稅企共建發(fā)展協(xié)助機制的實踐與思考

陳婷

【摘要】我國社會經(jīng)濟形態(tài)在發(fā)展變化之中，稅企關(guān)系在這個動態(tài)過程中好比一個橫切面，是企業(yè)制度化和社會進(jìn)步的必然要求。要建設(shè)和諧的稅企關(guān)系，需要稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)經(jīng)營和諧的辦稅環(huán)境、共同誠信執(zhí)法守法，也需要稅企雙方共同承擔(dān)責(zé)任和依法履行義務(wù)。文章梳理稅企關(guān)系的概念和內(nèi)涵，總結(jié)我國稅企關(guān)系的現(xiàn)狀和問題，通過加強數(shù)據(jù)聯(lián)通、業(yè)務(wù)聯(lián)動、風(fēng)險聯(lián)防和融合式黨建構(gòu)建稅企共建發(fā)展協(xié)助機制，以期形成可借鑒推廣的稅企協(xié)作新模式。

【關(guān)鍵詞】稅企關(guān)系；發(fā)展協(xié)助機制；稅企協(xié)作新模式

【中圖分類號】F235.19

近年來，稅收管理工作越來越智能化，隨著“金稅工程”等使用了大數(shù)據(jù)、云計算等分析工具，稅務(wù)機關(guān)可以多維度收集納稅人的“數(shù)據(jù)軌跡”，將企業(yè)的業(yè)務(wù)、行為環(huán)節(jié)所存在的涉稅問題進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評測，描繪出納稅人的行為特點，復(fù)原其真實的業(yè)務(wù)邏輯，從而給企業(yè)“寫真”。這意味著，在信息管稅的大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)的經(jīng)營行為變得公開透明，對稅務(wù)合規(guī)的要求也隨之變得更嚴(yán)格。如何共建健康和諧的稅企關(guān)系，是我們需要認(rèn)真考量的問題。

本文主要結(jié)合我國稅企關(guān)系現(xiàn)狀，探索稅企協(xié)商一致建立助企發(fā)展協(xié)作機制，加強數(shù)據(jù)聯(lián)通、業(yè)務(wù)聯(lián)動、風(fēng)險聯(lián)防和融合式黨建，推進(jìn)集團(tuán)企業(yè)一體化稅企共治模式，共同提升稅收現(xiàn)代化治理和涉稅風(fēng)險防控，以實現(xiàn)提升稅務(wù)管理和服務(wù)的稅企協(xié)作新模式可供借鑒推廣的目標(biāo)，探討對稅企共建發(fā)展協(xié)助機制的實踐與思考。

一、稅企關(guān)系的概念及內(nèi)涵

（一）稅企關(guān)系的概念

我國財政征收方式從“貢”到“賦”再到公元前594年的“初稅畝”，逐步產(chǎn)生了稅收的概念，于是形成了征收與上繳之間的關(guān)系。這種征納關(guān)系，由于稅收是憑借政治權(quán)力而非完全符合社會經(jīng)濟運行規(guī)律進(jìn)行的分配，因此必然會對企業(yè)發(fā)展帶來“負(fù)擔(dān)”；雖然稅企關(guān)系因利益分配表現(xiàn)為矛盾關(guān)系，但從長遠(yuǎn)來看又是企業(yè)的發(fā)展而表現(xiàn)為密不可分的統(tǒng)一關(guān)系。

稅企關(guān)系是指稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間的關(guān)系。稅務(wù)機關(guān)為滿足國家治理的需要，依據(jù)稅法履行稅收職能。本文稅收征納的對象定義為企業(yè)，企業(yè)是從事生產(chǎn)、流通與服務(wù)等經(jīng)濟活動的具有營利性的經(jīng)濟組織，根據(jù)理性“經(jīng)濟人”假設(shè)，企業(yè)在不違法的同時，盡可能減少納稅成本進(jìn)行“節(jié)稅”。稅企關(guān)系融洽與否對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生至關(guān)重要的作用，企業(yè)“做大做強”進(jìn)一步推動經(jīng)濟增長，也可促進(jìn)稅收事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）稅企關(guān)系的內(nèi)涵

稅企關(guān)系的概念包含三點含義：一為“舟與水”的關(guān)系，稅收是“舟”，企業(yè)是“水”，水既可載舟亦可覆舟，兩者休戚與共，緊密相連；二是稅務(wù)市場供求關(guān)系的變化對企業(yè)發(fā)展的影響，若稅負(fù)過重則限制了企業(yè)發(fā)展，而稅收減免等優(yōu)惠政策又促使企業(yè)由弱轉(zhuǎn)強、逐漸壯大；三是稅收征管與企業(yè)納稅對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生一對矛盾與統(tǒng)一的關(guān)系。

