區(qū)塊鏈應(yīng)用于財務(wù)共享服務(wù)中心的問題探析

殷想 付明悅

摘要：區(qū)塊鏈技術(shù)在各個領(lǐng)域都有所應(yīng)用，對財務(wù)共享領(lǐng)域來說，區(qū)塊鏈技術(shù)的出現(xiàn)為智能財務(wù)共享平臺的構(gòu)建注入了新的活力，提供了新的思路。區(qū)塊鏈技術(shù)可以幫助解決傳統(tǒng)財務(wù)共享服務(wù)中心的數(shù)據(jù)存儲、資源整合、體系構(gòu)建和決策支持等方面存在的問題，但同時學(xué)者們對于區(qū)塊鏈在財務(wù)共享領(lǐng)域的應(yīng)用設(shè)計和構(gòu)想還依然難以落地，因而本文在區(qū)塊鏈技術(shù)如何優(yōu)化財務(wù)共享的基礎(chǔ)上，探究未來將區(qū)塊鏈技術(shù)與財務(wù)共享緊密結(jié)合發(fā)展還需解決的問題，從區(qū)塊鏈技術(shù)局限性、人員與組織架構(gòu)問題以及場景化應(yīng)用問題三個方面進行展開，以期為將來區(qū)塊鏈技術(shù)在財務(wù)共享服務(wù)中心的落地實施提供參考建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享服務(wù);去中心化;區(qū)塊鏈

一、引言

2008年，區(qū)塊鏈與比特幣誕生并開始流行，此后的十年，比特幣不斷出現(xiàn)在人們視野，然而對于區(qū)塊鏈的定義尚未有定論，由于其涵蓋多種技術(shù)，一般認(rèn)為，區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N融合多種現(xiàn)有技術(shù)的新型分布式計算和存儲范式。它利用分布式共識算法生成和更新數(shù)據(jù)，并利用對等網(wǎng)絡(luò)進行節(jié)點間的數(shù)據(jù)傳輸，結(jié)合密碼學(xué)原理和時間戳等技術(shù)的分布式賬本保證存儲數(shù)據(jù)的不可篡改，利用自動化腳本代碼或智能合約實現(xiàn)上層應(yīng)用邏輯[1]。目前，區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展已經(jīng)到了以價值服務(wù)為代表的3.0時代，可以應(yīng)用于數(shù)字貨幣、金融之外的社會方方面面，但就現(xiàn)實情況來說，區(qū)塊鏈3.0還未能真正的落地實施應(yīng)用[2]。

面對大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈、機器學(xué)習(xí)等智能技術(shù)沖擊各行各業(yè)的浪潮，財務(wù)共享服務(wù)這一需要集成式信息技術(shù)系統(tǒng)作為數(shù)據(jù)支撐的平臺，也正在加快與各類智能技術(shù)的結(jié)合實踐，而這其中區(qū)塊鏈由于其去中心化、分布式記賬、智能合約等具有的獨特優(yōu)勢，已然被許多學(xué)者和企業(yè)所重視，而在具體實踐層面，學(xué)者們對于將區(qū)塊鏈應(yīng)用于財務(wù)共享中心的構(gòu)想和設(shè)計難以落地，因而本文概述區(qū)塊鏈技術(shù)在財務(wù)共享領(lǐng)域的豐富應(yīng)用，并在此基礎(chǔ)上從技術(shù)壁壘、人員與組織、應(yīng)用場景三個方面對目前財務(wù)共享中心應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)所需要考慮以及解決的問題進行了探析，盡管目前區(qū)塊鏈發(fā)展尚不成熟、應(yīng)用部分也存在局限性，但未來區(qū)塊鏈在財務(wù)共享中心的應(yīng)用依然是值得高度期待的。

二、區(qū)塊鏈在財務(wù)共享中的應(yīng)用

針對財務(wù)共享體系中存在的數(shù)據(jù)存儲、資源整合、體系構(gòu)建、戰(zhàn)略職能等問題，區(qū)塊鏈技術(shù)的出現(xiàn)和發(fā)展為其提供了可能的解決思路。

