岳萍 李婷

摘 要：近年來(lái)，國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重視程度不斷提高。新疆科研事業(yè)單位在貫徹實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，雖然取得了一定的成效，但在一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)還存在欠缺。新疆某研究所作為新疆科研事業(yè)單位的一員，在創(chuàng)新型新疆建設(shè)中肩負(fù)科研和成果推廣的使命，發(fā)揮著重要作用。因此有必要對(duì)新疆某研究所內(nèi)部控制進(jìn)行深入的研究，以提升內(nèi)部治理水平，提高科研活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益，更好地服務(wù)于新疆經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位;內(nèi)部控制;優(yōu)化研究

中圖分類號(hào)：G311 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2021）19-0086-04

引言

截至目前，新疆科研事業(yè)單位有200多家，它們?cè)趧?chuàng)新型新疆建設(shè)中擔(dān)負(fù)著科研和成果推廣的使命，發(fā)揮著重要作用。隨著近幾年科研經(jīng)費(fèi)投入的增加，新疆科研事業(yè)單位的科技創(chuàng)新獲得新發(fā)展，這為強(qiáng)化實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略提供了有力支撐。但是，從近年新疆科研事業(yè)單位陸續(xù)暴露的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，如貪污挪用科研經(jīng)費(fèi)、虛報(bào)預(yù)算資金等，其中很大一部分原因是內(nèi)部控制管理不善造成的。這在客觀上要求新疆科研事業(yè)單位建立完善的內(nèi)部控制體系，確保每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)處于有效的控制和監(jiān)督之下，提高各項(xiàng)決策和財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、規(guī)范化水平，推動(dòng)各項(xiàng)工作扎實(shí)有序開展。在此背景下，以開放務(wù)實(shí)的態(tài)度梳理新疆某研究所內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀，全面分析存在問(wèn)題及成因，提出適合該單位的內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策，提高實(shí)際操作力，以改善執(zhí)行結(jié)果。

一、新疆某研究所內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、單位層面、業(yè)務(wù)層面和評(píng)價(jià)與監(jiān)督四個(gè)方面深入梳理，發(fā)現(xiàn)新疆某研究所內(nèi)部控制在這幾個(gè)方面都或多或少存在問(wèn)題。

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估不全面

按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程：目標(biāo)設(shè)定—風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別—風(fēng)險(xiǎn)分析—風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)—風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，某研究所缺失具體的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。某研究所僅設(shè)定了內(nèi)部控制的目標(biāo)，但沒(méi)有根據(jù)單位實(shí)際情況設(shè)定具體的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。此外，單位開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后理應(yīng)形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，以提請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，并采取應(yīng)對(duì)策略和控制措施，但某研究所在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作后，沒(méi)有對(duì)結(jié)果形成報(bào)告。

某研究所的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估聚焦在業(yè)務(wù)層面，疏忽了對(duì)單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)于應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)反而沒(méi)有重視。比如，各部門之間的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，關(guān)鍵崗位的設(shè)定、工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗機(jī)制，工作人員相應(yīng)的資格和能力等。

（二）單位層面內(nèi)部控制環(huán)境不理想

1.單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制工作未能高度重視。按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》要求，單位負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施，新疆某研究所負(fù)責(zé)人在這方面發(fā)揮的作用有限，內(nèi)部控制具體工作主要由內(nèi)控小組辦公室全權(quán)負(fù)責(zé)，包括跟蹤工作進(jìn)度，負(fù)責(zé)各部門之間的溝通協(xié)調(diào)。也正因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的不重視，某研究所制定的內(nèi)部控制管理手冊(cè)基本都是對(duì)照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施指南》設(shè)立，多是強(qiáng)調(diào)制度，操作性不強(qiáng)。

2.機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位分工不合理。在行政事業(yè)單位內(nèi)部，監(jiān)督機(jī)構(gòu)通常是單位的一個(gè)部門，與執(zhí)行機(jī)構(gòu)處于同一級(jí)別，監(jiān)督各業(yè)務(wù)處室的執(zhí)行情況。但某研究所并沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督部門，也沒(méi)有組建專門的內(nèi)部控制部門，只是建立了由財(cái)務(wù)部門牽頭、其他部門配合的內(nèi)部控制工作小組，小組成員都是身兼兩職或多職，一些關(guān)鍵崗位人員沒(méi)有實(shí)行輪崗制度。

