劉炳杉

摘要：隨著近年來(lái)全球能源危機(jī)以及環(huán)境危機(jī)事件的出現(xiàn)，各國(guó)政府紛紛出臺(tái)了環(huán)境保護(hù)相關(guān)的政策措施，其中節(jié)約型綠色財(cái)政稅收是我國(guó)采取的重要措施之一。但由于我國(guó)節(jié)能環(huán)保型的稅收政策存在稅收政策不健全、稅收政策標(biāo)準(zhǔn)不具體、綠色稅收財(cái)政宣傳和激勵(lì)不到位等問(wèn)題，當(dāng)前綠色稅收政策在我國(guó)所產(chǎn)生的效果有限，為此，我國(guó)需要采取各項(xiàng)措施來(lái)完善綠色財(cái)政稅收政策，提升綠色財(cái)政稅收政策的有效性。

關(guān)鍵詞：綠色財(cái)政;稅收政策;對(duì)策研究

一、綠色財(cái)政稅收政策實(shí)施的難點(diǎn)

（一）綠色財(cái)政稅收政策不健全

在各地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，部分地方為了推動(dòng)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不惜犧牲環(huán)境為代價(jià)，大力發(fā)展污染性較大的產(chǎn)業(yè)，不重視對(duì)于資源的節(jié)約和對(duì)環(huán)境的保護(hù)，其具體表現(xiàn)為：財(cái)政稅收政策并未將稅收與綠色節(jié)能環(huán)保聯(lián)合起來(lái)，這導(dǎo)致污染性企業(yè)在沒(méi)有綠色稅收政策的約束下大量存在，難以建設(shè)節(jié)能環(huán)保型發(fā)展環(huán)境，與此同時(shí)，由于缺乏對(duì)節(jié)能環(huán)保技術(shù)研發(fā)的稅收政策支持，企業(yè)缺乏對(duì)研發(fā)節(jié)能環(huán)保方面技術(shù)的動(dòng)力，進(jìn)而導(dǎo)致我國(guó)在節(jié)能環(huán)保方面的技術(shù)發(fā)展速度較為緩慢。由此可見(jiàn)，綠色財(cái)政稅收政策不健全不僅不利于我國(guó)環(huán)境保護(hù)型社會(huì)的建設(shè)，同時(shí)也不利于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型，不利于地方經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）綠色財(cái)政稅收政策標(biāo)準(zhǔn)不具體

為了推動(dòng)節(jié)能環(huán)保型社會(huì)的建設(shè)以及我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型，大部分地區(qū)已經(jīng)初步建立起了綠色財(cái)政稅收政策，但是目前大部分地區(qū)在稅收財(cái)政政策制定過(guò)程中沒(méi)有制定具體化、可執(zhí)行的綠色財(cái)政稅收體系，這導(dǎo)致綠色稅收財(cái)政政策的具體落實(shí)存在較大的難題，例如：階梯電費(fèi)等環(huán)保措施和理念雖然在我國(guó)已經(jīng)提出多年，但受到節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一以及技術(shù)難度較大的限制，階梯電費(fèi)在我國(guó)未能夠得到普遍的實(shí)施，類似由于節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)制定不統(tǒng)一、不具體導(dǎo)致綠色財(cái)政稅收政策難以落實(shí)的現(xiàn)象比較常見(jiàn)。

（三）綠色財(cái)政稅收政策宣傳和激勵(lì)不到位

盡管我國(guó)為促進(jìn)節(jié)能環(huán)保型社會(huì)的構(gòu)建而制定了一系列的政策和措施，然而這些政策和措施宣傳并不到位，導(dǎo)致部分企業(yè)和民眾缺乏對(duì)綠色財(cái)政稅收政策的了解。例如：綠色財(cái)政政策規(guī)定廢物回收利用企業(yè)能夠獲得一定的稅收減免優(yōu)惠，而部分企業(yè)由于并不知曉這一政策，導(dǎo)致企業(yè)缺乏開(kāi)拓廢物回收利用業(yè)務(wù)的動(dòng)力。

二、約型視角下綠色財(cái)政稅收政策實(shí)施的完善路徑

（一）構(gòu)建鼓勵(lì)節(jié)能環(huán)保的稅收政策

1.改革資源稅

為了完善我國(guó)資源稅，加強(qiáng)資源稅對(duì)于我國(guó)各類資源的保護(hù)，我國(guó)在征收資源稅的過(guò)程中，除了需要對(duì)礦物資產(chǎn)以及鹽礦等資產(chǎn)進(jìn)行征稅之外，還需要對(duì)海洋資產(chǎn)、土地資源以及水資源進(jìn)行征稅，從而在一定程度上減少企業(yè)對(duì)于相關(guān)資源消耗的總量，加強(qiáng)對(duì)于相關(guān)資源的保護(hù)，除此之外，對(duì)于稀缺資源以及開(kāi)采過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生較大污染的資源則需要提高稅收比例，通過(guò)這樣的措施來(lái)適當(dāng)減少對(duì)這兩類資源的使用。

