摘要：針對企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理過程中存在的實際問題，運(yùn)用價值工程原理，進(jìn)行固定資產(chǎn)投資方案創(chuàng)新，科學(xué)合理地確定固定資產(chǎn)最優(yōu)配置方案與最低全壽命周期成本，實現(xiàn)固定資產(chǎn)投資的優(yōu)化管理。

關(guān)鍵詞：價值工程;固定資產(chǎn);固定資產(chǎn)投資優(yōu)化管理

固定資產(chǎn)在企業(yè)的總資產(chǎn)中占有較大的比重，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中起著舉足輕重的作用。每一個企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營活動中都需要使用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)是企業(yè)提高生產(chǎn)效率、提高產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)質(zhì)量、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要工具。

固定資產(chǎn)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，固定資產(chǎn)管理及其效益對企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步具有十分重要的意義。所謂固定資產(chǎn)管理，是指對企業(yè)所擁有的固定資產(chǎn)的經(jīng)營和使用，是對固定資產(chǎn)進(jìn)行組織、指揮、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和控制的一系列活動的總稱。

在固定資產(chǎn)管理中，投資管理占有重要的地位。固定資產(chǎn)的投資管理指企業(yè)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，合理確定固定資產(chǎn)投資規(guī)模、結(jié)構(gòu)，以提高投資效益、調(diào)控企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)的管理活動。

固定資產(chǎn)的技術(shù)結(jié)構(gòu)模式與企業(yè)投入的費(fèi)用是既對立又有聯(lián)系的統(tǒng)一體。

在實際工作中，我們往往只考慮資產(chǎn)購置費(fèi)用的大小，片面追求眼前利益，盲目降低成本;而資產(chǎn)技術(shù)性能與工藝配置對企業(yè)創(chuàng)效的影響，以及技術(shù)配置對后期維護(hù)費(fèi)用的影響考慮較少，導(dǎo)致固定資產(chǎn)在其壽命期內(nèi)投入的總成本費(fèi)用較大，反而使企業(yè)總體收益下降。為隨后企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理乃至質(zhì)量管理帶來了隱患，使項目社會效益受到損害。因此，企業(yè)科學(xué)合理地確定所購置固定資產(chǎn)的技術(shù)配置模式與費(fèi)用，實現(xiàn)資產(chǎn)技術(shù)功能與經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一，便顯得尤為重要。

價值工程作為一種科學(xué)有效的管理方法，為扭轉(zhuǎn)上述片面性提供了操作平臺。自價值工程引進(jìn)以來，管理領(lǐng)域已取得了令人矚目的成績，它是實現(xiàn)企業(yè)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)統(tǒng)一管理，促使企業(yè)良性循環(huán)，改變技術(shù)與經(jīng)濟(jì)管理落后局面的一種科學(xué)手段，曾一度被譽(yù)為“金礦”。在此，僅就如何運(yùn)用價值工程，實現(xiàn)固定資產(chǎn)投資的優(yōu)化管理做一些探討，望能起到積極的借鑒作用。

一、價值工程的原理

價值工程（value engineering），起源于美國。它是以提高產(chǎn)品價值，用最低的總成本為用戶提供所要求的產(chǎn)品功能的一種新興的技術(shù)經(jīng)濟(jì)方法。社會上的所有產(chǎn)品都存在著功能與價格的關(guān)系，這兩者就構(gòu)成產(chǎn)品的價值，用公式可以表示為：V=F/C

式中：V為價值（value）;F為功能（function）;C為成本（cost）。

從上式可以看出，提高產(chǎn)品價值有以下五種途徑：

（1）功能不變，降低成本;

（2）成本不變，提高功能;

（3）功能提高，成本降低;

（4）成本略有提高，功能有更大的提高;

（5）功能略有下降，成本有更大的下降。

以上對產(chǎn)品價值的分析我們得出了價值與功能和成本的關(guān)系。價值工程是旨在提高產(chǎn)

品價值的科學(xué)方法，其代表性的定義為：價值工程是以最低的壽命期成本、可靠地實現(xiàn)產(chǎn)品或作業(yè)的必要功能、著重于功能分析的有組織的創(chuàng)造性活動。

從定義可以看出：價值工程就是從分析價值、功能和成本的關(guān)系入手，通過科學(xué)的分析研究而使產(chǎn)品具有一個適當(dāng)?shù)墓δ芩?，從而確保產(chǎn)品的壽命周期成本最低，以達(dá)到產(chǎn)品功能與成本的最佳匹配。

