摘要：隨著勘察設(shè)計市場競爭日趨激烈，作為傳統(tǒng)的國有勘察設(shè)計企業(yè)中鐵二院面臨的風(fēng)險和生存環(huán)境都發(fā)生了重大的變化，確保企業(yè)既要安全健康又要高質(zhì)量發(fā)展，就需要有一套與企業(yè)管理體系兼容的內(nèi)部控制體系，并持續(xù)加以改進(jìn)和完善。文章結(jié)合中鐵二院自身實際情況，闡述了其建立內(nèi)部控制體系的必要性，并提出了具體的思路和做法，為同類型勘察設(shè)計企業(yè)更好地建立健全內(nèi)部控制體系提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計;全面風(fēng)險;內(nèi)部控制

隨著勘察設(shè)計市場競爭的日趨激烈，作為傳統(tǒng)的國有勘察設(shè)計企業(yè)中鐵二院面臨的風(fēng)險和生存環(huán)境都發(fā)生了重大的變化，確保企業(yè)既要安全健康又要高質(zhì)量發(fā)展，就需要有一套與企業(yè)管理體系兼容的內(nèi)部控制體系，并持續(xù)加以改進(jìn)和完善。國務(wù)院國資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》和財政部等印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及其相關(guān)指引，為企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系提供了很好的依據(jù)和參考。建立與企業(yè)管理體系相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系，是守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險底線、加快實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要基礎(chǔ)，對企業(yè)增強競爭力、創(chuàng)新力、控制力、影響力及抗風(fēng)險能力具有十分重要的意義。本文結(jié)合中鐵二院自身實際情況，闡述了其建立內(nèi)部控制體系的必要性，并提出了具體的思路和做法，為同類型勘察設(shè)計企業(yè)更好地建立健全內(nèi)部控制體系提供參考和借鑒。

1.基于全面風(fēng)險管理的內(nèi)部控制的必要性

1.1基于全面風(fēng)險管理的內(nèi)部控制是滿足外部監(jiān)管的需要

公司的內(nèi)部控制工作需要滿足財政部、國資委、證監(jiān)會的外部監(jiān)管要求。財政部等印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對公司內(nèi)控與風(fēng)險管理工作開展提出了確切的要求。國務(wù)院國資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》和中國證券監(jiān)督管理委員會有關(guān)公司治理條例對內(nèi)部控制的監(jiān)管都做出了具體的要求?！渡鲜泄緝?nèi)部控制指引》，規(guī)定企業(yè)董事會應(yīng)在年度報告披露時披露年度內(nèi)部控制自我評估報告，并根據(jù)實際情況披露會計師事務(wù)所對該報告的核實評價意見，同時要求在其證券交易所上市的企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)控制度。國務(wù)院國資委《關(guān)于加強中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實施意見》對央企內(nèi)部控制建設(shè)也提出了明確要求。中鐵二院作為在上海證券交易所和香港聯(lián)合交易所上市的中國中鐵的全資子公司，必須認(rèn)真學(xué)習(xí)監(jiān)管相關(guān)規(guī)定，深刻理解其要求，做到依法合規(guī)經(jīng)營。

1.2基于全面風(fēng)險管理的內(nèi)部控制是提高內(nèi)部管理水平的需要

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的關(guān)鍵構(gòu)成部分，通過構(gòu)建內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)“管理制度化、制度流程化、流程信息化”，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，提高企業(yè)勞動生產(chǎn)率。公司于2010年開始啟動內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理體系的建設(shè)工作，經(jīng)過多年的建設(shè)和完善，公司在內(nèi)控管理方面較為豐富的經(jīng)驗，但也存在不足。比如，內(nèi)控信息化建設(shè)水平需進(jìn)一步提升。目前，公司內(nèi)控信息化建設(shè)工作滯后于公司業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部控制工作需要，因受新冠疫情影響，2020年內(nèi)控信息化管理工作該問題表現(xiàn)得較為明顯。各項管理制度和內(nèi)控措施未能全面滲透到單位內(nèi)部控制的全過程、全業(yè)務(wù)和全人員，導(dǎo)致內(nèi)控工作不能及時、全面、系統(tǒng)、有效地進(jìn)行開展。作為國有企業(yè)，我們必須建立健全內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