二、我國稅企關(guān)系的現(xiàn)狀及問題

（一）我國稅企關(guān)系的現(xiàn)狀

1949年后計劃經(jīng)濟體制萌芽及形成階段，國家以資產(chǎn)權(quán)力為依據(jù)參與企業(yè)純收入分配。稅收與企業(yè)利潤渾然一體，不存在稅企矛盾。但我國經(jīng)濟體制從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌以后，要求國有企業(yè)自主經(jīng)營、獨立核算、自負(fù)盈虧，用征納所得稅形式把國家和企業(yè)利益的分配用比例固定下來，使國家財政收入更加充足、及時。自1983—1984年分步進(jìn)行了國有企業(yè)利改稅的經(jīng)濟管理體制改革后，各種經(jīng)濟成分的企業(yè)不斷出現(xiàn)，國家為獲取財政收入而征稅、企業(yè)為盡可能多的留存收益而避稅，國家利益與企業(yè)自身利益之間便顯現(xiàn)出摩擦、抵觸甚至對抗型的矛盾。

同時國家也會因應(yīng)經(jīng)濟形勢而實施一些減稅降費政策，如鼓勵科學(xué)技術(shù)進(jìn)步和支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策等，發(fā)揮“杠桿”調(diào)節(jié)經(jīng)濟和分配作用，激發(fā)市場主體活力，助力企業(yè)渡過難關(guān)。新冠疫情期間，各級稅務(wù)機關(guān)及時向企業(yè)宣導(dǎo)疫情相關(guān)稅收優(yōu)惠政策和申請指引，企業(yè)也組織了疫情相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠政策解讀的專題培訓(xùn)，使企業(yè)掌握并有效運用政策，切實降低企業(yè)在疫情期間的稅費負(fù)擔(dān)。深化改革稅制和稅收政策促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展，一方面稅收環(huán)境得以改善，另一方面也改善了稅企間的矛盾。

（二）目前稅企關(guān)系存在的問題

我國在稅企關(guān)系方面的研究文獻(xiàn)大多從稅務(wù)機關(guān)的角度研究稅收政策和具體措施，極少從稅企雙方的角度進(jìn)行分析以促進(jìn)稅企關(guān)系的良性互動發(fā)展。

例如邵向東的《企業(yè)周期與財政收入》和劉維占的《稅企關(guān)系市場化研究》，他們認(rèn)為稅企關(guān)系市場化，稅種是市場交換的商品，結(jié)論是稅企關(guān)系體現(xiàn)為加強企業(yè)稅務(wù)市場的運行與征管。另外蘇曉魯?shù)摹锻德┒惣捌浞婪丁泛头叫l(wèi)平的《稅收籌劃》這類文獻(xiàn)關(guān)注如何減少企業(yè)納稅成本，他們得出了企業(yè)通過對經(jīng)營活動的事前安排、籌劃減輕稅負(fù)使企業(yè)在遵守法律基礎(chǔ)上開展節(jié)約稅收成本的觀點。這些觀點有助于改善稅企關(guān)系，也給我們留有空間去思考：稅企之間如何解決分歧？是否可以通過協(xié)作機制盡量減少甚至消除分歧？采取哪些措施加強稅企溝通和融合？

三、稅企共建發(fā)展協(xié)助機制的實踐

通過上述可以看出，建立和諧的稅企關(guān)系是建立“服務(wù)型稅務(wù)”和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求，本文以A稅務(wù)分局和B集團(tuán)公司調(diào)研分析作為切入點，進(jìn)一步探討如何運用稅企共建發(fā)展協(xié)助機制幫助稅企雙方“共贏”，推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

（一）總體目標(biāo)

A稅務(wù)分局與B集團(tuán)公司在“數(shù)據(jù)聯(lián)通、業(yè)務(wù)聯(lián)動、風(fēng)險聯(lián)防和融合式黨建”助企發(fā)展協(xié)作機制框架下，稅企充分發(fā)揮國民經(jīng)濟職能部門和企業(yè)集團(tuán)黨建引領(lǐng)優(yōu)勢、集團(tuán)管理優(yōu)勢、政策服務(wù)優(yōu)勢、數(shù)據(jù)資源優(yōu)勢和創(chuàng)新理念優(yōu)勢，聚焦稅收治理現(xiàn)代化，系統(tǒng)謀劃、協(xié)同推進(jìn)，全方位、多層面開展共建協(xié)作，持續(xù)提升稅收征管、納稅服務(wù)、經(jīng)營管理和服務(wù)經(jīng)濟工作水平，助力稅企建成可提升稅務(wù)管理和服務(wù)的稅企協(xié)作新模式。