二、價值工程的分析步驟

（一）分析問題

（1）選擇對象，選擇VE的對象是什么;

（2）選擇目標(biāo)，確定它是干什么的;

（3）搜索情報，找出它的成分是什么;

（4）功能分析，找出它的價值是什么。

（二）方案創(chuàng)新與方案評價

三、價值工程在固定資產(chǎn)投資管理中的主要應(yīng)用范圍

就固定資產(chǎn)投資管理而言，價值工程可表述為：在固定資產(chǎn)投資管理中，對某個即將形成資產(chǎn)的設(shè)備系統(tǒng)地進(jìn)行功能分析以及技術(shù)方案創(chuàng)造、評價、實施，用最低的壽命周期費(fèi)用可靠地實現(xiàn)該設(shè)備的功能要求，也就是說，通過運(yùn)用價值工程，科學(xué)合理地確定最低的壽命周期費(fèi)用，并以提高該設(shè)備價值為目的的技術(shù)方法。

在固定資產(chǎn)投資管理中，應(yīng)用價值工程主要涉及如下三方面，也是有效實現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理的關(guān)鍵。

（一）運(yùn)用價值工程，優(yōu)化資產(chǎn)管理部門的內(nèi)部技術(shù)管理

資產(chǎn)管理部門的購置方案是綜合反映企業(yè)實力與規(guī)劃的技術(shù)性文件，企業(yè)應(yīng)在組織方案設(shè)計的編制階段，充分運(yùn)用價值工程的原理，激發(fā)職工的創(chuàng)造熱情，對企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行深入的功能分析，形成一系列有效地指導(dǎo)設(shè)備采購的科學(xué)合理的技術(shù)資料，并進(jìn)一步形成企業(yè)固定資產(chǎn)選型資料庫，據(jù)此選擇滿足功能要求的高性能設(shè)備，在合理確定資產(chǎn)最低壽命周期費(fèi)用的前提下，以最大限度地提高企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效益。

（二）運(yùn)用價值工程，實現(xiàn)資產(chǎn)管理部門的招標(biāo)管理

隨著招投標(biāo)管理模式的進(jìn)一步推廣，企業(yè)設(shè)備招標(biāo)方案是作為企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資管理，提高企業(yè)固定資產(chǎn)使用效率的依據(jù)性文件，招標(biāo)方案的科學(xué)性、合理性與否，將直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。運(yùn)用價值工程，對預(yù)形成固定資產(chǎn)的設(shè)備的每一項性能進(jìn)行功能分析，從而確定出滿足設(shè)備總體性能的最小壽命周期成本。以此最小壽命周期成本所對應(yīng)的技術(shù)方案作為設(shè)備招標(biāo)方案，并據(jù)此最小壽命周期成本設(shè)定設(shè)備招標(biāo)控制價，在開標(biāo)過程中，根據(jù)投標(biāo)方響應(yīng)設(shè)備招標(biāo)方案的情況與報價情況，運(yùn)用價值工程原理，選擇中標(biāo)單位。

（三）運(yùn)用價值工程，優(yōu)化企業(yè)存量資產(chǎn)

隨著產(chǎn)品設(shè)備技術(shù)更新與轉(zhuǎn)型的加快，企業(yè)內(nèi)部存在許多未到報廢年限但技術(shù)性能已經(jīng)落后的固定資產(chǎn)，隨著時間的推移，如果不對這些固定資產(chǎn)進(jìn)行優(yōu)化管理，勢必加速這些資產(chǎn)向低效資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化。因此，對這些工藝、技術(shù)落后的存量資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)挖潛顯得尤為重要。運(yùn)用價值工程，對存量資產(chǎn)進(jìn)行功能分析，篩選出技術(shù)落后的資產(chǎn)，然后計算出對這些資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)更新挖潛所投入的費(fèi)用，此費(fèi)用與新購置費(fèi)用進(jìn)行綜合比較，確定這些存量資產(chǎn)的投資管理方案。

四、將價值工程的分析過程運(yùn)用于固定資產(chǎn)投資優(yōu)化管理之中

（一）選擇VE對象

在固定資產(chǎn)投資管理中，選擇價值工程對象的原則是根據(jù)企業(yè)的長期規(guī)劃與經(jīng)濟(jì)狀況

的實際出發(fā)，提高固定資產(chǎn)使用效率與技術(shù)性能、降低固定資產(chǎn)成本，最終以提高企業(yè)固定資產(chǎn)總體經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)。重點(diǎn)考慮：

