楊帥

摘要：當(dāng)前國(guó)際環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，國(guó)內(nèi)影響經(jīng)濟(jì)問題重重，作為中流砥柱的國(guó)有企業(yè)正面臨積極轉(zhuǎn)型和革新重組?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)）的出臺(tái)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)職能定位已發(fā)生重大變化，原有的審計(jì)模式已經(jīng)不能很好地適應(yīng)新時(shí)代的需要，亟需注入新的內(nèi)部審計(jì)工作思路和方法，探索提高審計(jì)效能的新路徑和新方向。本文從新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部工程審計(jì)面臨的問題及難點(diǎn)入手，深入剖析其原因，提出有針對(duì)性的對(duì)策和建議，促使審計(jì)關(guān)口前移防范風(fēng)險(xiǎn)，為新形勢(shì)下企業(yè)更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，推動(dòng)公司規(guī)范管理和提質(zhì)增效。

關(guān)鍵詞：關(guān)口前移;工程審計(jì);工程審計(jì)系統(tǒng)

近年來，全球經(jīng)濟(jì)格局深度調(diào)整，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入速度變化、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、動(dòng)力轉(zhuǎn)化的新常態(tài)。移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能等信息技術(shù)在行業(yè)各領(lǐng)域的滲透融合，對(duì)如何開展在線審計(jì)、拓展業(yè)務(wù)空間提供了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。集團(tuán)公司在面臨油價(jià)低迷、淘汰落后產(chǎn)能、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的各種因素影響下，采取降本減費(fèi)、減虧扭虧、挖潛增效等措施，保障了各項(xiàng)利潤(rùn)目標(biāo)和挖潛增效目標(biāo)的實(shí)施完成。作為油氣管道儲(chǔ)運(yùn)專業(yè)化公司，如何有效的應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)進(jìn)行管理和防范直接關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展。近年來，管道公司審計(jì)部門把服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展作為“重頭戲”，不斷加大對(duì)企業(yè)投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督力度，在促進(jìn)節(jié)約企業(yè)投資，提高工程質(zhì)量等方面發(fā)揮了重要作用。但也必須看到，內(nèi)部審計(jì)在開展投資項(xiàng)目審計(jì)過程中，在信息化利用、管理模式創(chuàng)新、整合審計(jì)資源、綜合素質(zhì)培養(yǎng)等方面還存在不少矛盾和問題。本文從國(guó)有企業(yè)內(nèi)部工程審計(jì)現(xiàn)狀入手，試分析、論述當(dāng)前審計(jì)工作面臨的困境，并結(jié)合企業(yè)自身審計(jì)工作的開展，闡述解決困境的對(duì)策，通過采取有效措施使內(nèi)部工程審計(jì)在國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展中發(fā)揮其“助手”作用，確保工程建設(shè)項(xiàng)目有序開展，使企業(yè)的建設(shè)投資能更有效地使用。

1.工程審計(jì)定義

工程審計(jì)是指審計(jì)部門和審計(jì)人員對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的真實(shí)、合法、效益性情況所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。工程審計(jì)包含三大類型：全過程跟蹤審計(jì)、工程造價(jià)審計(jì)和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。全過程跟蹤審計(jì)是指審計(jì)人員根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)等規(guī)章制度，按照審計(jì)程序和方法，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤監(jiān)督、審核和評(píng)價(jià)。工程造價(jià)審計(jì)是指審計(jì)人員按照國(guó)家或行業(yè)建筑工程預(yù)算定額的編制順序或施工的先后順序，逐一的對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行審查的方法?？⒐へ?cái)務(wù)決算審計(jì)是指建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，由審計(jì)人員（可自審或委托中介機(jī)構(gòu)）依法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的正確性、真實(shí)性、合法性和實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益及環(huán)境效益進(jìn)行的檢查、評(píng)價(jià)和鑒證。

2.工程審計(jì)關(guān)口前移的必要性

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，管道工程建設(shè)日益向縱深發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管工作越發(fā)顯得更加重要。管道公司現(xiàn)有工程審計(jì)模式更多關(guān)注于工程結(jié)算審核階段，即對(duì)工程造價(jià)和實(shí)際工程量進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)于事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)的既成事實(shí)問題難以及時(shí)制止，對(duì)工程建設(shè)管理中發(fā)生的違規(guī)違紀(jì)問題缺乏約束力，造成項(xiàng)目投資效益浪費(fèi)，降低了審計(jì)監(jiān)督力度。