1.聯(lián)合組建矩陣式互動團(tuán)隊，加強組織領(lǐng)導(dǎo)和頂層設(shè)計，深化機制創(chuàng)建和業(yè)務(wù)聯(lián)動，推進(jìn)涉稅工作任務(wù)順利實施，保障涉稅工作目標(biāo)順利完成。

2.聯(lián)合構(gòu)建集團(tuán)一體化稅收管理方式，以集團(tuán)一體化管理為抓手，統(tǒng)籌工作任務(wù)，著力打通制約管理效能的卡點堵點，探索形成更加規(guī)范高效的集團(tuán)稅費管理和納稅服務(wù)體系，樹立精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管和精誠合作的稅企協(xié)作樣板。

3.聯(lián)合形成滲透式稅企共治，發(fā)揮政策服務(wù)優(yōu)勢，探索數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，促進(jìn)涉稅綜合服務(wù)平臺建設(shè)。建立工作通報制度，及時開展涉稅情況分析，強化涉稅事項監(jiān)管，提升涉稅風(fēng)險防控水平。

4.開展融合式黨建共建，舉辦黨建理論學(xué)習(xí)交流，宣傳黨員先鋒模范事跡，創(chuàng)建黨建共建示范點和稅企協(xié)作服務(wù)品牌。

（二）協(xié)作機制及備忘錄

在“三聯(lián)一融”助企發(fā)展協(xié)作機制總體框架下，稅企就以下五個方面建立具體協(xié)作機制。

1.黨業(yè)融合共建機制

（1）確定融合黨建共建項目。按年度組織實施，黨建共建黨組織每年緊扣本單位、本部門年度重點工作，有針對性地確定融合式黨建共建項目。

（2）建立聯(lián)絡(luò)員制度。雙方共建黨組織各指定1名支部委員為共建點聯(lián)絡(luò)員，確定1名黨員為專職聯(lián)絡(luò)員，主要負(fù)責(zé)雙方之間黨建共建信息傳遞、溝通協(xié)調(diào)等事項。

（3）聯(lián)合開展組織生活。結(jié)合黨史學(xué)習(xí)教育，不定期進(jìn)行黨建和業(yè)務(wù)交流學(xué)習(xí)，組建微信學(xué)習(xí)群，及時推送黨建知識，通過在線交流、集中研討等形式，強化理論學(xué)習(xí)。落實“四個一”：共同參加一次理論學(xué)習(xí)，共同開展一次主題黨日活動，共同舉辦一次專題黨課，共同過一次“政治生日”。

（4）聯(lián)合組建黨員先鋒隊。開展黨員示范崗、黨員志愿服務(wù)、黨員結(jié)對幫扶等活動，互幫互促，引導(dǎo)廣大黨員干部積極主動作為，走在前、干在前。

（5）加強黨建引領(lǐng)作用。圍繞充分發(fā)揮黨建引領(lǐng)作用，共同探索黨建和業(yè)務(wù)深度融合的新途徑、新舉措，推動“省級稅企黨建共建交流匯”黨建品牌充實內(nèi)涵、激發(fā)活力、彰顯作用，切實以高質(zhì)量黨建引領(lǐng)高質(zhì)量發(fā)展，推動雙方黨建共建機制行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

2.組建集團(tuán)一體化管理團(tuán)隊機制

（1）B集團(tuán)相關(guān)部室、企業(yè)核心成員組建工作小組，與A稅務(wù)分局對接工作小組形成矩陣型互動團(tuán)隊。

（2）圍繞稅收政策、征管服務(wù)和風(fēng)險防控三條業(yè)務(wù)主線，分別設(shè)置聯(lián)絡(luò)小組，分頭開展政策研究、訴求解答和問題處置，以互動團(tuán)隊為紐帶，實現(xiàn)“點對點”直連。

（3）開通涉稅訴求綠色通道，集團(tuán)總部及成員單位的涉稅問題可以直接向主管稅務(wù)機關(guān)反饋，也可以通過互動團(tuán)隊統(tǒng)一收集反饋，提高訴求問題的解決效率。

（4）互動團(tuán)隊聯(lián)合開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)和參觀交流，包括現(xiàn)場辦公、稅宣專場輔導(dǎo)會、業(yè)務(wù)實地調(diào)研等，增進(jìn)了解、互幫互促，實現(xiàn)管理服務(wù)的專屬化、定制化。