（1）影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益較大的技術(shù)環(huán)節(jié)。

（2）結(jié)構(gòu)復(fù)雜、工序較多的固定資產(chǎn)組成部分。

（3）工藝、生產(chǎn)技術(shù)落后，有待技術(shù)挖潛的存量固定資產(chǎn)。

（4）占企業(yè)資產(chǎn)總成本比重較大的固定資產(chǎn)。

（二）收集情報

從價值工程角度看，設(shè)備產(chǎn)品技術(shù)情報就是資源，基于形成企業(yè)固定資產(chǎn)的設(shè)備產(chǎn)品復(fù)雜性與多樣性的特點(diǎn)，

情報收集工作應(yīng)貫穿于整個價值工程的各個步驟和環(huán)節(jié)，情報的內(nèi)容大致分為：設(shè)備產(chǎn)品供應(yīng)商的情報、市場的情報、有關(guān)技術(shù)的情報、有關(guān)成本的情報等等。

（三）功能分析

功能分析是價值工程的核心內(nèi)容，它包括功能定義、功能分類、功能整理和功能評價。由前三個過程繪出功能系統(tǒng)圖，然后進(jìn)行功能評價。要針對設(shè)備產(chǎn)品每一性能特點(diǎn)，形成功能分析的基本模式。

借助于功能系統(tǒng)圖，就可以從整體出發(fā)，進(jìn)一步研究設(shè)備產(chǎn)品各功能之間的關(guān)系，把握必要的功能，排除一切不必要的功能，以利于發(fā)現(xiàn)設(shè)備產(chǎn)品選型方案的不合理之處。

固定資產(chǎn)投資管理中，運(yùn)用功能成本法進(jìn)行功能評價，就要在明確設(shè)備產(chǎn)品所構(gòu)成的各要素之間的功能及其關(guān)系后，提出實現(xiàn)某一設(shè)備產(chǎn)品技術(shù)性能的最優(yōu)方案，用統(tǒng)一的尺度去找出實現(xiàn)此設(shè)備產(chǎn)品或功能過程的最低全壽命周期成本，即功能評價值。然后與實現(xiàn)該功能的設(shè)備產(chǎn)品或過程的目前全壽命成本相比較，求出功能的價值系數(shù)。即：

V=F/C

式中：V為功能價值;F為功能評價值;C為目前的成本。功能評價值F是功能的最低成本，常作為功能成本的降低目標(biāo)，稱為目標(biāo)成本。差值C-F就是功能成本的降低幅度，或稱改善期望值。改善期望值大的設(shè)備產(chǎn)品或過程常作為VE活動的重點(diǎn)對象。

當(dāng)F=C時，V=1，即實現(xiàn)功能的目前成本與目標(biāo)成本相符，功能與成本對應(yīng)較為合理。

當(dāng)C?F時，V?1，即實現(xiàn)功能的目前成本高于功能評價值，應(yīng)努力降低此項設(shè)備產(chǎn)品或過程的目前成本。

當(dāng)C?F時，V?1，首先核查功能評價值是否合理，若F定得高，則應(yīng)降低F值;若F值定得合理，則需檢查C值低的原因。若由于功能不足造成C值偏低，就應(yīng)提高設(shè)備產(chǎn)品及過程的功能標(biāo)準(zhǔn)以適應(yīng)產(chǎn)品設(shè)備性能要求。

另外，在功能評價系數(shù)法中，功能評價公式V=F/C中各參數(shù)含義：V為功能價值系數(shù)值;F為功能評價系數(shù);C為功能成本系數(shù)。

（四）方案創(chuàng)新

固定資產(chǎn)投資管理中，方案創(chuàng)新是構(gòu)思創(chuàng)造新的設(shè)備產(chǎn)品技術(shù)方案，以形成優(yōu)化的設(shè)備組織設(shè)計文件。即從提高設(shè)備產(chǎn)品及過程的功能價值出發(fā)，針對改進(jìn)的目標(biāo)方案，依據(jù)已建立的功能系統(tǒng)圖和功能目標(biāo)成本，通過創(chuàng)造性的思維活動，使設(shè)備產(chǎn)品或過程在保證必要功能的前提下達(dá)到壽命周期成本最低的途徑。它回答的是“有無其他方法實現(xiàn)這個功能”的問題。

