重大突發(fā)性公共事件跟蹤審計問題及對策研究

鮑雯鈺

摘要：近年來，重大社會突發(fā)性公共安全事件已經(jīng)成為嚴重威脅涉及到了廣大公民人們的生命財產(chǎn)健康生命安全和廣大國民經(jīng)濟社會利益，對于我國社會也已經(jīng)造成了巨大的社會影響，為了預(yù)防危害的發(fā)生，有效處理和應(yīng)對重大突發(fā)性公共事件的發(fā)生，全過程的跟蹤審計起著十分重要的作用。但由于目前我國與重大突發(fā)性跟蹤審計相關(guān)的法律法規(guī)不夠健全，缺乏相應(yīng)的應(yīng)急管理機制，跟蹤審計業(yè)績評價標(biāo)準不夠完善，審計人員素質(zhì)和技術(shù)有待提高等問題仍舊存在。因此，因此在防控新冠肺炎疫情的背景下，結(jié)合跟蹤審計的現(xiàn)在，分析目前我國重大突發(fā)性公共事件跟蹤審計問題，以探究相應(yīng)的解決對策十分重要。

關(guān)鍵詞：重大突發(fā)性公共事件;跟蹤審計;問題;對策

重大新型突發(fā)性公共衛(wèi)生災(zāi)害事件近年來頻繁連續(xù)發(fā)生，尤其特別多的是2020年初爆發(fā)新型冠狀病毒感染疫情的突發(fā)，嚴重威脅到了全國人民的生命安全和經(jīng)濟利益。政府在短時間內(nèi)籌集了數(shù)千億元的資金用于應(yīng)對疫情，社會各界也盡全力捐助資金和物品支援疫區(qū)。重大事件突發(fā)性公共審計事件的突發(fā)性與重大公共性對于我國社會主義經(jīng)濟發(fā)展造成了巨大而廣泛的經(jīng)濟損害，審計工作已經(jīng)是我國構(gòu)建現(xiàn)代黨和國家各項行政審計監(jiān)督制度重要的組成部分，具有監(jiān)督、鑒證和評價職能，對于如何更高效地開展面對重大突發(fā)性公共事件跟蹤審計，審計監(jiān)督疫情防控財政資金與捐贈物資是當(dāng)前政府審計需要解決的重大問題。

因此在防控新冠肺炎疫情的背景下，本文結(jié)合跟蹤審計的現(xiàn)狀，進一步探究重大突發(fā)性公共事件跟蹤審計工作所存在的問題及其原因進行分析，提出相應(yīng)的解決措施，旨在促進我國重大突發(fā)性公共事件審計工作的有效展開，為其他突發(fā)性公共事件跟蹤審計提供參考和借鑒。

一、突發(fā)性公共事件與跟蹤審計

（一）突發(fā)性公共事件概述

突發(fā)性公共事件是一種在社會環(huán)境中突然發(fā)生的緊急或者可能導(dǎo)致社會學(xué)發(fā)生的事件，它們可能會對受害者或個人帶來重大的財產(chǎn)損失、事故危險災(zāi)難、人員傷亡、自然災(zāi)害及公共社會健康安全等方面帶來不利的問題。突發(fā)性公共事件發(fā)生的過程和原因而被劃分為事故災(zāi)難、自然災(zāi)害、公共衛(wèi)生事件、社會安全事件四類，同時按其嚴重性、影響范圍及危險性劃分為四級，分別稱為重大級、輕微級、較小級、一般級，并且通常認為其具有較強的社會公共性、突發(fā)災(zāi)害事故、及時性、危害嚴重程度、復(fù)雜性、綜合性、衍生性等特點，往往具有較大應(yīng)對難度與挑戰(zhàn)。

（二）突發(fā)性公共事件跟蹤審計概述

跟蹤審計是一種在審計事項發(fā)生后，審計機關(guān)想要預(yù)防危害發(fā)生，貫徹落實重大的財政政策，對政府的投資項目或公共資金依法分階段實施全過程且有側(cè)重點的過程性、持續(xù)性審計。當(dāng)面臨突發(fā)性公共事件時，相關(guān)的審計部門就會依照有關(guān)法律，對社會的公共財政資金管理和物資捐贈進行全面地評價與監(jiān)督，以確保此次突發(fā)性公共事件的處理過程的合法性和效率性。2020 年2 月我國的新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控監(jiān)督工作，強調(diào)各級審計機關(guān)高效順利開展跟蹤審計疫情防控工作，重點監(jiān)督籌集、分配、交付、使用資金及物品的情況，跟蹤重建工程項目，確保此次疫情的防控預(yù)警、應(yīng)急處理、恢復(fù)重建等工作順利進行。

