淺談企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的應(yīng)用

曲文雅

摘要：在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，內(nèi)部控制作為內(nèi)部管理中重要的環(huán)節(jié)，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中起著至關(guān)重要的作用，而風(fēng)險(xiǎn)管理可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)測(cè)以及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相輔相成，目的都是為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在決策中提供重要的參考意義。本文在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概述后，依據(jù)如今經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理種出現(xiàn)的一些問(wèn)題，并提出一些解決措施以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)背景下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日新月異，一批批新興企業(yè)的誕生，就有一批批不再被大眾需要的企業(yè)宣布結(jié)束，如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境要求企業(yè)要想獨(dú)善其身、更進(jìn)一步，就必須有危機(jī)意識(shí)，做好應(yīng)對(duì)種種風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。如何穩(wěn)固自身實(shí)力，擴(kuò)大規(guī)模，提高硬實(shí)力是每個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人都想要追求的成果。在企業(yè)日常管理中，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是兩個(gè)實(shí)現(xiàn)成果的硬渠道，是否將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理放在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略地位加以重視，可能直接關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的成敗，因此內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理也獲得了越來(lái)越多企業(yè)的關(guān)注，但在企業(yè)探索進(jìn)程中，會(huì)因各種原因暴露一些仍需改進(jìn)加強(qiáng)的地方。

1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

1.1企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)

內(nèi)部控制是從企業(yè)內(nèi)部著手通過(guò)一些內(nèi)部控制手段、方法進(jìn)行完善，例如對(duì)通過(guò)培訓(xùn)提高財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)意識(shí)，制定措施規(guī)范其操作流程，以提高工作質(zhì)量與工作效率，使財(cái)務(wù)人員盡可能多的、準(zhǔn)確的提供企業(yè)管理層想要得到的有效信息，以幫助制定決策者能在其參考下制定正確、適當(dāng)?shù)陌l(fā)展策略。內(nèi)部控制實(shí)際上也是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要手段，通過(guò)有效的內(nèi)部控制可以使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)更具科學(xué)性，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供一定的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和良好保障。例如內(nèi)部控制要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的推進(jìn)一定要以全面預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)項(xiàng)目運(yùn)行的周期、特點(diǎn)列出可能需要的資金，使數(shù)據(jù)在報(bào)表中具體化，在實(shí)際工作中還要隨著實(shí)際進(jìn)行不斷調(diào)整，這不僅是優(yōu)化資源利用，更是一種風(fēng)險(xiǎn)的提前評(píng)估、分擔(dān)。

1.2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

與內(nèi)部控制相同的是，風(fēng)險(xiǎn)管理的目的也是降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中能夠作出更好的決策。風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)質(zhì)上是一種方向上的引導(dǎo)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理可以分析企業(yè)在下一環(huán)節(jié)或者未來(lái)某個(gè)階段的運(yùn)營(yíng)中可能會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題以及一些不可控因素，進(jìn)而提高決策的科學(xué)性與可行性。例如在企業(yè)的內(nèi)部投資上，風(fēng)險(xiǎn)管理部門要評(píng)估對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的評(píng)估，了解投資帶來(lái)的收益與風(fēng)險(xiǎn)，并且要結(jié)合管理層給定的可投資金進(jìn)行分析，以保障有充足的資金用于支撐項(xiàng)目的順利執(zhí)行。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門要配合項(xiàng)目的預(yù)算編制，將項(xiàng)目的產(chǎn)品成果與外部同類項(xiàng)目作比較，分析最準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，力爭(zhēng)將資金進(jìn)行最大的利用化，這樣能夠降低財(cái)務(wù)管理種出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

2.企業(yè)在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

2.1溝通成本高

大多數(shù)企業(yè)特別是大型企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中會(huì)設(shè)置兩個(gè)部門、小組，以推進(jìn)實(shí)現(xiàn)分工明確、針對(duì)性強(qiáng)的工作，而內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理本身是相輔相成的兩個(gè)環(huán)節(jié)，任何信息、數(shù)據(jù)的延誤在重大風(fēng)險(xiǎn)面前都可能帶來(lái)嚴(yán)重后果。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間如果沒(méi)有形成有效的溝通，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息沒(méi)有傳達(dá)到或者沒(méi)有完全傳達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理部門，那么風(fēng)險(xiǎn)管理在評(píng)估中也會(huì)缺乏有效數(shù)據(jù)或者缺乏參考完整數(shù)據(jù)，那么在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間沒(méi)有形成聯(lián)合效應(yīng)，內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理工作也會(huì)難以取得明顯效果。而時(shí)間因素也不可忽視，雖然兩個(gè)部門可能同處一個(gè)公司，但是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理事實(shí)上是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，并不是可量化的一個(gè)直接產(chǎn)物，需要在推進(jìn)中實(shí)時(shí)記錄、評(píng)估一些重要數(shù)據(jù)，當(dāng)這些數(shù)據(jù)傳達(dá)給另一部門時(shí)，可能會(huì)因時(shí)間因素影響效率甚至更嚴(yán)重的后果。