（一）數(shù)據(jù)存儲

在數(shù)據(jù)存儲方面，財務(wù)共享中心需要搜集來自各個子公司的符合進入FSSC系統(tǒng)的所有結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化以及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，還需對供應(yīng)鏈上下游公司及客戶進行信息搜集，各會計主體的數(shù)據(jù)繁多且分散，即便財務(wù)共享將數(shù)據(jù)集中整合，但數(shù)據(jù)的搜集速度慢、可比性差、共享度不高的問題依舊存在，存儲能力和效率還沒有達(dá)到一定的高度。

區(qū)塊鏈技術(shù)可以搭建一套平行的賬簿，利用其去中心化的分布式特點，每一筆交易都同時記錄在各個層級的賬簿記錄中，且每個分布式賬簿的節(jié)點都可以備份以防數(shù)據(jù)丟失和方便數(shù)據(jù)儲存。對于財務(wù)共享中心來說，區(qū)塊鏈通過數(shù)據(jù)存儲平臺的架構(gòu)，數(shù)據(jù)可以在不泄露隱私的情況下儲存在虛擬空間，先是將分散的數(shù)據(jù)集合成區(qū)塊，再將區(qū)塊集合成賬本，最終達(dá)到數(shù)據(jù)存儲安全、高效、即時、共享的效果。

（二）資源整合

在資源整合方面，財務(wù)共享服務(wù)中心對于所搜集到的數(shù)據(jù)進行一體化和集約化的處理，但處理不同維度的數(shù)據(jù)仍需花費較大的精力，信息系統(tǒng)的處理速度和效率還需改善。對于集中的數(shù)據(jù)難以最大程度的利用，導(dǎo)致資源利用效率還不太高。財務(wù)共享服務(wù)對內(nèi)需要整合公司內(nèi)部的采購與銷售、費用與成本、業(yè)務(wù)與運營等內(nèi)部資源，對外需要形成供應(yīng)商-公司-客戶的供應(yīng)鏈鏈條的完整信息體系，但在整合速度、質(zhì)量和效率上，財務(wù)共享中心還無法形成資源集中的突出優(yōu)勢，還難以為公司管理和決策提供最優(yōu)化的資源整合。

財務(wù)共享服務(wù)中心可以利用區(qū)塊鏈的協(xié)同共享機制，在信息出現(xiàn)時就同時傳播給授權(quán)的財務(wù)信息使用者，財務(wù)信息流轉(zhuǎn)效率更高，就公司內(nèi)部而言，各部門人員通過區(qū)塊鏈的可信技術(shù)構(gòu)建從業(yè)務(wù)端到財務(wù)端到戰(zhàn)略端的完整協(xié)同體系，通過設(shè)置好的規(guī)則就可以將整個公司資源進行點對點的配置或共享，更好地達(dá)到公司內(nèi)部協(xié)作效應(yīng)。就外部而言，與客戶或供應(yīng)商點對點分布式溝通，方便利用采集到的客戶信息分析其信用風(fēng)險，或形成供應(yīng)商信息網(wǎng)以便快速鏈接等。利用智能合約與可信交互技術(shù)，與客戶和供應(yīng)商通過智能協(xié)議達(dá)成交易，符合設(shè)置的合約條件便自動完成合同簽訂等，并根據(jù)自動生成的憑證智能錄入相應(yīng)的科目和會計報表中?；谥悄芎霞s，企業(yè)可以實現(xiàn)系統(tǒng)自動分配任務(wù)，資金管理、檔案流轉(zhuǎn)、對賬、審批等工作都可以自動化處理，資源整合效率大大提高。

（三）體系構(gòu)建

在體系構(gòu)建方面，建立財務(wù)共享中心之后，企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置需要調(diào)整，各個部門的責(zé)任界定模糊不清，財務(wù)管理制度和財務(wù)監(jiān)督控制工作也都需要相應(yīng)的跟進，但現(xiàn)實是業(yè)務(wù)和財務(wù)融合并不到位，財務(wù)管理的控制和監(jiān)督難以開展，人力資本體系和財務(wù)監(jiān)管體系的構(gòu)建困難重重。