因此，審計(jì)人員應(yīng)提前介入建設(shè)項(xiàng)目工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工等各環(huán)節(jié)，做到審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，克服了事后監(jiān)督的局限性，將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)管理中的漏洞和問題，把審計(jì)關(guān)口前移始終貫穿于工程建設(shè)項(xiàng)目全過程管理之中，而不是僅停留于事中和事后。提早發(fā)揮審計(jì)關(guān)口前移作用，參與工程建設(shè)項(xiàng)目全過程管理，并同建設(shè)單位密切合作溝通，在項(xiàng)目實(shí)施過程中定期履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，從而保證工程項(xiàng)目有效規(guī)范運(yùn)營(yíng)。

3.新形勢(shì)下工程審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益方面存在的不足

3.1思想觀念未及時(shí)更新，工程審計(jì)信息化利用程度不高

部分審計(jì)人員對(duì)工程審計(jì)信息化建設(shè)的內(nèi)涵、意義認(rèn)識(shí)不夠，未真正認(rèn)識(shí)到信息化建設(shè)對(duì)審計(jì)工作的推動(dòng)作用。對(duì)于一些前期工程結(jié)算數(shù)據(jù)的采集、分析、收集，年度工程統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬和審計(jì)報(bào)告資料匯總等仍依賴于人工操作和憑經(jīng)驗(yàn)處理，未充分利用現(xiàn)代化信息化平臺(tái)聯(lián)合辦公，造成審計(jì)效率低下，無法有效解決審計(jì)人員不足和審計(jì)任務(wù)繁重之間的矛盾。

3.2工程審計(jì)管理模式滯后，多停留于事后審計(jì)

由于管道公司行業(yè)屬性特點(diǎn)，下屬管轄單位地理位置點(diǎn)多線長(zhǎng)，項(xiàng)目多而散，每年投資維修金額巨大，由于審計(jì)人員配備和機(jī)構(gòu)設(shè)置原因，往往采用工程建設(shè)項(xiàng)目“事后審計(jì)”模式，存在審計(jì)介入監(jiān)督滯后、介入時(shí)間被動(dòng)、結(jié)算審計(jì)分歧爭(zhēng)議頻繁等缺點(diǎn)，給工程審計(jì)工作帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3整合審計(jì)資源，審計(jì)工作方式亟待創(chuàng)新

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部定崗定編、精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員等改革措施不斷深入，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量不足和審計(jì)任務(wù)繁重問題尤為突出。為有效節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)依據(jù)開展項(xiàng)目的規(guī)模和難易情況，從現(xiàn)有審計(jì)資源出發(fā)，創(chuàng)新技術(shù)手段的方式和方法，通過整合審計(jì)資源來擴(kuò)大監(jiān)督成效。

3.4工程審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高

隨著企業(yè)體制建設(shè)越來越完善，公司管理層對(duì)工程審計(jì)工作的重視程度不斷提高，對(duì)審計(jì)成果寄予很高期望，在審計(jì)職業(yè)道德、綜合業(yè)務(wù)能力、專業(yè)敬業(yè)素養(yǎng)等方面對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。當(dāng)前工程審計(jì)人員普遍存在信息化運(yùn)用水平不高、專業(yè)技能匱乏、揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題不深不透、審計(jì)人員階梯培養(yǎng)出現(xiàn)斷層等現(xiàn)象，特別審計(jì)任務(wù)集中階段審計(jì)人員更是疲于應(yīng)對(duì)，審計(jì)效率和質(zhì)量大打折扣，嚴(yán)重制約了工程審計(jì)工作的發(fā)展。

4.審計(jì)關(guān)口前移主要措施

4.1搭建審計(jì)關(guān)口前移制度體系

通過制度保障審計(jì)所需信息流暢通、明確事前事中和事后審計(jì)流程、標(biāo)準(zhǔn)、形式及節(jié)點(diǎn)、促進(jìn)審計(jì)人員崗位教育等，向公司各級(jí)單位、部門傳達(dá)風(fēng)險(xiǎn)防范前移意識(shí)，保障審計(jì)監(jiān)督執(zhí)行。

