雷巧萍 占友林 陳云倩

DOI：10.16661/j.cnki.1672-3791.2105-5042-1261

摘 ?要：該文研究了在《教育部關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》《教育部關(guān)于推進(jìn)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意見》政策要求下，如何結(jié)合大數(shù)據(jù)時代特點和高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化業(yè)務(wù)的實踐，二次開發(fā)中普審計軟件，逐步構(gòu)建審計信息化管理系統(tǒng)，推進(jìn)數(shù)字化審計方式，規(guī)范審計流程，提高審計工作效率，更好地服務(wù)于高?！半p一流”建設(shè)目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代 高校審計信息化 建設(shè) 中普審計軟件

中圖分類號：F239.45? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A ??文章編號：1672-3791（2021）06（b）-0020-04

Thinking and Practice on the Development of University Audit Informatization in the?New Era

LEI?QiaopingZHAN?YoulinCHEN Yunqian

（South China University of Technology， Guangzhou，Guangdong Province，510640?China）

Abstract： This article studies how to carry out the internal audit information?work in colleges??based on the policy requirements determined byOpinions of the Ministry of Education on Strengthening the Internal Audit Work of Directly Affiliated Colleges and UniversitiesandOpinions of the Ministry of Education on Promoting the Informatization of Internal Auditing in Directly Affiliated Colleges and Universitiesin?the era of big data. And by conducting the secondary development of general audit software， gradually builds an audit informatization management system， promotes digital audit methods， standardizes audit procedures， improves audit efficiency， and better serves the goal of "double first-class" construction in colleges and universities.

Key?Words： Big data era;?University audit informationization; Construction; Zhongpu Audit software

2017年12月29日教育部發(fā)布了《教育部關(guān)于推進(jìn)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意見》，文件中指出，內(nèi)部審計信息化建設(shè)是實現(xiàn)信息化環(huán)境下審計“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求，是提升審計監(jiān)督能力和完善教育治理體系的重要途徑。文件要求高校實現(xiàn)幾個目標(biāo)：一是健全內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集機制;二是推進(jìn)數(shù)字化審計方式;三是完善內(nèi)部審計管理系統(tǒng)。

在新時代要實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化建設(shè)目標(biāo)，就必須制定科學(xué)的信息化開發(fā)計劃，借助大數(shù)據(jù)時代下的軟件工具，結(jié)合現(xiàn)有審計業(yè)務(wù)、審計軟件、高校內(nèi)部各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和高校信息網(wǎng)絡(luò)資源，創(chuàng)建適合高校內(nèi)部審計的信息化模式，全面提高審計信息化水平，提高審計工作效率和審計工作質(zhì)量，從而全面提高內(nèi)部審計信息管理水平。

華南理工大學(xué)在2003年成功與珠海中普軟件公司開發(fā)了中普審計軟件，并一直在運用，在使用中積累了一些經(jīng)驗，但隨著時代的進(jìn)步，該校的審計軟件系統(tǒng)亟待升級，主要是內(nèi)部審計信息系統(tǒng)內(nèi)容不夠完善，數(shù)字化審計功能不強等問題突顯出來，與教育部內(nèi)部審計信息化建設(shè)的最新政策要求有了一定距離。該文旨在通過對照新形勢下內(nèi)部審計工作要求和教育部的信息化建設(shè)要求，解析中普審計軟件功能，總結(jié)華南理工大學(xué)在使用中普審計軟件中的經(jīng)驗，提出提升中普審計軟件功能的思路，以提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和工作效率。

1?中普審計軟件在高校內(nèi)部審計中使用情況

北京中普審計軟件有限公司（原珠海中普軟件公司更名后的公司）是國內(nèi)最早從事審計管理軟件、審計信息化系統(tǒng)開發(fā)與實施的專業(yè)化軟件公司，作為國內(nèi)領(lǐng)先的審計信息化、大數(shù)據(jù)、云服務(wù)、在線教育的專業(yè)開發(fā)與解決方案提供廠商，所實施的信息化項目多次榮獲省級、部局級頒發(fā)的科技獎項。其開發(fā)的中普高校審計系統(tǒng)V10.0全國160所高校在使用，其中有南京大學(xué)、北京航空航天大學(xué)、武漢大學(xué)、同濟大學(xué)、東北大學(xué)、華南理工大學(xué)、中國地質(zhì)大學(xué)等7所985高校，中國藥科大學(xué)、上海外國語大學(xué)、上海財經(jīng)大學(xué)、北京科技大學(xué)、北京郵電大學(xué)、北京外國語大學(xué)等24所 211高校，廣東財經(jīng)大學(xué)、廣東外語外貿(mào)大學(xué)、廣州南方醫(yī)科大學(xué)、廣東佛山科技大學(xué)、廣東體育學(xué)院、湖北工程學(xué)院、武漢長江大學(xué)、孝感學(xué)院、沈陽航空工業(yè)學(xué)院、沈陽醫(yī)學(xué)院、沈陽航空航天大學(xué)、沈陽工業(yè)大學(xué)、遼寧大學(xué)、哈爾濱理工大學(xué)沈陽大學(xué)、武漢科技大學(xué)等129所地方高校。

