內部控制在影院公司中的研究

蒲德君

摘要：本文首先通過敘述內部控制內容、背景及意義來初步了解本文選題的實際意義;其次從內部控制的基礎情況，控制流程以及缺陷進行研究分析進而更好的了解和發(fā)現(xiàn)影院行業(yè)內部控制中存在的問題;最后通過針對以上分析研究中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷提出合理化的建議和改進措施為影院公司找到一套比較完善的，可執(zhí)行的內部控制。

關鍵詞：內部控制;影院行業(yè);控制缺陷

一、引言

跟隨著時代的更迭與變化，經(jīng)濟也在不斷的興盛與繁榮。雖然企業(yè)也隨之發(fā)展，但是企業(yè)的內部并沒有形成足夠健全內部控制體系，跟西方國家比起來遠遠不足。對于影院企業(yè)亦是如此，影業(yè)企業(yè)在經(jīng)營結構、人員管理、資本結構等方面都存一些問題，從而也使得其內部控制得不到有效運行存在著一定風險，很難往更高層次去發(fā)展。從影院企業(yè)的發(fā)展來看，院線制在其中有著不可代替的作用。它是指發(fā)行方通過用自己所持有的資金來買入片源，把片源供給旗下的影院，然后對對旗下影院進行組合，從而形成經(jīng)營管理的統(tǒng)一化，進而統(tǒng)一進行排片的安排，使得旗下院線根據(jù)發(fā)行方的品牌，從而來進行放映發(fā)行的模式。電影院線制經(jīng)過多年的發(fā)展，對于市場壟斷的現(xiàn)象【1】，可以說也已經(jīng)是不復存在，而逐漸形成的是以市場機制為導向。這就使得制片單位與院線直接相對接，進而優(yōu)化了其結構，減少了其層次，也使得其的主體渠道地位得以確立。同時根據(jù)我國目前的國情和綜合國力也給影院行業(yè)的發(fā)展帶來了機遇，但是挑戰(zhàn)也是必不可少的，影院企業(yè)要想突破挑戰(zhàn)，就必須增強自身控制風險的能力和控制水平【2】。影院企業(yè)只有提高內部的管理水平才能有效的提高企業(yè)的綜合實力。

二、內部控制的定義

關于內部控制的定義，本文選取的是中國注冊會計師審計準則中的定義【3】。內部控制指的是審計單位為了合理的、有效的去保證財務報告的經(jīng)營的效率、可靠性以及效果性。并且根據(jù)法律和法規(guī)，由治理層、管理層以及其他人員進行設計的、執(zhí)行的相關政策和程序【4】。

三、影院行業(yè)內部控制的內容

對于影院企業(yè)的內部控制，它是相對比較特別的。其內部控制的主要內容有 ：第一，根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營活動中遵守的方式、方法、規(guī)范和實際操作所需要遵照的指南和指導【5】。第二，通過企業(yè)內部設置的每個部門和人員的崗位職責、權限、分工、工作范圍、任務及要求，從而建立起相應的崗位制度【6】。第三，企業(yè)內部之間的信息溝通為把基本信息上報給管理層以及管理層協(xié)調相關信息，從而形成自下而上的信息傳遞和自上而下的信息管理方式【7】。第四，建立健全企業(yè)的內部監(jiān)督機制，進而促進企業(yè)內控的有效執(zhí)行。

四、影院公司企業(yè)內部控制流程分析

1.采購與付款的流程分析

影院公司現(xiàn)有采購流程是各影城分公司自行采購，總公司付款。采購合同的簽訂都是由各分公司自行簽訂，簽訂完后到總公司報備，總公司采購部對合同進行分類匯總，只對審核不過有特殊問題的分公司訂單進行單獨處理。從此可看出影院公司現(xiàn)行的狀況是分公司權利過大，總公司沒有實行統(tǒng)一簽訂并付款的制度。因此很容易造成賣品成本價格不統(tǒng)一且不穩(wěn)定【8】。

2.固定資產(chǎn)管理流程的分析

對于影院行業(yè)這種特殊的企業(yè)，固定資產(chǎn)一般為放映設備，放映設備，音響設備，銀幕，座椅等【9】。然而影院并未針對顧客損壞這方面的資產(chǎn)制定相關解決措施。所以在無形中可能縮短固定資產(chǎn)的使用命，導致賬實不相符。

3.內部審計分析

影院公司雖然設置了內部審計的崗位，但是該崗位直接隸屬于財務部【10】，其獨立性難以保證公司，且設置在財務部下，使得內部審計起到作用非常小，只局限于財務合算的審計，并不能很好的發(fā)揮其監(jiān)督與服務功能【11】。

五、內部控制缺陷分析

1.企業(yè)文化建設沒能引起足夠重視、企業(yè)組織結構設置不夠合理、人力資源管理不夠完善

影院企業(yè)屬于文化類型的企業(yè)，但并沒有建立起能過引起重視的企業(yè)文化，只有塑造優(yōu)越的企業(yè)文化環(huán)境，才能建立良好的內控控制制度。

影院公司在組織結構方面，職能部門的設置不夠完善，容易造成分工的不明確和經(jīng)營效率低下。

影院公司未進行系統(tǒng)的設定人力資源發(fā)展目標和總體規(guī)劃，也未對各崗位設定標準化考評，并且沒有詳細的獎懲措施，非常極容易造成員工推卸責任，不利于提高員工的工作積極性。

2.影院結算資金的占用，周轉風險大。

在我國目前電影的全部票房收入是在片方，發(fā)行，電影院之間進行分配【12】。電影院的收入主要來自柜臺銷售收入和與第三方結算平臺進行結算。其中第三方結算平臺占主要部分，如果沒能及時與第三方平臺結算收入款項，將會導致產(chǎn)生大量的應收賬款，將會使企業(yè)從賬面上看盈利效果還不錯，但是實際上有可能資金流轉困難。