4.1.1通過制度明確各信息系統(tǒng)審計(jì)查詢角色功能

審計(jì)關(guān)口前移關(guān)鍵是對(duì)信息流和業(yè)務(wù)流的關(guān)口前移，如何高效獲取審計(jì)所需資源是我公司面臨的一個(gè)重要問題。在信息資料獲取過程中，經(jīng)常會(huì)遇到部分資源保密，或者提供不全的情況，審計(jì)部門畢竟不是業(yè)務(wù)主管部門，通過殘缺的數(shù)據(jù)資源獲取審計(jì)線索難度加大，審計(jì)效率會(huì)有所降低。公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)20多項(xiàng)，包括合同系統(tǒng)、招投標(biāo)系統(tǒng)、安全環(huán)保系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、物資采購(gòu)系統(tǒng)等，功能界面不同，公司通過制度明確，一是新建信息系統(tǒng)，需要結(jié)合審計(jì)部門意見，專門為審計(jì)部門增加審計(jì)監(jiān)督模塊功能，高效過濾、篩選審計(jì)部門重點(diǎn)關(guān)注信息;二是對(duì)已經(jīng)開發(fā)運(yùn)行的老系統(tǒng)，需要進(jìn)行審計(jì)模塊提升，為審計(jì)部門專門開發(fā)臺(tái)賬功能，保障審計(jì)查詢信息前移。

4.1.2制定工程項(xiàng)目事前和事中審計(jì)管理辦法，明確審計(jì)流程和方式，以清單形式要求各項(xiàng)目管理部門提供重要環(huán)節(jié)資料

在完善管理體系的過程中公司注重加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目決策和立項(xiàng)的監(jiān)督;在項(xiàng)目實(shí)施過程按照工程建設(shè)程序、工程概算執(zhí)行、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量及HSSE管理、工程合同管理、工程招投標(biāo)管理、工程簽證手續(xù)管理、工程物資供應(yīng)管理、工程會(huì)計(jì)核算管理等9大方面共41小項(xiàng)問題，進(jìn)一步細(xì)化審計(jì)監(jiān)督。在審計(jì)形式上除有工程竣工決算審計(jì)外，在重要環(huán)節(jié)、重要節(jié)點(diǎn)和審計(jì)需要可以靈活針對(duì)項(xiàng)目實(shí)施工程安排時(shí)間短、目的集中的專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面工程施工過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)整改糾偏，相對(duì)事后審計(jì)而言，可以及早為公司挽回?fù)p失，堵塞管理漏洞，提高工程管理效率。

4.1.3審計(jì)人員持續(xù)提高綜合素質(zhì)是靈活、開放的審計(jì)方式的有力保障

新形勢(shì)下的信息化審計(jì)對(duì)審計(jì)人員要求不斷提高，年輕審計(jì)人員專業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足，而有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員往往年齡偏大，對(duì)信息化審計(jì)接受能力較低。管道公司制定了審計(jì)人員零星培訓(xùn)制度，一是每周固定4小時(shí)開展審計(jì)內(nèi)部大講堂，采用遠(yuǎn)程直播方式進(jìn)行授課，邀請(qǐng)公司內(nèi)部各專業(yè)專家以及審計(jì)人員輪流當(dāng)講師，對(duì)公司更新的制度和經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行講解、對(duì)各類信息系統(tǒng)進(jìn)行模擬操作、對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的新問題、新線索進(jìn)行溝通交流，促進(jìn)審計(jì)人員整體素質(zhì)提升。二是按專業(yè)劃分，選出各專業(yè)審計(jì)專員，深入研究該專業(yè)的政策、制度，負(fù)責(zé)不定期總結(jié)、指導(dǎo)該專業(yè)線條的審計(jì)線索及問題。通過制度強(qiáng)化、督促審計(jì)人員加強(qiáng)日常學(xué)習(xí)和交流，保持理論先進(jìn)性，遇到問題有足夠的人力資源依托。

4.2研發(fā)工程管理審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)過程控制，事前、事中進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，提前防范風(fēng)險(xiǎn)