而區(qū)塊鏈的應(yīng)用打破了塊狀管控模式，集團內(nèi)外部信息的抽取、儲存、共識和維護都處在集團鏈條上，集團管理所需信息的選取、分析以及評價均可以實現(xiàn)集團內(nèi)最大范圍的集中化和一體化，區(qū)塊鏈分布式的數(shù)據(jù)使得企業(yè)的數(shù)據(jù)體系足夠完善，因而管理信息的穿透性大大增強。而對于監(jiān)督控制等工作，區(qū)塊鏈技術(shù)的時間戳和不可篡改性保證了業(yè)務(wù)財務(wù)活動更加真實和透明，在整個業(yè)務(wù)活動的全過程達(dá)到集團實時監(jiān)控、數(shù)據(jù)共享、隨時獲取的效果，對于發(fā)生的風(fēng)險點和問題點的響應(yīng)速度更快，系統(tǒng)自動根據(jù)設(shè)置好的部門責(zé)任權(quán)限和處理風(fēng)險的路徑分配到問題處理部門，同時上報錯誤反饋到集團財務(wù)共享服務(wù)中心及相應(yīng)的管理層，為解決信息不對稱、不透明帶來的管控難、監(jiān)督難等問題提供了方案，整個集團更加規(guī)?；f(xié)同化。

（四）戰(zhàn)略職能

在戰(zhàn)略職能方面，對于預(yù)算管理、財務(wù)分析、績效評價等決策或戰(zhàn)略類職能，財務(wù)共享服務(wù)中心尚未完全發(fā)揮其作用。

基于區(qū)塊鏈技術(shù)，每筆交易都記錄在賬本系統(tǒng)，在對大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和供應(yīng)商和客戶信息分析的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)可以完善財務(wù)預(yù)測模型，對于銷售生產(chǎn)數(shù)據(jù)進行模擬投入和預(yù)測，產(chǎn)生相應(yīng)的成本費用等預(yù)測值，通過分析用戶及供應(yīng)商信息，根據(jù)之前的行為或交易預(yù)判供給和需求雙方的未來決策，從而降低未來的不確定性，為企業(yè)戰(zhàn)略提供更多支持。區(qū)塊鏈架構(gòu)下的價值鏈條延伸到企業(yè)之外的供需主體甚至聯(lián)盟企業(yè)等價值鏈條上的所有主體，財務(wù)數(shù)據(jù)的擴展為戰(zhàn)略的實施提供了更多元化的分析素材，而共享化的數(shù)據(jù)信息，不僅方便預(yù)算編制、績效考評、財務(wù)決策，還可以根據(jù)實時的數(shù)據(jù)變動及時監(jiān)測和做出調(diào)整。

三、面臨的問題

（一）技術(shù)壁壘

根據(jù)區(qū)塊鏈技術(shù)的原理，區(qū)塊鏈存在著安全性、可拓展性和去中心化三者的“三元悖論”[3]，如果達(dá)到了完全去中心化的公鏈，那么用戶高度分散，且任何人都可以參與賬本的生成和共識、甚至維護。這種狀態(tài)下的區(qū)塊鏈實際上處于資源豐富但極易浪費，在搜集所需資源和配置利用時更是難以保證效率，此時雖然安全性達(dá)到了最高，但往往并不是效率最優(yōu)的計算方式。因此如果想要更好地發(fā)揮區(qū)塊鏈對于財務(wù)共享服務(wù)中心的價值，往往需要犧牲一部分安全性而達(dá)到部分去中心化，此時企業(yè)可以通過多個機構(gòu)上鏈的聯(lián)盟鏈進行供應(yīng)鏈體系的形成等，也可以通過私鏈的方式建立集團公司的單個組織鏈條體系，但相應(yīng)地，由于不是完全去中心化，數(shù)據(jù)安全性就會有所降低。當(dāng)然，很多優(yōu)化設(shè)計正在陸續(xù)進展，包括根據(jù)對區(qū)塊鏈分層優(yōu)化或者根據(jù)應(yīng)用場景具體融合區(qū)塊鏈技術(shù)和場景特點等方法，這一部分的研究將對于區(qū)塊鏈技術(shù)在財務(wù)共享甚至其他領(lǐng)域落地實施具有重大的意義。

