shí)際的績效審計(jì)方法

集團(tuán)公司的各下屬公司由于所處地區(qū)、生產(chǎn)經(jīng)營情況的不同，在開展績效審計(jì)工作中需要選擇出切合實(shí)際的績效審計(jì)方法，有利于充分發(fā)揮出績效審計(jì)工作的重要性作用。

三、總結(jié)

通過有效的績效審計(jì)工作，能夠?qū)瘓F(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營管理行為進(jìn)行規(guī)范，對集團(tuán)公司未來發(fā)展起到重要性的作用，因此集團(tuán)公司的管理者需要對績效審計(jì)工作的思路和方法進(jìn)行深入的研究，通過研究提高集團(tuán)公司績效審計(jì)工作的水平，將績效審計(jì)的重要性職能發(fā)揮到最大化，促進(jìn)我國集團(tuán)公司的健康穩(wěn)定長期發(fā)展。

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