2 深化中普審計軟件開發(fā)的思考與實踐

從該校多年使用中普審計軟件經(jīng)驗來看，該軟件在與財務(wù)軟件接口方面是成功的，從服務(wù)器或客戶端采集的“天大天財【SQLServer】”“用友U8V10【SQLServer】”“用友NC6.X財務(wù)【Oracle】”“金蝶2000【Access】”“金蝶KIS系列【Access】”“小蜜蜂財務(wù)管理【Access】”“科迪通ERP【SQLServer】等軟件賬套，都能成功導(dǎo)入“中普高校審計軟件”中。從調(diào)研其他軟件公司開發(fā)的審計軟件來看，很多軟件這一功能實現(xiàn)并不穩(wěn)定。該文認(rèn)為，中普審計軟件數(shù)據(jù)采集功能是穩(wěn)定的，已有的功能模塊能實現(xiàn)基本審計需求，只需在功能上進(jìn)一步優(yōu)化。在此前提下，該校和中普軟件公司進(jìn)行了磋商，軟件公司也愿意為華南理工大學(xué)進(jìn)行二次開發(fā)，這為該校建立適合高校內(nèi)部審計信息化平臺提供了很好的支持，也是現(xiàn)階段節(jié)約開發(fā)時間，提高開發(fā)效率最好的一種途徑。根據(jù)該校的使用情況，結(jié)合現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展和高校內(nèi)部審計信息化的要求，該校提出了深化中普審計軟件——高校內(nèi)部審計信息化平臺建設(shè)的幾點設(shè)想。

2.1 與學(xué)校信息化建設(shè)辦公室聯(lián)合開發(fā)，提高安全性和共享性

將審計軟件委托中普軟件公司和學(xué)校信息化建設(shè)辦公室聯(lián)合開發(fā)，使內(nèi)部審計信息化平臺一開始建立在安全保密技術(shù)上，建立集應(yīng)用安全、網(wǎng)絡(luò)安全、數(shù)據(jù)安全為一體的信息化平臺，確保審計信息化平臺安全、高效運行。

2.2 細(xì)化內(nèi)容，搭建完善的內(nèi)部審計信息化平臺

增加辦公自動化作業(yè)系統(tǒng)，主要功能包括：信息發(fā)布、待辦工作、審計日記、電子郵件、短信提醒、我的文檔管理等。

增加審前準(zhǔn)備作業(yè)系統(tǒng)，主要增加功能有審計通知書管理和上傳資料管理。

后續(xù)跟蹤作業(yè)系統(tǒng)增加外聘中介審計單位管理及評價。

完善后的中普高校審計系統(tǒng)總體框架如圖1。

2.3 優(yōu)化審計項目的數(shù)據(jù)采集功能

現(xiàn)行中普審計軟件采集的財務(wù)數(shù)據(jù)是獨立核算單位的全部數(shù)據(jù)，這種數(shù)據(jù)源比較適合做全校的預(yù)算執(zhí)行和決算審計項目，但是對經(jīng)濟責(zé)任審計項目來說審計效率并不高。原因是高校經(jīng)濟責(zé)任審計項目，一般審計數(shù)據(jù)源是一個部門或一個學(xué)院，如果不能從全校的數(shù)據(jù)源中分離出需要審計的部門和學(xué)院，勢必數(shù)據(jù)冗余較大影響軟件運行速度，無法滿足審計工作效率的需要。現(xiàn)實中，審計人員只好棄用審計軟件，從財務(wù)部門直接導(dǎo)出部門經(jīng)費明細(xì)賬，進(jìn)行查賬和分析，審計軟件僅作為查詢憑證的工具，功能大打折扣。經(jīng)過與中普審計軟件公司溝通，我們建議軟件公司優(yōu)化采集功能，按審計項目要求的數(shù)據(jù)源采集數(shù)據(jù)并設(shè)立獨立審計項目，例如以學(xué)院或部門為單位采集數(shù)據(jù)源，同時設(shè)立XX學(xué)院或部門經(jīng)濟責(zé)任審計項目，從而大大提高計算機運行速度，實現(xiàn)提高審計效率的目標(biāo)。

2.4建立以項目為關(guān)鍵字的審計查詢和分析功能

中普審計軟件是在企業(yè)審計軟件的基礎(chǔ)上開發(fā)出來的，有部分功能是企業(yè)審計功能的套用，比如以會計科目作為查賬的主要根據(jù)，項目查詢?yōu)檩o，雖然也能實現(xiàn)審計查賬功能，但耗時耗力，效率大打折扣，并且高校審計主要以經(jīng)費項目為查賬線索，因此導(dǎo)致很多審計人員棄用中普審計軟件，直接導(dǎo)出財務(wù)數(shù)據(jù)用Excel工具處理。