3.集團(tuán)總部協(xié)調(diào)機制

（1）開展管理一致性協(xié)調(diào)。B集團(tuán)總部及集團(tuán)成員企業(yè)就稅收政策或征管事項與稅務(wù)機關(guān)存在意見分歧時，集團(tuán)總部加強情況收集，提出協(xié)調(diào)訴求。A稅務(wù)分局主動加強研究、積極回應(yīng)訴求，必要時報省稅務(wù)局，協(xié)調(diào)各地稅務(wù)機關(guān)，確保同類問題適用政策征管口徑一致。

（2）協(xié)調(diào)實施聯(lián)合培訓(xùn)、集團(tuán)稅收一體化管理研討等活動，創(chuàng)建稅企互動學(xué)習(xí)型標(biāo)桿。組織專題調(diào)研活動。加強涉及企業(yè)重組、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出口退稅和稅收優(yōu)惠等政策的研究和調(diào)研，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供個性化涉稅服務(wù)。

（3）通報重大涉稅風(fēng)險，研究完善改進(jìn)措施。稅務(wù)分局定期向集團(tuán)總部通報重大涉稅風(fēng)險事項。集團(tuán)總部推動集團(tuán)內(nèi)部建立稅務(wù)風(fēng)險管理規(guī)范，定期開展稅務(wù)健康檢查，督導(dǎo)成員企業(yè)健全風(fēng)險防控措施，積極配合稅務(wù)機關(guān)開展風(fēng)險管理和納稅評估工作。

4.“一企一策”個性化服務(wù)機制

（1）事前裁定

企業(yè)有義務(wù)及時向稅務(wù)機關(guān)報告組織結(jié)構(gòu)重大變化、兼并重組等重大涉稅事項，并有權(quán)就未來可預(yù)期的重大交易事項如何適用稅法，向主管稅務(wù)機關(guān)申請事前裁定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時輔導(dǎo)有關(guān)稅收政策，依法依規(guī)對有關(guān)涉稅事項提供事先裁定，對不適用事前裁定的涉稅事項，應(yīng)予以解釋輔導(dǎo)。

（2）稅企高層對話

提供必要的高層溝通渠道。涉及重大涉稅事項確實需要高層協(xié)調(diào)的，經(jīng)雙方預(yù)先約定，集團(tuán)企業(yè)高層可與省稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，主管稅務(wù)機關(guān)予以協(xié)調(diào)處理。

（3）重大事項溝通協(xié)商機制

集團(tuán)履行重大涉稅事項報告義務(wù)，及時報告重大涉稅事項。稅務(wù)分局及時開展稅收政策輔導(dǎo)，幫助企業(yè)掌握政策適用范圍，厘清稅務(wù)風(fēng)險邊界責(zé)任。

（4）開展專題宣講輔導(dǎo)

集團(tuán)及時通報外貿(mào)出口業(yè)務(wù)、“走出去”企業(yè)等情況。稅務(wù)分局針對企業(yè)關(guān)注度較高的出口退稅、企業(yè)所得稅差異、稅收協(xié)定、海外投資并購、改制重組等課題，邀請省局處室或相關(guān)專家學(xué)者召開專場輔導(dǎo)講座，提供“一企一策”支持和幫助。

（5）支持外貿(mào)綜合服務(wù)公共平臺建設(shè)及推廣

稅務(wù)分局支持集團(tuán)加快外貿(mào)綜合服務(wù)公共平臺建設(shè)（以下簡稱平臺），在平臺涉稅制度建設(shè)、涉稅流程設(shè)計、完善風(fēng)險評估功能等方面給予指導(dǎo)性意見；按照省稅務(wù)局統(tǒng)一部署，在涉稅信息分享、風(fēng)險分析等方面提供協(xié)助；加強平臺宣傳推廣，引導(dǎo)外貿(mào)相關(guān)企業(yè)關(guān)注和使用平臺；通過促進(jìn)平臺業(yè)務(wù)規(guī)范化管理，不斷提升平臺知名度和公信力，助力集團(tuán)打造全省貿(mào)易數(shù)字化公共平臺的行業(yè)標(biāo)桿。

5.風(fēng)險共治協(xié)同機制

（1）風(fēng)險應(yīng)對協(xié)同

①事前風(fēng)險提醒服務(wù)

稅務(wù)分局在稅收法律法規(guī)規(guī)定的權(quán)利享受和義務(wù)履行期限截止前，向集團(tuán)及成員企業(yè)發(fā)出風(fēng)險提示提醒信息，促進(jìn)其稅法遵從。

