W建筑工程有限責(zé)任公司資金管理內(nèi)部控制的研究

葉子菲

摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國建筑施工企業(yè)呈現(xiàn)迅猛的發(fā)展勢頭，施工企業(yè)之間競爭不斷加劇。本文通過對W建筑工程有限責(zé)任公司資金內(nèi)部控制管理存在的人員專業(yè)素質(zhì)、預(yù)算管理機(jī)制、資金營運(yùn)活動機(jī)制和項(xiàng)目資金核算問題進(jìn)行深入剖析，并依此提出公司負(fù)責(zé)人要提高企業(yè)資金營運(yùn)內(nèi)部控制和管理的意識、加強(qiáng)資金管控，嚴(yán)格落實(shí)項(xiàng)目資金分賬制、實(shí)施“財(cái)務(wù)委派制”，實(shí)現(xiàn)一級對一級負(fù)責(zé)的有效監(jiān)督機(jī)制和加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)間的合作，建立良好信用等方式實(shí)現(xiàn)W建筑工程有限公司資金管理內(nèi)部控制的優(yōu)化研究。

關(guān)鍵詞：建筑工程;資金管理;內(nèi)部控制

一、引言

W建筑工程有限責(zé)任公司是一家國有建筑施工企業(yè)，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國建筑施工企業(yè)呈現(xiàn)迅猛的發(fā)展勢頭，施工企業(yè)之間競爭不斷加劇。建筑施工企業(yè)由于具有涉及面廣、周期長、投資量大的特點(diǎn)，具有較大的資金壓力和資金風(fēng)險(xiǎn)，資金的回收難度大，不利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，更是嚴(yán)重制約著建筑施工企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)該梳理各個(gè)層面的資金內(nèi)部控制工作活動，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，加強(qiáng)對公司、分公司以及項(xiàng)目部各個(gè)層面資金的內(nèi)部控制活動，以實(shí)現(xiàn)最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

二、W建筑工程有限責(zé)任公司資金內(nèi)部控制管理存在的問題

1.內(nèi)部控制人員的個(gè)人專業(yè)素質(zhì)對內(nèi)部控制工作的落實(shí)和效果有重要的影響。然而現(xiàn)階段從事內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)水平參差不齊，對內(nèi)部控制工作的管控意識較弱，不能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)察效用，進(jìn)而在實(shí)際工作中，易出現(xiàn)執(zhí)行不徹底和信息偏差等問題，阻礙了內(nèi)部控制工作的有序開展，更嚴(yán)重者還會出現(xiàn)技術(shù)失誤的問題，無法保證資金信息的準(zhǔn)確性和有效性。

2.公司資金的全面預(yù)算管理機(jī)制需要加強(qiáng)。目前在該公司的資金計(jì)劃中，上游資金收入費(fèi)用預(yù)算表一般只反映各部門的資金使用額和資金來源額，對項(xiàng)目資金使用計(jì)劃的分解和預(yù)算執(zhí)行情況的分析相當(dāng)欠缺，這不能及時(shí)反映資金預(yù)算管理中所存在的問題，也不能及時(shí)給企業(yè)的經(jīng)營決策提供有用的決策信息，大大削弱了預(yù)算管理分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和優(yōu)化資源配置的作用。

3.公司的各項(xiàng)資金清欠清收營運(yùn)活動管理機(jī)制有待完善。公司資金周轉(zhuǎn)的不及時(shí)會導(dǎo)致資金負(fù)擔(dān)重、項(xiàng)目生產(chǎn)成本過高，無法確保資金營運(yùn)的良性循環(huán)，嚴(yán)重影響項(xiàng)目資金回籠和公司的高質(zhì)量發(fā)展。并且項(xiàng)目的資金清欠清收僅限于應(yīng)收賬款事后清收，缺乏事前風(fēng)險(xiǎn)管控、事中業(yè)務(wù)管控、事后結(jié)果的監(jiān)督及獎懲機(jī)制，造成應(yīng)收賬款從源頭上埋下隱患，縷清不退