（三）重大突發(fā)性公共事件跟蹤審計的作用

當(dāng)重大的突發(fā)性公共事件頻繁地發(fā)生時，政府部門和機構(gòu)就需要正確地運用有限的財政資金和可以捐贈的物資，及時有效地恢復(fù)經(jīng)濟社會的正常運行，對于重大的突發(fā)性公共事件進行全過程的追溯和審計，這對于我國的政府有著十分重要的意義和作用，可以有效避免時候?qū)徲嫷臏笮?，落實國家審計的預(yù)防、揭露和抵御功能。

1.預(yù)防與服務(wù)重大突發(fā)公共事件審計工作

重大突發(fā)公共事件十分特殊，審計機關(guān)需要在審計應(yīng)對工作的初始時期就進行接入，進行跟蹤審計，識別、分析并降低風(fēng)險，動態(tài)監(jiān)控事件的發(fā)展進度和公共財政資金和捐贈物品的耗用情況，盡早發(fā)現(xiàn)在審計工作中所存在的問腿，并提出建設(shè)性的建議，以便審計對象及時整改，確保政策按照制定者事先規(guī)劃的路徑開展，合理籌集、分配、管理和使用資金和物品。

2.監(jiān)督和評價政府資源管理，增加信息透明度

政府需要對公共資源進行有效管理，并向社會公眾報告公共資產(chǎn)的使用或資源管理的情況，由于存在信息不對稱問題，為了政策信息的透明度，使公開的信息真是有效，需要通過跟蹤審計監(jiān)督和評價政府資源管理情況，規(guī)范物資管理，從而使救援資金與物資的得到合理的分配和更加公開透明耗用。

3.規(guī)范事后審計，促進跟蹤審計發(fā)展

事后審計往往存在發(fā)現(xiàn)問題之后，整改意見提出不及時的問題，從而造成利益相關(guān)者的損失。當(dāng)跟蹤審計提前介入突發(fā)公共事件，可以加強對審計的保護作用，及時處理在應(yīng)急工作中所發(fā)現(xiàn)的缺陷和漏洞，規(guī)范各單位和部門的管理，健全相關(guān)審計政策方案，規(guī)范審計的流程，促進跟蹤審計制度的發(fā)展。

二、重大突發(fā)性公共事件跟蹤審計存在的問題

（一）與重大突發(fā)性跟蹤審計相關(guān)的法律法規(guī)尚待健全

現(xiàn)今位于我國的有關(guān)審計管理事業(yè)行政管理結(jié)構(gòu)機關(guān)對于跟蹤處置和正確應(yīng)對重大社會突發(fā)性公共服務(wù)事件的政策依據(jù)主要方式有多種，其方式均可參考《審計法》和《審計法實施條例》，但由于重大社會突發(fā)性公共服務(wù)事件通常具有較強的政策時效性，為了有效正確應(yīng)對這種重大社會危機，定期進行一次審計全過程的處置跟蹤調(diào)查審計，能夠盡快地及時發(fā)現(xiàn)在其工作過程中可能存在著的問題并及時對其進行檢查整改，我國關(guān)于跟蹤調(diào)查審計的政策相關(guān)法律文件正在不斷完善，為處置跟蹤調(diào)查審計工作開展提供了堅實的政策法律依據(jù)，讓相關(guān)工作依法能夠更好地深入開展和有效實施，但是一套可操作性和具有針對性的具體跟蹤審計法律法規(guī)與制度尚且缺乏，使得跟蹤審計工作很難解決定性和評判問題。