除了區(qū)塊鏈技術(shù)自身發(fā)展限制之外，區(qū)塊鏈技術(shù)雖然保證了數(shù)據(jù)的可溯源性和不可篡改性，但并不能保證整個賬本和財務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的安全性。當(dāng)系統(tǒng)的一半以上節(jié)點被攻擊后，賬本的可靠性和安全性便難以保證，可能會導(dǎo)致之前所存儲的所有數(shù)據(jù)被盜或無效，這對于企業(yè)來說無疑是破壞性的風(fēng)險。雖然數(shù)據(jù)采用了獨特的數(shù)字加密技術(shù)，但在設(shè)置權(quán)限時難免出現(xiàn)漏洞泄露密鑰等問題，甚至可能會有數(shù)字密碼破解技術(shù)的相應(yīng)發(fā)展，那么數(shù)據(jù)平臺的完整和安全更是困難重重。

（二）人才與組織

在區(qū)塊鏈等技術(shù)運用在各個行業(yè)時，均會涉及到數(shù)字化人才與應(yīng)用領(lǐng)域的高度融合，而根據(jù)中興的《2020年中國共享服務(wù)領(lǐng)域調(diào)研報告》顯示，近六成參與訪談的財務(wù)管理者認(rèn)為數(shù)字化人才短缺是制約企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的首要原因[5]。在數(shù)字化的推動下，需要區(qū)塊鏈等信息技術(shù)人才懂會計，會計人員懂信息化技術(shù)。一方面是跨專業(yè)人才的需求問題，另一方面，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)需要做出較大的調(diào)整，企業(yè)的流程再造會重塑已有的管理體系，相應(yīng)地涉及到企業(yè)內(nèi)部利益結(jié)構(gòu)的變動，同時，財務(wù)共享平臺的建設(shè)是一場管理理念大變革，區(qū)塊鏈技術(shù)下的財務(wù)共享平臺陽光、公開、透明，實際上可能影響了某些高級管理層的個人利益，因而在架構(gòu)系統(tǒng)和建立平臺的過程中，高層領(lǐng)導(dǎo)的利益鏈條紛繁復(fù)雜，可能并不愿意予以支持和推動，那么對于已經(jīng)建立財務(wù)共享服務(wù)平臺的公司來講，涉及到的價值鏈條上的企業(yè)信息不對稱且難以獲取，便會影響整個體系的構(gòu)建。對于高級管理者而言，這是一場需要與個人利益相權(quán)衡的管理模式，因而實施方面的困難依然相當(dāng)多。此外，區(qū)塊鏈技術(shù)的集成化和一體化系統(tǒng)包含財務(wù)系統(tǒng)、銀行、監(jiān)管機構(gòu)、上下游企業(yè)等主體，大規(guī)模的變革需要投入大量的人力與財力，對于市場上占比相當(dāng)多的中小企業(yè)來說，可能并不會選擇引進如此高成本的系統(tǒng)，因而區(qū)塊鏈技術(shù)成熟且成本拉低之時，方才有可能實現(xiàn)中小微企業(yè)全局使用。