3.信息化技術(shù)運(yùn)用處于較低水平。新疆某研究所的信息化技術(shù)運(yùn)用水平較低，辦公系統(tǒng)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化、信息化，各部門相對(duì)獨(dú)立，部門之間缺乏信息交流和溝通。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化，僅僅是單機(jī)水平，在會(huì)計(jì)的電腦安裝了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。這種狀況使得信息安全管理方面存在較大漏洞，也沒(méi)有實(shí)行電子化內(nèi)部控制管理的信息技術(shù)基礎(chǔ)。

（三）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制管理不規(guī)范

通過(guò)對(duì)新疆某研究所業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制情況的了解，某研究所在收支、政府采購(gòu)以及建設(shè)項(xiàng)目方面的業(yè)務(wù)符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，執(zhí)行符合相關(guān)的程序和規(guī)范，流程規(guī)范，結(jié)果符合預(yù)期。但其在預(yù)算、資產(chǎn)和合同控制方面的管理，仍存在不規(guī)范的問(wèn)題。

1.預(yù)算業(yè)務(wù)控制存在的問(wèn)題。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間缺乏溝通。在預(yù)算編制上，業(yè)務(wù)部門認(rèn)為預(yù)算主要是財(cái)務(wù)部門的事情，對(duì)預(yù)算工作不重視，沒(méi)有仔細(xì)梳理自己部門下年度要開展的業(yè)務(wù)和支出需求就草率編制，缺乏科學(xué)性，真正落實(shí)的時(shí)候發(fā)現(xiàn)與實(shí)際需要不符。此外，財(cái)務(wù)部門在統(tǒng)籌調(diào)整預(yù)算時(shí)，沒(méi)有與業(yè)務(wù)部門充分溝通，僅以過(guò)去業(yè)務(wù)部門支出情況為參考直接調(diào)整預(yù)算，使得業(yè)務(wù)部門會(huì)以指標(biāo)是強(qiáng)加給自己的理由進(jìn)行抵制。預(yù)算編制隨意性較大，預(yù)算項(xiàng)目不夠細(xì)致。由于各部門對(duì)全年整體工作缺乏比較準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)和比較詳細(xì)的規(guī)劃，而且編制表沒(méi)有相應(yīng)預(yù)算經(jīng)濟(jì)指標(biāo)列支內(nèi)容，業(yè)務(wù)部門報(bào)預(yù)算數(shù)不夠精確。另外，預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理。財(cái)務(wù)部門下達(dá)預(yù)算指標(biāo)時(shí)，沒(méi)有將各部門原先申報(bào)的預(yù)算指標(biāo)完全下達(dá)，而是留有余地，一部分由財(cái)務(wù)部門掌握，一部分在部門之間調(diào)劑，這使得業(yè)務(wù)部門實(shí)際所得預(yù)算指標(biāo)與業(yè)務(wù)所需不相符，從而對(duì)部門業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施和資金使用效率產(chǎn)生不良影響。

2.資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制存在的問(wèn)題。新疆某研究所貨幣資金、銀行賬戶和公務(wù)卡管理和使用符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，賬實(shí)相符，運(yùn)轉(zhuǎn)有效。該單位資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制存在的問(wèn)題主要在實(shí)物資產(chǎn)方面，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。某研究所的資產(chǎn)管理員不是專職人員，是由辦公室工作人員兼職的，業(yè)務(wù)不熟練、不專業(yè)，在實(shí)物資產(chǎn)驗(yàn)收、領(lǐng)用、日常管理、清查盤點(diǎn)和處置環(huán)節(jié)都存在不規(guī)范的操作。新增實(shí)物資產(chǎn)驗(yàn)收環(huán)節(jié)和領(lǐng)用環(huán)節(jié)不規(guī)范，導(dǎo)致資產(chǎn)管理不符要求，影響資產(chǎn)運(yùn)行效果;實(shí)物資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整使得資產(chǎn)信息失真，賬實(shí)不符。實(shí)物資產(chǎn)領(lǐng)用沒(méi)有履行相應(yīng)的審批手續(xù)，有些部門工作人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)科室主任的審批直接到辦公室簽字領(lǐng)用。在實(shí)物資產(chǎn)日常管理方面沒(méi)有按照相關(guān)規(guī)定落實(shí)，單位建立了資產(chǎn)臺(tái)賬，但未定期在財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門及資產(chǎn)使用部門核對(duì)實(shí)物。資產(chǎn)使用部門沒(méi)有指定本部門的資產(chǎn)管理員來(lái)負(fù)責(zé)資產(chǎn)登記，也并沒(méi)有建立本部門臺(tái)賬及時(shí)更新與核對(duì)，這就使得實(shí)物資產(chǎn)的安全與完整無(wú)法保證。