管道公司結(jié)合工程審計(jì)實(shí)際情況，研究開發(fā)了工程項(xiàng)目管理審計(jì)系統(tǒng)，該系統(tǒng)基于B/S架構(gòu)，包括門戶主頁、立項(xiàng)及基礎(chǔ)信息管理、項(xiàng)目建設(shè)過程資料管理、工程初審管理、工程審計(jì)報(bào)告管理、委托審計(jì)中介機(jī)構(gòu)資源管理、審計(jì)報(bào)表臺(tái)賬及數(shù)據(jù)分析管理、績(jī)效考核及審計(jì)問題整改管理等9項(xiàng)模塊。該系統(tǒng)主要特點(diǎn)如下：

4.2.1工程審計(jì)業(yè)務(wù)全流程線上管理，系統(tǒng)流程化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，對(duì)項(xiàng)目結(jié)算起到“硬約束”

系統(tǒng)流程按時(shí)間順序依次為：立項(xiàng)及基礎(chǔ)信息管理、項(xiàng)目建設(shè)過程資料管理、工程結(jié)算初審管理、工程審計(jì)報(bào)告管理、審計(jì)問題整改管理、績(jī)效考核管理等6個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)設(shè)置子項(xiàng)流轉(zhuǎn)流程，由審計(jì)業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)監(jiān)督需求發(fā)起。根據(jù)流程順序和審批節(jié)點(diǎn)，出現(xiàn)待辦任務(wù)提醒、已辦業(yè)務(wù)查詢等，并統(tǒng)一集成于全公司的待辦中心系統(tǒng)，同時(shí)開發(fā)手機(jī)客戶端，方便各環(huán)節(jié)人員靈活辦公、補(bǔ)充項(xiàng)目結(jié)算現(xiàn)場(chǎng)影像等資料。系統(tǒng)內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程經(jīng)過嚴(yán)密的設(shè)計(jì)對(duì)接和模擬測(cè)試后進(jìn)入開發(fā)階段，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)流程的流轉(zhuǎn)人員、資料格式、流轉(zhuǎn)時(shí)間、標(biāo)準(zhǔn)要求通過系統(tǒng)規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。全公司資料格式高度統(tǒng)一，具有天然的風(fēng)險(xiǎn)敏感性優(yōu)勢(shì)，同時(shí)結(jié)算審計(jì)空間得到有效拓展，對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力得到加強(qiáng)，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的“硬約束”作用。

4.2.2提前介入工程項(xiàng)目結(jié)算非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，提前發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

工程結(jié)算資料是組織實(shí)施工程的造價(jià)信息集中體現(xiàn)，前期的現(xiàn)場(chǎng)情況往往由于審計(jì)人員過少參與導(dǎo)致施工方有機(jī)可乘。系統(tǒng)的立項(xiàng)及基礎(chǔ)信息管理、項(xiàng)目建設(shè)過程資料管理是審計(jì)人員提前介入非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，是審計(jì)全程監(jiān)督檢查工程項(xiàng)目有力系統(tǒng)支撐。

（1）系統(tǒng)的立項(xiàng)及基礎(chǔ)信息管理。項(xiàng)目實(shí)施前有建設(shè)方對(duì)基礎(chǔ)信息進(jìn)行維護(hù)，也可在實(shí)施過程根據(jù)設(shè)計(jì)變更等進(jìn)行補(bǔ)充修改，包括計(jì)劃情況、實(shí)施方案、招標(biāo)方式、分包單位、開工時(shí)間、實(shí)施進(jìn)度等基礎(chǔ)信息。

（2）項(xiàng)目建設(shè)過程資料管理。由項(xiàng)目實(shí)施方填報(bào)項(xiàng)目實(shí)施動(dòng)態(tài)過程資料，包括工程形象進(jìn)度、簽證信息、建立日志、補(bǔ)償賠款、影像資料等資料，同時(shí)可以按照審計(jì)主管部門的需求臨時(shí)、靈活增加過程資料類別。