（二）缺乏重大突發(fā)性公共事件跟蹤審計應(yīng)急管理

我國目前對于重大突發(fā)性公共事件的應(yīng)急預(yù)案審計主要是集中在對該事件回復(fù)和重建及應(yīng)急處置等環(huán)節(jié)上，缺乏對重大突發(fā)性公共事件進行跟蹤審計和應(yīng)急管理，雖然在面對此次新冠肺炎疫情的防控中，部分地區(qū)的審計機構(gòu)及時編寫了有關(guān)疫情防控的應(yīng)急預(yù)案，但是從整體層面上看，依舊存在缺個高效、系統(tǒng)和完善的審計應(yīng)急管理預(yù)案，無法有效保障對重大突發(fā)性公益事件的追溯和審計工作有效實施。

（三）缺乏跟蹤審計業(yè)績評價標(biāo)準

業(yè)績評估可以全面地評價跟蹤審計的而結(jié)果，提高了審計工作的透明度，對跟蹤審計的實施有著極其重要的作用。由于公共投資跟蹤審計工作中的特殊事項和突發(fā)情況比較多，例如在此次新冠肺炎病毒疫情的公共投資跟蹤審計工作中，需要高度關(guān)注對公共投資跟蹤審計項目績效的管理，跟蹤公共投資重大項目支出的情況，重點監(jiān)控財政資金和捐贈物資的使用情況等。但一套健全的跟蹤審計業(yè)績評估標(biāo)準體系仍然是目前我國所欠缺的有，如果以審計業(yè)績評估標(biāo)準為基礎(chǔ)將審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題數(shù)量和違規(guī)金額作為其評價指標(biāo)，會導(dǎo)致業(yè)績評估的指標(biāo)不能充分體現(xiàn)審計的防范功能，無法激勵審計人員開展工作。

（四）審計人員綜合素質(zhì)有待提高

跟蹤審計業(yè)務(wù)可能會遇到諸多的風(fēng)險，如跟蹤審計的對象復(fù)雜，公眾的關(guān)注度高，涉及到招標(biāo)投資和完成竣工決算的建設(shè)工程項目、環(huán)境衛(wèi)生、社會民生工程等各個方面，所需要建設(shè)與管理的資金相對比較多，所以對于業(yè)務(wù)范圍廣泛，審計綜合性相對比較強，項目金額大，關(guān)注細節(jié)多的跟蹤審計業(yè)務(wù)，需要具備綜合素質(zhì)高、經(jīng)經(jīng)驗豐富以及精神意志強大的審計師才能夠勝任。目前我國尚且缺乏既擁有豐富審計知識又熟練掌握信息技術(shù)、法律、物流等領(lǐng)域的專業(yè)審計人員，同時審計工作人員的精神意志和道德修養(yǎng)也需要提升。

（五）審計技術(shù)方法有待改進

重大突發(fā)性公共事件具有影響范圍大和破壞程度高的特點，審計人員往往無法收集到最完整的信息，所得到的審計證據(jù)也不夠充足，極大地影響了審計質(zhì)量的提高。此外，審計人員在進行救援物資實地盤點或現(xiàn)場核實材料時也常常會出現(xiàn)人為的失誤，造成效率低和錯誤率高的問題。部分審計機關(guān)雖然在利用計算機技術(shù)進行審計，但仍時初級的技術(shù)層次，不能滿足現(xiàn)今高速發(fā)展的社會需求。

三、解決重大突發(fā)性公共事件跟蹤審計的對策

（一）加強對重大突發(fā)性公共事件跟蹤審計的監(jiān)督

審計監(jiān)督具有保障和服務(wù)國家重大決策實施的重要作用，消除審計監(jiān)督的盲區(qū)，不斷加大審計監(jiān)督的范圍與程度，加大跟蹤審計的力度，建全應(yīng)對重大突發(fā)性跟蹤審計的制度規(guī)范，明確事件的全過程風(fēng)險責(zé)任，以便讓跟蹤審計的實施更加順利，使跟蹤審計的方向、內(nèi)容、過程等更加明確。確保在應(yīng)對重大突發(fā)性公共事件時，首先資金撥款和捐贈物品有保障，其次醫(yī)療費用和物資有政策兜底，再次財政可以對受重大突發(fā)性公共事件影響較大的企業(yè)予以貼息支持，最后可以更好地監(jiān)管如疫情防控中的資金與物資。