集團(tuán)總部按照管控的黑名單客戶庫，禁止集團(tuán)成員企業(yè)與黑名單客戶開展業(yè)務(wù)。開展貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險排查，對各成員單位重大風(fēng)險事件進(jìn)行梳理和匯總。對重大訴訟、重大合同及重大項目法律審核過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險加大防范力度。

②事中風(fēng)險預(yù)警

稅務(wù)分局按照風(fēng)險識別規(guī)則，在納稅人具體涉稅事項辦理過程中，通過監(jiān)控和校驗相關(guān)信息發(fā)現(xiàn)疑點的，向集團(tuán)及其成員企業(yè)發(fā)出風(fēng)險自查預(yù)警信息，對可能或者已經(jīng)存在的差錯和低風(fēng)險予以提示，告知稅務(wù)分局可能或已經(jīng)采取的措施，由納稅人及時修正，控制風(fēng)險。

集團(tuán)總部加強對集團(tuán)成員企業(yè)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和風(fēng)險監(jiān)管，積極配合稅務(wù)分局完成風(fēng)險應(yīng)對工作，及時收集風(fēng)險應(yīng)對中存在的問題并向稅務(wù)分局反饋自查整改等情況。

③事后風(fēng)險處置

稅務(wù)分局在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎(chǔ)上，通過問題核查、納稅評估等風(fēng)險應(yīng)對手段，防控稅收流失，提高納稅人稅法遵從度的管理活動。

（2）風(fēng)險防控協(xié)同

稅務(wù)分局及時通報風(fēng)險應(yīng)對工作中發(fā)現(xiàn)的帶規(guī)律性的問題，加強對集團(tuán)總部及成員企業(yè)風(fēng)險管理的指導(dǎo)，引導(dǎo)集團(tuán)總部及成員單位健全完善涉稅風(fēng)險管理制度體系，控制和降低涉稅風(fēng)險發(fā)生。

根據(jù)集團(tuán)總部制度和成員企業(yè)實際，對涉稅管理制度進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，完成稅務(wù)制度匯編，納入集團(tuán)對企業(yè)全面風(fēng)險考核且與經(jīng)營業(yè)績考核掛鉤；同時對與制造業(yè)、出口退稅、外綜平臺相關(guān)的典型案例進(jìn)行通報，便于企業(yè)對稅務(wù)管理制度進(jìn)行持續(xù)完善，從而形成稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進(jìn)機制。

（3）涉稅數(shù)據(jù)直連試點

①信息共享

發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，依托大數(shù)據(jù)挖掘識別稅收風(fēng)險，向企業(yè)公開且定期交換數(shù)據(jù)，實現(xiàn)稅企數(shù)據(jù)互通、信息共享。

②數(shù)據(jù)發(fā)票直連

企業(yè)建立增值稅發(fā)票抵扣憑證臺賬，定期將臺賬數(shù)據(jù)推送稅務(wù)機關(guān)，構(gòu)建稅企信息直連機制，推動稅企數(shù)據(jù)共享，提高稅企雙方應(yīng)對異常發(fā)票的效率，共同應(yīng)對異常發(fā)票風(fēng)險。

四、結(jié)語

為保障稅企協(xié)作機制順暢運行取得實效，A稅務(wù)分局與B集團(tuán)就以上五項協(xié)作機制簽訂工作備忘錄，進(jìn)一步明確雙方在協(xié)作過程中的職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)，細(xì)化雙方在協(xié)作過程各階段應(yīng)重點完成的工作任務(wù)，在協(xié)作過程中加強統(tǒng)籌、穩(wěn)步推進(jìn)、取得實效，以期達(dá)到本方案制定的總體目標(biāo)。

稅企共建發(fā)展協(xié)助機制仍在反復(fù)溝通磋商并視其進(jìn)展情況不斷完善。目前征管稅務(wù)分局正進(jìn)行評價和驗收，以集團(tuán)總部及部分下屬企業(yè)為樣本，按期申報率、稅款入庫率、納稅訴求問題及反饋率和納稅服務(wù)效率四項協(xié)作互動團(tuán)隊考核關(guān)鍵指標(biāo)均達(dá)到100%，工作成效顯著。希望這些思考和探索能為和諧稅企關(guān)系提供借鑒，為我國經(jīng)濟健康發(fā)展作出一份貢獻(xiàn)。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]劉維占，邵向東.稅企關(guān)系市場化研究[J].北京工業(yè)大學(xué)學(xué)報，2002（3）：117-120.

[2]蘇曉魯.偷漏稅及其防范[M].北京：中國勞動出版社， 1994.

[3]方衛(wèi)平.稅收籌劃[M].上海：上海財經(jīng)大學(xué)出版社， 2001.