3.內部控制的采購流程不夠完善、固定資產(chǎn)沒有標準的管理體系

影院公司的采購合同訂立是有旗下各分公司自行訂立，總公司統(tǒng)一付款，容易造分公司權限過大，導致失控的狀態(tài)，采購成本差異化以及容易形成虛增合同價款。

影院企業(yè)的許多固定資產(chǎn)賬面上和實際不相符，因為調動比較頻繁，也無追查，導致核算困難【14】。并且對于管理固定資產(chǎn)的分工也不夠明確，從而也增加管理費用以及維修護理費用。

4.內部審計監(jiān)督力度不到位

對于影院企業(yè)而言，其內部審計是直接隸屬于財務部，獨立性不強【15】。企業(yè)的內部審計并未有限的參與內部控制制度，經(jīng)營活動的稽查及業(yè)務流程。內部審計本應履行監(jiān)督職責，但是由于影院公司內部對審計的職務非常敏感，并且管理層也賦予審計人員相對獨立的監(jiān)督權限，由此內部審計開展工作非常困難，從而會造成其起不到真正審核監(jiān)督的作用。

5.信息系統(tǒng)不健全、溝通渠道不完善

影院公司目前并未開發(fā)出或者購買能夠滿足其需求的信息系統(tǒng)，時常會出現(xiàn)收入數(shù)據(jù)的不吻合。因為影院公司正式渠道不夠健全，所以導致溝通更多地依賴于非正式渠道，雖然這樣傳輸很快，但極其容易造成信息在溝通時出現(xiàn)偏差。

六、完善影院公司內部控制的建議

1.完善目標建立體系和優(yōu)化組織結構

一個公司的經(jīng)營目標是其前進的旗幟，在完善目標建立體系方面，影院公司可以從兩個方面著手。一是短期經(jīng)營目標的明確化。評估公司的發(fā)展運營實力，根據(jù)公司以往的經(jīng)驗來衡量現(xiàn)有的經(jīng)營水平，從而制定合理的預期票房銷售增長率。二是建立起長期的運營目標。對于長期的目標要著眼于公司的整體發(fā)展，從公司的各個層面衡量公司未來的發(fā)展方向。

2.建立健全企業(yè)文化建設

健全企業(yè)的文化可以分三步走。一第一步是在初期模仿和學習其他先進企業(yè)的文化制度，然后再加以創(chuàng)新從而找到適合本企業(yè)發(fā)展的的文化道路。第二步發(fā)展時期，可以打造自己特有的文化品牌和知識產(chǎn)權，可以請有知名度的明星代言，宣揚本企業(yè)的文化核心，使之可以成為業(yè)界的引領。第三步是，增強企業(yè)文化的可持續(xù)性，使之符合時代的潮流和人民群眾的口味，形成一套完整的科學的企業(yè)文化體系。

3.改善采購與付款和資產(chǎn)管理的內部控制流程

在采購涉及到企業(yè)采購合同的簽訂，付款和物資入庫管理。影院公司在采購與付款循環(huán)的流程設計環(huán)節(jié)不夠嚴密，在這個過程中有著許多問題。想要解決并完善此流程，首先要建立健全詳細的采購申請制度，審批制度和入庫后的管理制度。其次，采購合同的簽訂應有總公司組織統(tǒng)一公開招標，尋找適合的供應商，然后再根據(jù)公司需求進行簽訂，不應給與分公司過大的權利讓其自行簽訂采購合同，應該明確權限。最后，入庫管理部門應把實際數(shù)量與送貨單進行比對，無誤后方可登記入庫。

4.健全內部審計和監(jiān)督體系

影院公司的內部審計隸屬財務部，起不到良好的監(jiān)督作用和幫助企業(yè)有效管理的作用，應予以改進和完善。首先，把內部審計從財務中分離出來，直接隸屬董事會，保證其獨立性。其次，因為影院公司旗下有多座影城，這就要求內部審計必須在其中起到較好的監(jiān)督和指導作用，子公司可以咨詢審計人員如何減少排片的錯誤率，合理并且有效的進行放映的內部控制，審計人員要對風險進行預測評估，進而企提出預防風險的意見和措施來供管理層使用，做到較好的事前控制。最后，應提其部門員工的的綜合素質，要求他們既要要具備會計和審計方面的專業(yè)知識。

5.健全信息溝通機制

總司要及時下傳各種通知宣傳以，政策制度和匯總下層傳來的信息，同時各影城也要及時向總公司傳遞票房信息，從而達到信息溝通交流無偏差和錯誤。不僅做好內部公司內部的溝通交流，還要著重關注外部的信息交流。另外還要注重信息傳遞的有效性和持續(xù)追蹤。因為注重其有效性和可追蹤性有利于防止信息的重復傳遞。

七、結論

通過對內部控制相關理論的分析和研究，使得加深對內部控制的理解和認識。從中發(fā)現(xiàn)了影院公司在控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息與溝通以及監(jiān)督方面存在的缺陷。并且針對這些問題和缺陷提出了相應的建議和解決措施。從這些問題的方面本文也提出了相應的改進措施和重新規(guī)劃，為其建立了一套完整的、適合的內部控制體系。但是由于影院行業(yè)內部控制長期處于不健全不完善的狀態(tài)，想要立馬就能達到完美的效果，是不太可能的。只有企業(yè)在自身運營實力不斷發(fā)展的狀況下不斷按照提供的改進措施去改進，才能使得自身的背部控制更加的完善。

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