（3）設(shè)置自動(dòng)校對(duì)功能，可對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系發(fā)出預(yù)警提示。如項(xiàng)目開工與招標(biāo)文件、合同簽訂時(shí)間日期、項(xiàng)目總投資與招標(biāo)方式選擇方式和手續(xù)、簽證單內(nèi)容與現(xiàn)場(chǎng)影像資料匹配情況等，同時(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)主管部門可在各模塊內(nèi)業(yè)務(wù)發(fā)起督查流程，對(duì)需要人為判斷的不滿足管理要求的事項(xiàng)督促立即改正，充分發(fā)揮審計(jì)事中參與職能，為項(xiàng)目合規(guī)結(jié)算、降低造價(jià)審核風(fēng)險(xiǎn)提供有力保障。

4.2.3過程數(shù)據(jù)保障精細(xì)化管理，解決年底集中、突擊報(bào)審的情況

管道公司點(diǎn)多線程，業(yè)務(wù)分散，全年各類大小工程報(bào)審1000余項(xiàng)，修理項(xiàng)目均由各工程項(xiàng)目實(shí)施單位負(fù)責(zé)管理，機(jī)關(guān)相關(guān)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查。因?yàn)轫?xiàng)目分散，前往每個(gè)項(xiàng)目檢查成本費(fèi)用較高，因此審計(jì)監(jiān)督之前采用的是項(xiàng)目施工完成后進(jìn)行結(jié)算和決算審計(jì)。各單位施工完成后因統(tǒng)籌考慮全年計(jì)劃等事項(xiàng)，往往年底工程結(jié)算資料扎堆報(bào)送，且資料良莠不齊，審計(jì)工作受時(shí)間所限，效率會(huì)有所降低。自工程審計(jì)系統(tǒng)上線以來，系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控各項(xiàng)目過程資料及完工時(shí)間，督促各項(xiàng)目管理單位及時(shí)報(bào)送工程結(jié)算資料，各月維護(hù)、上報(bào)結(jié)算70余份，基本解決年度集中、突擊報(bào)審的問題。

4.2.4系統(tǒng)上線以來，工程管理和審計(jì)工作水平進(jìn)一步提高

公司各單位高度重視工程管理工作，計(jì)劃下達(dá)后積極維護(hù)工程信息，隨著工程進(jìn)度增加，項(xiàng)目過程資料逐漸充實(shí)飽滿，包括合同信息、工程進(jìn)度、施工內(nèi)容、工程量核定單、現(xiàn)場(chǎng)影像資料等，資料的完整性和透明性，審計(jì)人員根據(jù)項(xiàng)目過程資料可以進(jìn)行跟蹤審計(jì)，特別是選商過程、施工內(nèi)容真實(shí)性、主要材料價(jià)格等作出一個(gè)基本判斷，相比之前待工程完工后介入審計(jì)，可以在項(xiàng)目實(shí)施過程提出審計(jì)建議，約束項(xiàng)目過程整改，規(guī)避了事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題無法整改到位的情況。通過系統(tǒng)，極大地促進(jìn)項(xiàng)目管理單位注重合規(guī)性管理，結(jié)算環(huán)節(jié)材料價(jià)格、工程量核定內(nèi)容均更為嚴(yán)謹(jǐn)，單位初審環(huán)節(jié)加強(qiáng)造價(jià)控制，公司工程管理水平有明細(xì)提高。下圖為系統(tǒng)中各單位上報(bào)的工程結(jié)算相關(guān)資料。

4.3建立工程項(xiàng)目重要環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)模式，過程監(jiān)督項(xiàng)目管理，有效防范工程風(fēng)險(xiǎn)

管道公司2015年會(huì)計(jì)核算工作移交給集團(tuán)公司財(cái)務(wù)共享中心，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)逐漸減少，但是工程管理風(fēng)險(xiǎn)并未與會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)同步降低，近幾年也發(fā)現(xiàn)過項(xiàng)目中招投標(biāo)、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量等問題，但是大部分問題為工程完工后才發(fā)現(xiàn)并整改，錯(cuò)過最佳整改時(shí)間，或多或少帶來無法挽回的損失。為在工程施工過程中提前發(fā)現(xiàn)并整改問題，減少損失，促進(jìn)工程管理水平進(jìn)一步提高，自2018年開始，審計(jì)部對(duì)公司重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施重要環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)，按月并定期入駐項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，針對(duì)招投標(biāo)、物資采購(gòu)、合同簽訂、概算執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算、現(xiàn)場(chǎng)簽證等流程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)抽查重要合同執(zhí)行情況，每月出具審計(jì)問題底稿和建議。2019年，針對(duì)某重點(diǎn)項(xiàng)目提出審計(jì)問題和建議30余條，特別是對(duì)地面輔助物賠償費(fèi)用提出的審計(jì)建議，直接減少30余萬元投資，同時(shí)對(duì)后續(xù)同類工作起到警示和借鑒作用，為工作節(jié)約大量投資。