（二）制定重大突發(fā)性公共事件跟蹤審計應(yīng)急管理

在重大突發(fā)性公共事件發(fā)生前，應(yīng)該實時對事件全過程進行監(jiān)管和預(yù)防，發(fā)揮跟蹤審計的免疫預(yù)防功能，建立合適的風(fēng)險評估體制，根據(jù)事件本身的特質(zhì)，評估未來可能產(chǎn)生的損失程度和范圍，對于難以預(yù)防的災(zāi)害，如突發(fā)性自然災(zāi)害，應(yīng)該充分儲備應(yīng)急物資與資金，以有效應(yīng)對災(zāi)后的救援與重建，提升預(yù)防能力，有效應(yīng)對事件的發(fā)生，最大程度減少事件所帶來的損失。針對重大突發(fā)性公共事件的特征、性質(zhì)和危害性，制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案管理應(yīng)該明確管理組織的責(zé)任體系，完善危機預(yù)警系統(tǒng)，確定處置程度，提前介入事件，使救災(zāi)物資可以及時發(fā)放，最大程度地發(fā)揮應(yīng)急資金與物資的作用。

（三）完善重大突發(fā)性發(fā)公共事件跟蹤審計的業(yè)績評價標(biāo)準

為了為審計工作人員提供明確可執(zhí)行的業(yè)績評價標(biāo)準，首先要開展重大公共事件審計的理論研究，使審計工作實施過程更加科學(xué)規(guī)范，提高審計人員執(zhí)行此類工作任務(wù)的能力。其次，審計部門應(yīng)該總結(jié)歷史經(jīng)驗，與理論界的專家合作探討重大突發(fā)性公共事件的審計方法，編寫適合跟蹤審計實務(wù)人員參考學(xué)習(xí)的指南，加強審計業(yè)務(wù)的專業(yè)化和科學(xué)化，加強審計工作的效率和可行性，以供審計部門借鑒和參考。

（四）加強建設(shè)重大突發(fā)性發(fā)公共事件審計人才資源管理庫

在面對重大突發(fā)性公共事件，跟蹤審計人員的綜合素質(zhì)缺乏相關(guān)經(jīng)驗并且綜合素質(zhì)較低，審計工作存在效率低、失誤率高和進展緩慢等問題，因此加強建設(shè)重大突發(fā)性發(fā)公共事件審計人才資源管理庫只管重要。首先，應(yīng)該加強各級審計部門人員的審計專業(yè)性，還應(yīng)該對審計人員進行經(jīng)驗上的指導(dǎo)，培訓(xùn)相關(guān)的專業(yè)知識，掌握跟蹤審計的工作重點和內(nèi)容;其次，培養(yǎng)復(fù)合型審計人員，增強審計工作人員在面對不同的突發(fā)事件解決問題的能力，利用新的技術(shù)方法解決實際問題，降低審計工作的風(fēng)險;最后，建設(shè)跟蹤審計人才隊伍，審計團隊?wèi)?yīng)具備綜合性的人才資源，指定一套可操作性的審計評價標(biāo)準體系，以應(yīng)對各種重大突發(fā)性公共事件。

（五）加強跟蹤審計信息化建設(shè)

重大的突發(fā)性公共事故要求具有極高的時效性和實施的效率性，在對跟蹤審計的開展和工作執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)充分運用地理信息技術(shù)、數(shù)字化審計無人機技術(shù)、人工智能和區(qū)塊鏈等科學(xué)技術(shù)手段來進行跟蹤審計，提升了跟蹤審計覆蓋范圍，增強了神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)審計的質(zhì)量和效率。此外，政府部門也認為應(yīng)該與財政、醫(yī)療、管理等相關(guān)部門之間實現(xiàn)信息的共享，加強對重大事件處理的有效性，減少信息滯后所可能帶來的管理者對人員和物資的浪費，加強捐贈款物跟蹤審計的信息化體系建設(shè)，利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)上的輿論信息對事件進行了審計檢測，跟蹤審計線索，發(fā)現(xiàn)審計問題，及時解決跟蹤審計中出現(xiàn)跨地域、跨行業(yè)的審計問題，強化了審計工作的權(quán)威性，提高了公共部門的合法性，才能更好地應(yīng)對重大突發(fā)性公共事件。

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