基于此，該文設(shè)計改進(jìn)中普審計軟件以會計科目為查賬關(guān)鍵字的方式，改為以經(jīng)費項目編號為主關(guān)鍵字的查賬方式。再以經(jīng)費項目為關(guān)鍵字，進(jìn)行分類匯總，進(jìn)行收入和支出結(jié)構(gòu)分析，支出費用明細(xì)分析，支出疑點分析，憑證抽查等等相關(guān)審計內(nèi)容。如此以來，以前每個審計項目都要審計人員導(dǎo)出經(jīng)費項目支出明細(xì)數(shù)據(jù)用Excel工具處理，簡化成計算機軟件實現(xiàn)，大大節(jié)省了人力，為審計人員更加便捷、準(zhǔn)確地找尋審計疑點提供幫助，讓審計人員將精力集中在內(nèi)部控制調(diào)查、政策執(zhí)行審查、資產(chǎn)管理審查等其他重點環(huán)節(jié)，大大提高審計工作效率。

2.5優(yōu)化審計分析功能，提升數(shù)據(jù)分析和查疑功能

華南理工大學(xué)計劃聯(lián)合幾所使用中普審計軟件的高校，成立審計業(yè)務(wù)專家組，進(jìn)行數(shù)據(jù)式審計分析、數(shù)據(jù)式審計預(yù)警指標(biāo)設(shè)計，提升數(shù)字化審計功能，實現(xiàn)適合高校的數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)查疑智能審計功能。

實際審計過程中很多環(huán)節(jié)需要審計人員的專業(yè)判斷，但這種專業(yè)判斷因人而異，因工作經(jīng)驗而異。如果能匯集各高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)專家，組織工作經(jīng)驗小組，形成查賬技巧資源庫，對通用的數(shù)據(jù)分析和查賬技巧，將其編制為計算機語言，開發(fā)出智能審計功能，將受益大批的審計人員。

在數(shù)據(jù)分析功能中，增加大數(shù)據(jù)分析功能，通過數(shù)據(jù)分析，得出歷史、同行、同期數(shù)據(jù)分析結(jié)果，供審計人員進(jìn)一步審計提供數(shù)據(jù)支持。

另外，設(shè)計審計項目分類檔案和輔助審計案例庫指引、審計法規(guī)庫關(guān)聯(lián)并彈出相關(guān)信息，為審計人員提供更多信息和資源。

上述功能的提升，將實現(xiàn)降低審計風(fēng)險，提高審計效率，提高審計質(zhì)量，向智能審計邁出一大步。

2.6 逐步擴展其他模塊

現(xiàn)行的審計軟件僅僅與財務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，主要適合經(jīng)濟責(zé)任審計項目的開展，如果通過高校網(wǎng)絡(luò)中心信息系統(tǒng)與教學(xué)、科研、財務(wù)、人事、基本建設(shè)、后勤、資產(chǎn)等信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)信息共享，將為開發(fā)財務(wù)收支審計、預(yù)算執(zhí)行和決算審計、科研經(jīng)費審計、內(nèi)部控制審計、資產(chǎn)審計、其他專項審計模塊提供了可能，開展這類項目的審計信息化，將對提高這類審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、完整性核驗、預(yù)算執(zhí)行情況的分析、經(jīng)費使用績效的審查與評價大有幫助，助力審計“經(jīng)濟衛(wèi)士”職能的更好發(fā)揮。

2.7 二次開發(fā)工程管理審計模塊和物資采購審計模塊

結(jié)合高校工程管理和物資采購的特點，建立適合高校業(yè)務(wù)的工程管理審計模塊和物資采購審計模塊，是下一階段需要與軟件公司配合二次開發(fā)的事項。

2.8建立內(nèi)部審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)檔案庫

建立歷年審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)檔案庫，既方便審計數(shù)據(jù)統(tǒng)計，審計工作量統(tǒng)計，也方便檔案查找，經(jīng)驗歸納，一勞永逸，還可以實現(xiàn)高校間數(shù)據(jù)、技術(shù)、經(jīng)驗的共享。

3 結(jié)語

如何把握新時期高等學(xué)校內(nèi)部審計工作要求的著力點，利用信息化手段，逐步構(gòu)建審計信息化管理系統(tǒng)，推進(jìn)數(shù)字化審計方式，規(guī)范審計流程，提高審計工作效率，成為了當(dāng)前高校內(nèi)部審計工作的重點。

大數(shù)據(jù)時代，為審計信息化的發(fā)展提供了可能，但是要真正實現(xiàn)審計信息化還有一段路要走，軟件公司的選擇，軟件公司開發(fā)軟件的能力和開發(fā)出的軟件功能實現(xiàn)程度，高校內(nèi)信息化系統(tǒng)的建設(shè)程度和對審計信息化的支持，審計信息化經(jīng)費的支持、相關(guān)部門的配合程度，審計信息化人才的引進(jìn)和現(xiàn)有審計人員信息化水平的提升都是審計信息化建設(shè)中面臨和需要解決的問題。該文研究了高校審計信息化建設(shè)的方向和目標(biāo)，也正在與中普軟件公司合作，將優(yōu)化方向和目標(biāo)付諸實踐，力爭將審計信息化建設(shè)實踐盡快完成，使內(nèi)部審計工作更好地促進(jìn)高校發(fā)展建設(shè)。

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作者簡介：雷巧萍（1968—），女，碩士，高級審計師，研究方向為審計方向。