（三）應(yīng)用場景

區(qū)塊鏈技術(shù)更迭速度快，涉及到的技術(shù)復(fù)雜且專業(yè)，在財務(wù)共享領(lǐng)域的應(yīng)用所涉及的場景包括報賬系統(tǒng)、交易系統(tǒng)、運營系統(tǒng)，但在更具有戰(zhàn)略和決策參考意義的工作場景中的應(yīng)用還不是很成熟甚至還未涉及，比如全面預(yù)算、投融資決策、風(fēng)險預(yù)警、稅務(wù)管理、上下游客戶管理等。在其具體區(qū)塊鏈層級設(shè)置時，每個節(jié)點應(yīng)該設(shè)置什么權(quán)限，傳播機制要涉及哪些用戶，智能合約的觸發(fā)條件如何設(shè)置等問題都需要根據(jù)不同企業(yè)因地制宜的選擇適合的系統(tǒng)設(shè)置，在系統(tǒng)的實際運用層面，大多數(shù)業(yè)務(wù)與財務(wù)活動可以通過自動化的數(shù)據(jù)儲存和共識機制進行高效的處理和分析，而在涉及到與戰(zhàn)略層面或者與管理層審批類相關(guān)的活動時，戰(zhàn)略區(qū)塊鏈部分需要能夠更好地與人交互，如何建立最優(yōu)的交互機制也是需要考慮的問題，此外，整個公司應(yīng)該如何設(shè)置基于區(qū)塊鏈技術(shù)的財務(wù)共享中心？業(yè)務(wù)、財務(wù)、戰(zhàn)略區(qū)塊鏈如何架構(gòu)？公司內(nèi)部和外部的鏈條如何架構(gòu)？“雙鏈”還是甚至“多鏈”或者具有可拓展性的“側(cè)鏈”？怎樣根據(jù)不同公司的不同需求場景化建模？鏈上與鏈下數(shù)據(jù)文件怎樣有效協(xié)同，互相驗證？區(qū)塊鏈內(nèi)部的原理及結(jié)構(gòu)涉及到的算法還并不成熟，在具體應(yīng)用到財務(wù)共享中心的不同場景時更會遇到實踐發(fā)展瓶頸，怎樣將區(qū)塊鏈技術(shù)與財務(wù)共享更加深度的融合交叉，且有所創(chuàng)新，是將來必須要研究深入的問題。

四、建議與展望

區(qū)塊鏈技術(shù)的出現(xiàn)為解決傳統(tǒng)財務(wù)共享服務(wù)中心的復(fù)雜問題提供了新視角和新方法，利用其獨特算法的優(yōu)勢，將企業(yè)信息存儲分析更高效，資源配置更優(yōu)化、體系構(gòu)建更完善、戰(zhàn)略職能更凸顯。然而為了進一步的深度融合區(qū)塊鏈與財務(wù)共享，我們更需要關(guān)注的是目前所存在的尚需進步的空間，根據(jù)本文的闡述，目前需要關(guān)注的問題有三：一是區(qū)塊鏈技術(shù)存在局限性，信息系統(tǒng)穩(wěn)定性和安全性還需改進;二是組織結(jié)構(gòu)變革困難，人員利益關(guān)系復(fù)雜，流程優(yōu)化成本過高;三是應(yīng)用場景不夠全面、內(nèi)部架構(gòu)存有瓶頸、人機交互尚需協(xié)同。

隨著區(qū)塊鏈技術(shù)的快速發(fā)展，其自身壁壘或?qū)⒌靡怨タ?，財?wù)共享的復(fù)雜應(yīng)用場景在未來也將更深入的與區(qū)塊鏈技術(shù)相融合。技術(shù)與理念的碰撞需要發(fā)揮各自的優(yōu)勢，當(dāng)然更需要社會大眾更多的價值觀和管理文化的認(rèn)可。從思想上認(rèn)可，從技術(shù)上改進，從制度上監(jiān)管，從實踐和理論中不斷探索，這樣才能更好地促進財務(wù)共享領(lǐng)域甚至社會各領(lǐng)域在新時代下與時俱進的發(fā)展。

參考文獻

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作者簡介：

殷想（1997—），男，漢，江蘇揚州，碩士，南京審計大學(xué)，研究方向：財務(wù)管理。

郵政編碼：211815 詳細(xì)地址：江蘇省南京市浦口區(qū)雨山西路86號南京審計大學(xué)