在資產(chǎn)投資管理的方案創(chuàng)新過程中，要充分發(fā)揮價值工程工作人員的創(chuàng)造能力，盡可能多地提出設(shè)備產(chǎn)品改進(jìn)設(shè)想和構(gòu)思，從中選擇最佳方案。方案創(chuàng)新的方法很多，價值工程人員應(yīng)根據(jù)不同設(shè)備產(chǎn)品及過程的特點(diǎn)，選擇頭腦風(fēng)暴（brain storming）法、哥頓（Gorden）法、哥頓（Gorden）法、德爾菲（Delphi）法、檢查提問法等開展創(chuàng)新工作。

（五）方案評價

方案評價是從許多創(chuàng)造的方案中篩選出一個可行的最佳方案，一般分為概略評價和詳細(xì)評價。概略評價和詳細(xì)評價都包括技術(shù)評價、經(jīng)濟(jì)評價、社會評價和綜合評價。

對于設(shè)備產(chǎn)品方案的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、社會評價，目前已形成了一套較完整的方法。技術(shù)評價主要是評價方案是否能實現(xiàn)指定功能及實現(xiàn)程度;經(jīng)濟(jì)評價是針對全壽命周期成本進(jìn)行評價;社會評價主要考察方案對社會的影響;綜合評價則是在技術(shù)評價、經(jīng)濟(jì)評價和社會評價基礎(chǔ)上進(jìn)行的整體評價。

（六）方案檢驗與活動評價

1.方案檢驗

經(jīng)過評價后選定的最佳方案，在尚未實施前須進(jìn)行必要的試驗驗證，然后組織實施。設(shè)備產(chǎn)品實施方案的試驗驗證內(nèi)容包括設(shè)備產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新材料、新工藝、新方法的性能及使用等。VE小組成員需要深入實際，通過對整個過程進(jìn)行跟蹤檢驗，及時發(fā)現(xiàn)問題，查明原因，采取切實可行的措施進(jìn)行方案調(diào)整。

2.活動評定

當(dāng)設(shè)備產(chǎn)品的價值工程分析實現(xiàn)后，要進(jìn)行活動成果的評定。

（1）技術(shù)評定

技術(shù)評定可通過價值改進(jìn)系數(shù)ΔV來進(jìn)行，如下：

ΔV=V2-V1/V1=V2/V1-1

式中：ΔV為價值改進(jìn)系數(shù);V2為改進(jìn)后設(shè)備的價值;V1為改進(jìn)前設(shè)備的價值。

當(dāng)V2?V1時，ΔV?0，說明價值工程活動的技術(shù)性良好，ΔV越大，其改進(jìn)效果越好。

當(dāng)V2?V1時，ΔV?0，說明開展的價值工程活動技術(shù)性不佳。

（2）經(jīng)濟(jì)評定

設(shè)備產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)評定指標(biāo)如下：

①設(shè)備改進(jìn)凈節(jié)約額=Σ（改進(jìn)前設(shè)備全壽命周期成本-改進(jìn)后設(shè)備全壽命周期成本）-價值工程活動費(fèi)用

②設(shè)備成本節(jié)約百分比=（改進(jìn)前設(shè)備全壽命周期成本-改進(jìn)后設(shè)備全壽命周期成本）/改進(jìn)前設(shè)備全壽命周期成本

（3）社會效益評定

在設(shè)備投資管理過程中，通過開展價值工程活動，使設(shè)備滿足了科研生產(chǎn)要求，企業(yè)取得了效益，同時節(jié)約了資源，沒有造成環(huán)境污染，說明社會效益良好;反之，雖然設(shè)備產(chǎn)品滿足了需求，企業(yè)也獲得了利潤，但由于設(shè)備產(chǎn)品生產(chǎn)造成了過多的資源消耗，污染了生態(tài)環(huán)境，則說明設(shè)備方案開展價值活動的社會效益不好，這種方案不可取，不能通過活動成果評定。

五、結(jié)束語

企業(yè)科學(xué)合理地確定設(shè)備產(chǎn)品技術(shù)方案與最低全壽命周期成本，在固定資產(chǎn)投資管理中實現(xiàn)設(shè)備技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一，對于提高企業(yè)效益乃至社會效益有極其重要的意義。價值工程作為一種技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理方法，為實現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)投資的優(yōu)化管理提供了平臺。它是提高固定資產(chǎn)效能與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)行業(yè)良性循環(huán)，改變技術(shù)與經(jīng)濟(jì)管理落后局面的一種有效手段。

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作者簡介：

張春囡（1969.04—），女，黑龍江人，高級工程師。