2.2監(jiān)督體制不完善、有漏洞

內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理以及經(jīng)營(yíng)決策有著非常重大的影響，有效的內(nèi)部控制可以使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更加準(zhǔn)確，降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)甚至可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，大部門企業(yè)將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，制定監(jiān)督機(jī)制約束財(cái)務(wù)相關(guān)人員，但是僅僅約束這些人員是不夠的，監(jiān)督機(jī)制應(yīng)全面，有些崗位、環(huán)節(jié)看似沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，缺少監(jiān)督就是給風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)生長(zhǎng)，而企業(yè)高層管理者也是內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)，如果缺乏對(duì)內(nèi)部高層管理者的監(jiān)督制約，那么內(nèi)部控制權(quán)力的行使將會(huì)受到制約，那么內(nèi)部控制將無(wú)法有效的幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)。

2.3風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行機(jī)制、管理系統(tǒng)不完善

企業(yè)在內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理中將重點(diǎn)放在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)中，不注重外部風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的影響，實(shí)際上，外部風(fēng)險(xiǎn)雖不像內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)般可控，但不容忽視，在內(nèi)部控制的同時(shí)，應(yīng)同時(shí)監(jiān)測(cè)外部風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)是有很大的關(guān)聯(lián)性，外部風(fēng)險(xiǎn)管理的缺失，會(huì)直接影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于企業(yè)整體的全面性。另外，當(dāng)前我國(guó)還沒(méi)有建立針對(duì)各行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)難以獲得行業(yè)中的信息數(shù)據(jù)，企業(yè)如果不投入成本進(jìn)行自我探索，那么將難以獲得有效數(shù)據(jù)，挖掘潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，那么勢(shì)必影響風(fēng)險(xiǎn)管理的及時(shí)性、有效性。

3.完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

3.1加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效溝通

企業(yè)要想在市場(chǎng)中占據(jù)一定的市場(chǎng)份額，取得長(zhǎng)久發(fā)展，首先就要先保證企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，那么就必須在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中將內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理部門與內(nèi)部控制部門建立有效的溝通與聯(lián)系。風(fēng)險(xiǎn)管理部門在利用一切可用資源對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，然后及時(shí)地將這些信息傳達(dá)給內(nèi)部控制部門，內(nèi)部控制部門將這些信息整合后，及時(shí)的出具應(yīng)對(duì)措施，以防止因內(nèi)部控制失效所產(chǎn)生的各種問(wèn)題。企業(yè)可以建立信息共享中心，為防止信息泄露可專為風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制設(shè)立數(shù)據(jù)庫(kù)，經(jīng)過(guò)授權(quán)的兩個(gè)部門人員可以有錄入信息及查閱的權(quán)力，以便于兩個(gè)部門能夠?qū)崿F(xiàn)信息精準(zhǔn)、及時(shí)的傳遞、交流。

3.2建立健全監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的兩大重要過(guò)程，也是企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)中求發(fā)展，必不可缺且必須嚴(yán)謹(jǐn)對(duì)待的環(huán)節(jié)，但正因這兩個(gè)環(huán)節(jié)都至關(guān)重要，不可忽略對(duì)其的有效監(jiān)督。監(jiān)督機(jī)制的建立實(shí)際上需要整個(gè)企業(yè)的人員共同參與，風(fēng)險(xiǎn)可能存在于工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)，而某些環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的失效也可能會(huì)引發(fā)一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)員工在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性教育，強(qiáng)化員工特別是相關(guān)人員的思想意識(shí)，另外，設(shè)立獎(jiǎng)懲制度，給予員工檢舉、揭發(fā)、提出有效建議的相對(duì)豐厚獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)因個(gè)人疏忽導(dǎo)致信息的不流暢等扣除績(jī)效等懲罰措施。

3.3構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

面對(duì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷繁榮，市場(chǎng)環(huán)境日新月異的變化，企業(yè)內(nèi)部的各種各樣新的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之而來(lái)，如果不能及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)，一旦觸發(fā)，甚至?xí)苯油{企業(yè)的存亡。如果靠購(gòu)買第三方軟件進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，難免會(huì)因?yàn)橹攸c(diǎn)不同難以完全匹配，因此帶來(lái)的隱性的成本、風(fēng)險(xiǎn)也是不容忽視的。

所以，應(yīng)該將企業(yè)目前所處的行業(yè)市場(chǎng)與企業(yè)自身發(fā)展的規(guī)劃、特點(diǎn)有效結(jié)合，構(gòu)建適合企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系十分有必要。因此，企業(yè)想要獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，那么也應(yīng)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，加大對(duì)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的資金、人才支持力度，自主研發(fā)一套有效且匹配度高的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，特別是對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，可設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管控小組，對(duì)重點(diǎn)部門、環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，以實(shí)現(xiàn)突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)重點(diǎn)監(jiān)管的全面監(jiān)管體系。

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