1.3基于全面風(fēng)險管理的內(nèi)部控制是有效防范化解企業(yè)風(fēng)險的需要

目前世界經(jīng)濟(jì)仍處于國際金融危機(jī)后的深度調(diào)整期，受新冠疫情影響，人員流動受限，全球建筑業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈均受到?jīng)_擊。為應(yīng)對疫情影響，全球各國尤其是“一帶一路”沿線各國紛紛出臺刺激經(jīng)濟(jì)重振的財政、貨幣政策和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資計劃，將成為全球建筑市場復(fù)蘇的重要增長極和突破口。隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢的變化，中鐵二院內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了重大變化，對企業(yè)而言既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，面臨著諸多風(fēng)險，因此加強風(fēng)險管控，提升重大風(fēng)險監(jiān)測能力，有效預(yù)防各類風(fēng)險，是保障企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的客觀需要。

2.基于全面風(fēng)險管理的內(nèi)部控制的相關(guān)思路及做法

企業(yè)以全面風(fēng)險管理為指導(dǎo)，建立以組織架構(gòu)和制度架構(gòu)為主要內(nèi)容的內(nèi)控體系，壓實內(nèi)部控制責(zé)任，通過風(fēng)險評估確定重大風(fēng)險并依據(jù)業(yè)務(wù)管理流程管控風(fēng)險，以監(jiān)督評價為主要手段檢查內(nèi)控管理的有效性，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)控缺陷，增強企業(yè)防范風(fēng)險能力，為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展提供充分保障。其做法如下：

2.1以全面風(fēng)險管理為指導(dǎo)，構(gòu)建內(nèi)部控制體系基本框架

（1）制定內(nèi)部控制體系建設(shè)方案

根據(jù)財政部等印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和中國中鐵《關(guān)于加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的通知》的要求，公司組織專人進(jìn)行學(xué)習(xí)和研究，結(jié)合企業(yè)發(fā)展中的重大問題，摸索內(nèi)部控制建設(shè)的重難點及要求，并在此基礎(chǔ)上確定了內(nèi)部控制體系建設(shè)的基本目的、基本原則和基本思路。

基本目的：通過確定內(nèi)部控制體系建設(shè)目標(biāo)，明晰內(nèi)部控制體系建設(shè)的范圍和內(nèi)容，為企業(yè)建設(shè)合理有效的內(nèi)控與風(fēng)險管理體系提供指導(dǎo)，以建立統(tǒng)一、規(guī)范、有效的內(nèi)部控制體系，增強公司防范風(fēng)險能力，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供充分保障。

基本原則：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及其相關(guān)指引，并按照《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》的具體要求，以及香港聯(lián)合交易所、上海證券交易所相關(guān)要求，并學(xué)習(xí)其他公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的成功經(jīng)驗，同時結(jié)合企業(yè)實際，力求先進(jìn)性與實用性的統(tǒng)一。

基本思路：按照理論聯(lián)系實際的原則，通過風(fēng)險管理現(xiàn)狀評估，找出重點、薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上，將其建設(shè)全過程按照三個階段進(jìn)行，具體包括基礎(chǔ)建設(shè)、內(nèi)控促進(jìn)提升、內(nèi)控持續(xù)完善階段，并明確各階段的工作內(nèi)容。

（2）構(gòu)建內(nèi)部控制體系基本框架

公司的內(nèi)部控制體系基本框架，由組織架構(gòu)和制度架構(gòu)兩部分構(gòu)成。

組織架構(gòu)：公司構(gòu)建了較為完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)、職責(zé)分工明確：公司董事會負(fù)責(zé)建立健全內(nèi)部控制并實施;監(jiān)事會負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會建立與實施內(nèi)部控制;經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制的日常運行。企業(yè)發(fā)展規(guī)劃部是內(nèi)部控制體系運行的歸口部門，審計部是內(nèi)部控制體系監(jiān)督、評價的歸口部門，其他各管理部門是內(nèi)部控制運行的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。所屬各單位負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部控制的建立健全和實施，及時搭建內(nèi)部控制體系，開展本單位內(nèi)控自我評價、缺陷整改、內(nèi)控監(jiān)督等體系日常維護(hù)管理工作，促進(jìn)內(nèi)控體系的不斷改進(jìn)完善和有效運行（組織架構(gòu)圖詳見圖1）。

制度架構(gòu)：核心是《內(nèi)部控制手冊》（體系框架、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估等6個分冊）和《公司業(yè)務(wù)流程手冊》（公司治理、戰(zhàn)略管理、運營監(jiān)控等17冊），《內(nèi)部控制手冊》涵蓋了內(nèi)部控制體系的各個要素和環(huán)節(jié)，是開展內(nèi)部控制管理的方法論和行動指南;《公司業(yè)務(wù)流程手冊》規(guī)定具體管理和業(yè)務(wù)流程的管控要求，是對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控的重要工具。