4.4推行審計(jì)承包責(zé)任制，進(jìn)一步細(xì)分職責(zé)，保障工作進(jìn)度和質(zhì)量

根據(jù)審計(jì)人員的專業(yè)特長(zhǎng)、職稱、經(jīng)驗(yàn)和年齡，執(zhí)行回避原則，將56個(gè)審計(jì)項(xiàng)目和27個(gè)管道公司所屬二級(jí)單位及重點(diǎn)工程項(xiàng)目部，按照分級(jí)分類原則，落實(shí)具體負(fù)責(zé)的審計(jì)人員，并明確項(xiàng)目完成的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，以及專業(yè)審理負(fù)責(zé)人。審計(jì)部門陸續(xù)下發(fā)了《關(guān)于推行財(cái)務(wù)審計(jì)承包制及專業(yè)審理制的通知》、《關(guān)于推行工程審計(jì)承包制及專業(yè)審理制的通知》和《關(guān)于發(fā)布工程審計(jì)承包制指導(dǎo)模板的通知》，按照專業(yè)對(duì)24名審計(jì)人員分配了承包單位和審計(jì)任務(wù)，定期組織承包人就承包責(zé)任落實(shí)情況和專業(yè)審理情況進(jìn)行述職和交流，并將承包業(yè)績(jī)和審理效果與審計(jì)人員的季（年）度績(jī)效考核掛鉤，切實(shí)推動(dòng)審計(jì)承包責(zé)任制的實(shí)施。通過推行項(xiàng)目承包制，工程項(xiàng)目整體結(jié)算速度均有所提升，分析已報(bào)審項(xiàng)目的審核結(jié)果，審減率從原來的3%-5%提升到3.5%-15%，各二級(jí)單位上報(bào)的資料、現(xiàn)場(chǎng)圖片和隱蔽工程記錄等質(zhì)量均有較大提高。該舉措得到集團(tuán)公司審計(jì)局的認(rèn)可，在審計(jì)局工作簡(jiǎn)報(bào)中專文介紹，提升了管道審計(jì)的形象。

通過推行審計(jì)承包責(zé)任制，一是優(yōu)化審計(jì)力量配備，突出審計(jì)重點(diǎn)，理順管理體制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員管理和審計(jì)項(xiàng)目管理的相對(duì)統(tǒng)一，確保審計(jì)工作全面覆蓋;二是打破部門限制，實(shí)現(xiàn)資源共享，選派部分業(yè)務(wù)精、經(jīng)驗(yàn)足的審計(jì)人員組織開展交叉巡回審計(jì)，有效避免部門保護(hù)主義和人情關(guān)系的干擾，幫助被審計(jì)單位改進(jìn)工作，使審計(jì)成果的真實(shí)性、公正性得以充分體現(xiàn)，提升監(jiān)督力度和監(jiān)督效果的目的，促使被審單位存在的問題真正得以及時(shí)整改。

5.結(jié) 語

總之，隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，人們?cè)絹碓街匾暪こ添?xiàng)目審計(jì)，但是對(duì)于工程審計(jì)的發(fā)展，當(dāng)前迫在眉睫的就是審計(jì)質(zhì)量，從事前、事中和事后進(jìn)行跟蹤審計(jì)。當(dāng)前，面對(duì)形式多樣的跟蹤審計(jì)方法和質(zhì)量良莠不齊的現(xiàn)狀，我們必須要不斷綜合，取長(zhǎng)補(bǔ)短，采取行之有效的方法，提升審計(jì)人員素質(zhì)、運(yùn)用高效的審計(jì)管理信息化平臺(tái)、完善審計(jì)體制建設(shè)從而從整體上提升審計(jì)的質(zhì)量，提升建筑工程項(xiàng)目建筑管理水平，進(jìn)一步拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，促使審計(jì)工作的有序開展。

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