4.項(xiàng)目資金沒有獨(dú)立核算、沒有?？顚Ｓ?，且在項(xiàng)目間違規(guī)拆借資金，造成資金分散不集中，使用效率低。雖然制定了詳細(xì)的資金使用規(guī)劃，但是實(shí)際使用情況卻與計(jì)劃嚴(yán)重脫節(jié)，資金計(jì)劃形同擺設(shè)，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的規(guī)范作用。

5.建筑施工企業(yè)的施工特點(diǎn)是項(xiàng)目涉及的資金量都很大，因此，資金使用效率的低下，將直接導(dǎo)致建筑施工企業(yè)資金的浪費(fèi)。工程施工建設(shè)周期長，設(shè)備投入大，導(dǎo)致資金占用量很大，并且工程進(jìn)度款分期支付并扣留質(zhì)保金，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)緩慢，所以導(dǎo)致資金營運(yùn)緊張，進(jìn)而使其內(nèi)部控制和管理出現(xiàn)問題。且由于市場不規(guī)范，機(jī)制不健全，時(shí)常出現(xiàn)墊付資金進(jìn)行施工建設(shè)，加之工程款的拖欠，導(dǎo)致資金流通率低，資金回籠運(yùn)轉(zhuǎn)困難，很可能無法及時(shí)收回債務(wù)，形成壞賬，從而增加了企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、針對W建筑工程有限責(zé)任公司資金內(nèi)部控制管理存在的問題提出幾點(diǎn)建議

1.公司負(fù)責(zé)人要提高企業(yè)資金營運(yùn)內(nèi)部控制和管理的意識，加強(qiáng)對工作人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)和思想素質(zhì)，保證建筑施工企業(yè)資金運(yùn)營內(nèi)部控制的工作規(guī)范化和合理化。

2.公司需加強(qiáng)預(yù)算管理。資金管理涉及很多環(huán)節(jié)和方面，預(yù)算管理是其中最重要的一環(huán)。預(yù)算管理工作可以使得公司對自身的資金結(jié)構(gòu)和配比有明確的認(rèn)識，為公司在進(jìn)行融資提供了基本的遵循，公司可以通過合適的融資額度降低自己的融資成本，對違約風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)密的把控?；诩瘓F(tuán)化建筑施工公司業(yè)務(wù)發(fā)展的復(fù)雜性特點(diǎn)，預(yù)算管理必須由下而上進(jìn)行，這樣制定出來的預(yù)算才更加符合公司實(shí)際發(fā)展需要。

3.為了進(jìn)一步加強(qiáng)資金管控，嚴(yán)格落實(shí)項(xiàng)目資金分賬制，確保項(xiàng)目資金?？顚Ｓ?，促進(jìn)公司持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，項(xiàng)目資金需進(jìn)行?？顚Ｓ梅仲~管理。分別按結(jié)算戶、項(xiàng)目專戶、稅戶設(shè)置三類賬戶，結(jié)算戶用于歸集分公司機(jī)關(guān)各類資金收入和費(fèi)用開支。稅戶用于辦理稅金的預(yù)收、繳納和退稅，項(xiàng)目專戶按照項(xiàng)目名稱開立專戶，用于歸集辦理本項(xiàng)目收取工程款和支付各類工程費(fèi)用，專戶按照專款專用，以收定支原則，不得透支使用。資金管理遵循集中管理、分戶設(shè)賬、專款專用、以收定支的原則。不同項(xiàng)目承包責(zé)任人之間的專戶資金一律不得相互調(diào)劑使用;同一承包責(zé)任人的不同項(xiàng)目之間的資金調(diào)劑給予一定的寬限期，到期后仍未將調(diào)劑資金歸還的，將按年利率計(jì)收資金占用利息。在貨幣資金的收支過程中，要加強(qiáng)對貨幣資金的審查和管理，進(jìn)行定期不定期的審查，以防止出現(xiàn)資金的漏洞，對發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余與短缺的情況，必須及時(shí)查明原因，并按規(guī)定的要求進(jìn)行處理，以保證現(xiàn)金賬目與實(shí)際賬目相符合。檢查貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況以及貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，在規(guī)范企業(yè)員工行為標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督管理。