2.2研判企業(yè)重大風(fēng)險，制定相應(yīng)管理流程

（1）確定重大風(fēng)險

①風(fēng)險評估：通過研判內(nèi)外環(huán)境對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及管理工作的影響，充實完善風(fēng)險庫。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合管理主要工作內(nèi)容，編制企業(yè)風(fēng)險評估調(diào)查問卷，從風(fēng)險影響重大性和發(fā)生可能性兩個角度對風(fēng)險由1-5進(jìn)行打分，每個角度分?jǐn)?shù)的均值相乘得到風(fēng)險的評估得分，根據(jù)得分結(jié)果確定各項風(fēng)險的級別，明確重大、重要和一般風(fēng)險項。

②評估結(jié)果：根據(jù)風(fēng)險在如下所示坐標(biāo)圖中的位置，取風(fēng)險得分在10以上的風(fēng)險為重大風(fēng)險（詳見圖2），并對二級風(fēng)險進(jìn)行合并。

說明：紅色區(qū)域為重大風(fēng)險，評估標(biāo)準(zhǔn)為：影響重大性和發(fā)生可能性得分均≥3分，且風(fēng)險評估得分≥10分;黃色區(qū)域為重要風(fēng)險，評估標(biāo)準(zhǔn)為：發(fā)生影響重大性或發(fā)生可能性有一項得分≥3份;綠色區(qū)域為一般風(fēng)險，評估標(biāo)準(zhǔn)為：影響重大性和發(fā)生可能性得分均<3分。

（2）構(gòu)建相應(yīng)管理流程

公司根據(jù)評估出的重大風(fēng)險，并明確其具體的管理和業(yè)務(wù)流程。管理和業(yè)務(wù)流程由流程名稱和目標(biāo)、風(fēng)險控制點和安全管控措施和相關(guān)制度及規(guī)定等組成。

2.3突出重點，開展針對重大風(fēng)險的管控活動

公司將全面風(fēng)險管理工作融合到公司平時的經(jīng)營管理中，完善風(fēng)險管理體系，提高風(fēng)險防控能力。

（1）持續(xù)抓好勘察設(shè)計質(zhì)量風(fēng)險防范管理工作。加強勘察設(shè)計質(zhì)量督察工作，對督察中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行全公司通報，舉一反三、及時整改、閉環(huán)管理;落實責(zé)任主體單位的技術(shù)質(zhì)量責(zé)任，明確責(zé)任主體單位各級領(lǐng)導(dǎo)干部要深入生產(chǎn)第一線，通過現(xiàn)場辦公、巡查等方式，及時解決勘察設(shè)計、配合施工過程中出現(xiàn)的問題，把質(zhì)量問題化解在萌芽狀態(tài)中;組織開展質(zhì)量管理體系培訓(xùn)，加強集團(tuán)公司質(zhì)量管理體系隊伍建設(shè)，幫助廣大員工正確理解和實施質(zhì)量管理體系標(biāo)準(zhǔn)，營造質(zhì)量氛圍、提升質(zhì)量品質(zhì)。

（2）加強投資項目風(fēng)險管控。針對投資風(fēng)險、非主業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，公司將繼續(xù)做好關(guān)于相關(guān)工作;針對主業(yè)股權(quán)投資、并購重組等風(fēng)險，認(rèn)真逐項梳理分析、評估風(fēng)險等級、制定預(yù)案，有效規(guī)避潛在風(fēng)險。繼續(xù)加強監(jiān)管職能，升華精細(xì)化管理水平，嚴(yán)格執(zhí)行投資決策程序，力求使投資項目操作規(guī)范，風(fēng)險可控。

（3）進(jìn)一步規(guī)范人才隊伍建設(shè)。根據(jù)公司經(jīng)營發(fā)展和人才隊伍建設(shè)需要，完善相關(guān)規(guī)章制度，在制度層面規(guī)范人才培養(yǎng)和用工管理，做好風(fēng)險防范工作;嚴(yán)格按照畢業(yè)生用人計劃編制流程、職稱評定流程等內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，強化流程執(zhí)行力度，提高內(nèi)控體系運行有效性;繼續(xù)結(jié)合公司全面深化改革的深入推進(jìn)，不斷加強各種風(fēng)險防控管理的宣傳和培訓(xùn)工作。