2.調(diào)整增值稅

為了提升增值稅在鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行節(jié)能減排方面發(fā)揮的作用，首先，應(yīng)該對(duì)積極響應(yīng)節(jié)能減排政策，使用節(jié)能減排產(chǎn)品的企業(yè)給予一定時(shí)期內(nèi)的增值稅優(yōu)惠;其次，對(duì)于節(jié)能減排科技研發(fā)型企業(yè)，需要給予較大的增值稅稅收優(yōu)惠力度，給予節(jié)能減排技術(shù)研發(fā)企業(yè)稅收政策支持;最后，對(duì)于為節(jié)能減排事業(yè)做出突出貢獻(xiàn)的企業(yè)，可以進(jìn)行增值稅退稅優(yōu)惠政策，從而鼓勵(lì)更多的企業(yè)在生產(chǎn)和發(fā)展的過(guò)程中積極使用節(jié)能減排設(shè)備。

3.調(diào)整消費(fèi)稅

為了提升企業(yè)以及消費(fèi)者的節(jié)能環(huán)保意識(shí)，在征收消費(fèi)稅的過(guò)程中，對(duì)于產(chǎn)生較大污染的原料及消費(fèi)品需要適當(dāng)增加消費(fèi)稅，例如：煤炭在燃燒使用的過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生較大的污染，因此需要提升煤炭等原料的消費(fèi)稅;再如：在汽車領(lǐng)域，燃油型汽車對(duì)于環(huán)境的污染遠(yuǎn)高于新能源汽車，因此需要對(duì)燃油型汽車以及新能源汽車進(jìn)行消費(fèi)稅差異化征稅。

（二）建立完善穩(wěn)健的綠色財(cái)政政策

1.加強(qiáng)綠色財(cái)政政策的宣傳

基于目前部分企業(yè)及民眾對(duì)于綠色財(cái)政政策缺乏足夠了解的現(xiàn)狀，相關(guān)財(cái)政稅收部門需要加強(qiáng)對(duì)綠色財(cái)政稅收的宣傳力度，為此，首先，在稅務(wù)部門的大廳內(nèi)需要張貼相關(guān)綠色財(cái)政稅收政策措施，使得前來(lái)辦理稅務(wù)的相關(guān)人員能夠充分了解當(dāng)前的綠色財(cái)政稅收措施;其次，政府部門需要在各個(gè)社區(qū)積極宣傳節(jié)能減排財(cái)政稅收政策，鼓勵(lì)各個(gè)社區(qū)居民積極參與到技能減排的行動(dòng)中去;最后，則需要借助微博、微信、抖音等社交媒體平臺(tái)擴(kuò)大綠色財(cái)政政策的宣傳。

2.加大政府對(duì)節(jié)能減排的資金支持力度

在節(jié)能減排技術(shù)研發(fā)的過(guò)程中需要大量的資金支持，盡管目前政府通過(guò)為相關(guān)研發(fā)企業(yè)給予了稅收優(yōu)惠支持，但是這對(duì)于節(jié)能減排技術(shù)研發(fā)企業(yè)的資金支持力度還不夠，因此，政府部門需要增加在節(jié)能減排研發(fā)方面的資金預(yù)算，加大對(duì)相關(guān)研發(fā)企業(yè)的資金支持力度。

3.規(guī)范政府各類財(cái)政補(bǔ)貼

對(duì)于節(jié)能減排技術(shù)研發(fā)企業(yè)的資金支持有利于推動(dòng)我國(guó)節(jié)能減排的發(fā)展，但是在具體給予相關(guān)企業(yè)資金支持的過(guò)程中需要制定需要有針對(duì)性，是能夠具體可實(shí)施的，從而使真正投身與節(jié)能減排的企業(yè)能夠獲得切實(shí)幫助，杜絕部分不良企業(yè)假借技能減排技術(shù)研發(fā)名頭，騙取政府財(cái)政補(bǔ)貼的行為。

總結(jié)

綠色財(cái)政政策的實(shí)施，一方面有利于敦促企業(yè)減少污染物的排放，對(duì)于保護(hù)我國(guó)生態(tài)環(huán)境具有重要作用，另一方面，綠色財(cái)政的實(shí)施有利于鼓勵(lì)和推動(dòng)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行節(jié)能減排技術(shù)研發(fā)，在鼓勵(lì)我國(guó)科技創(chuàng)新的同時(shí)，能夠推動(dòng)企業(yè)向集約型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式方向轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)企業(yè)綠色可持續(xù)發(fā)展。在這樣的背景下，我國(guó)需要充分落實(shí)和完善綠色財(cái)政政策使其能夠切實(shí)發(fā)揮其對(duì)環(huán)境保護(hù)、對(duì)推動(dòng)我國(guó)節(jié)能減排技術(shù)提升以及對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用。

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