4.實(shí)施“財(cái)務(wù)委派制”，實(shí)現(xiàn)一級對一級負(fù)責(zé)的有效監(jiān)督機(jī)制，在施工過程中，有的財(cái)務(wù)人員迫于項(xiàng)目經(jīng)理的壓力，給資金的合理使用和安全帶來了一定風(fēng)險(xiǎn)。對此公司應(yīng)該實(shí)行會計(jì)委派制，需要從源頭上抓起，把每一項(xiàng)工程控制到位，進(jìn)行成本核算、成本控制。保證工程款不能被分公司、項(xiàng)目部所挪用，這樣才能降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)及時(shí)、準(zhǔn)確的了解分公司、項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況。

5.加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)間的合作，建立良好信用。由于建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目較長、回款慢、墊資的風(fēng)險(xiǎn)較大，銀行較少將其視為潛力客戶，導(dǎo)致融資困難。 所以，公司應(yīng)認(rèn)識到建立信用的重要作用，加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的溝通，建立密切的合作關(guān)系，保障公司能更順利地籌集資金。資金不僅要投入到大量的墊付中， 還要滿足日常的經(jīng)營活動， 資金需求量會隨著經(jīng)營目標(biāo)的不斷增長而上升， 因此在銀行的評級授信工作中要積極給予配合， 對于信用水平較好的企業(yè)， 銀行會對其減少借款質(zhì)押金額甚至不需要提交質(zhì)押金額只需要信用擔(dān)保，大大減少了公司的占用資金，具備一定的流動資金才能幫助企業(yè)更好的進(jìn)行投標(biāo)。

6.企業(yè)內(nèi)應(yīng)配備專職的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察員，加強(qiáng)對企業(yè)資金營運(yùn)的內(nèi)部審計(jì)。要執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)范化，定期或不定期地對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)，保證資金營運(yùn)內(nèi)部控制制度的作用得到有效發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)資金營運(yùn)內(nèi)部控制的有效管理。

7.施工企業(yè)要謹(jǐn)慎地選擇投標(biāo)項(xiàng)目，加強(qiáng)對投標(biāo)項(xiàng)目的可行性分析，從源頭立項(xiàng)上加強(qiáng)資金的控制和管理，避免盲目投資和決策失誤，達(dá)到施工企業(yè)資金運(yùn)營的內(nèi)部控制和管理的目的。

四、結(jié)語

資金是流動性極強(qiáng)的資產(chǎn)，是企業(yè)賴以生存發(fā)展的血液，所以要加強(qiáng)對建筑施工企業(yè)資金營運(yùn)的內(nèi)部控制和管理，增加企業(yè)市場競爭實(shí)力，為企業(yè)的競爭發(fā)展提供基礎(chǔ)和保證。加強(qiáng)對施工企業(yè)資金內(nèi)部控制和管理要從完善和建立健全制度機(jī)制下手，建立一套行之有效的管理辦法，加強(qiáng)資金營運(yùn)的過程管理，使資金在各環(huán)節(jié)處于可控的狀態(tài)，把有限的資金投放到最需要的項(xiàng)目上，從而加大監(jiān)控力度，有效的規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，使施工企業(yè)越來越規(guī)范。貨幣資金作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，內(nèi)部控制是否有效實(shí)施至關(guān)重要。貨幣資金內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行能夠使資金得到充分利用，保障企業(yè)順利的生產(chǎn)經(jīng)營。

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本文為廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院2019年度會計(jì)類學(xué)生研究項(xiàng)目“W建筑工程有限責(zé)任公司資金管理內(nèi)部控制的研究”研究成果。