（4）強化海外經(jīng)營生產(chǎn)風(fēng)險管理。一要繼續(xù)把握國家戰(zhàn)略契機(jī)，強抓“一帶一路”倡議下重點區(qū)域、重點項目的經(jīng)營開發(fā)工作，同時兼顧其他區(qū)域和不同類別項目，分散海外國家風(fēng)險;二要挑選現(xiàn)有條件較完善成熟、市場發(fā)展?jié)摿^大的國別，加快推進(jìn)屬地化工作，降低市場開發(fā)風(fēng)險;三要加強海外項目生產(chǎn)組織，創(chuàng)新生產(chǎn)經(jīng)營合作模式，并加強收款管理，把控生產(chǎn)管理風(fēng)險;四要全面了解和深入研究項目所在國的財會制度和稅收政策，提高海外稅務(wù)風(fēng)險防范意識，同時也要借助境外的會計事務(wù)所、會計人員、稅務(wù)部門來增強自身的稅務(wù)統(tǒng)籌能力，有效規(guī)避海外稅務(wù)風(fēng)險。

（5）積極推進(jìn)工程總承包項目管理風(fēng)險管控。進(jìn)一步建立健全工程總承包項目管理制度和體系，完善風(fēng)險管理系統(tǒng)，切實加強項目風(fēng)險加以控制;加強前期招投標(biāo)評審、中期合同評審和后期實施評審，結(jié)合內(nèi)控管理，將每個總部項目納入內(nèi)控體系中，實現(xiàn)項目風(fēng)險全過程管控;進(jìn)一步加強工程總承包項目的經(jīng)營和項目風(fēng)險管理，加大檢查考核力度，對正在實施的工程總承包項目風(fēng)險持續(xù)進(jìn)行監(jiān)控、預(yù)警和報告;加強合作，分散風(fēng)險。

2.4開展監(jiān)督評價，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)控缺陷

采用日常監(jiān)督、專項監(jiān)督和年度內(nèi)部控制評價相結(jié)合的方式進(jìn)行監(jiān)督評價，并對其有效性進(jìn)行檢查，改進(jìn)檢查過程發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷。

（1）開展日常監(jiān)督和專項監(jiān)督檢查

審計部采用固定和隨機(jī)的方式組織日常監(jiān)督檢查。所屬各相關(guān)單位實行自查，形成自查報告，提交審計部。審計部不定期開展專項檢查、抽查等監(jiān)督工作，并將檢查過程中找出的內(nèi)控缺陷、改進(jìn)建議等情況形成內(nèi)部控制評價報告，同時督促各部門、各單位及時改進(jìn)。

（2）開展內(nèi)控自我評價

公司各部門、所屬各單位均開展了內(nèi)部控制自我評價工作，分四個階段推進(jìn)，以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和對整體或單個控制目標(biāo)造成的影響程度，確定監(jiān)督與評價的重點業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)，有針對性的監(jiān)督檢查。

（3）改進(jìn)內(nèi)部控制缺陷

一是所屬各相關(guān)單位基于對內(nèi)部控制自我評價中發(fā)現(xiàn)的缺陷，制定有效的整改方案，包括具體整改措施、整改完成時間節(jié)點等;二是加強缺陷改進(jìn)的監(jiān)督考核。審計部指導(dǎo)、監(jiān)督下屬相關(guān)單位開展缺陷整改，主要考核其整改方案是否覆蓋了其自我評價發(fā)現(xiàn)的所有缺陷，是否具有可操作性和有效性，是否能達(dá)到預(yù)期的改進(jìn)目標(biāo)。

（4）形成年度內(nèi)部控制評價報告

根據(jù)《公司內(nèi)部控制評價實施辦法》和《公司年度內(nèi)部控制評價工作方案》要求，公司每年末組織開展內(nèi)控自我評價工作。于此同時，依據(jù)日常監(jiān)督、專項監(jiān)督檢查和內(nèi)控自我評價的情況，審計部對內(nèi)控評價工作底稿進(jìn)行了審核、匯總，并督促各單位針對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，填寫《公司年度內(nèi)控評價缺陷整改表》，形成《公司年度內(nèi)部控制評價報告》，評價公司內(nèi)部控制的建設(shè)執(zhí)行情況。

3.結(jié)束語

公司通過建立健全內(nèi)部控制管理體系，不僅滿足了財政部、國資委、證監(jiān)會的外部監(jiān)管要求，而且提高了企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)管理水平，增強了企業(yè)競爭力、創(chuàng)新力、控制力、影響力及抗風(fēng)險能力，促進(jìn)了企業(yè)持續(xù)健康快速發(fā)展，確保了國有資本的保值增值。

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作者簡介：羅澤輝（1982-），男，湖南邵東人，高級經(jīng)濟(jì)師，碩士研究生學(xué)歷，研究方向：主要從事企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理、戰(zhàn)略規(guī)劃等工作。