周美佳

案例背景

2016年5月，A集團董事長親自部署，啟動精準扶貧項目，著力建立“集團牽頭、上下聯(lián)動、伙伴協(xié)同、全員參與”的內部扶貧工作機制，構筑“政府搭臺、企業(yè)出資源、合作社+農戶執(zhí)行、社會組織監(jiān)督”的多方參與、農戶受益的扶貧工作格局。截至2018年，A集團精準扶貧項目已累計投入資金超過3.5億元，全國啟動農業(yè)幫扶項目25個。

為發(fā)掘扶貧工作中存在的不足，總結經驗，控制風險，促使工作流程更加規(guī)范、幫扶項目落到實處、監(jiān)督和確保集團扶貧資金投入的有效性，根據集團黨委要求，2019年7月集團內審部正式啟動精準扶貧專項審計工作。

審計過程

接到審計任務后，擺在審計組面前的難題是：什么是精準扶貧？精準扶貧的要求有哪些？集團開展了哪些扶貧工作？項目應該如何開展？

為了盡快解決這些問題，審計組按照日常的項目管理模式，迅速進行分工，項目按照審前準備、現場審計、整理匯總等階段展開。

（一）審前準備

在審前準備階段，審計組重點弄清扶貧的相關概念及要求，了解當前A集團扶貧工作進展，確定審計方法及方向，明確審計重點。本著這樣的目的，審計組立即開展各項資料收集及分析工作。從中央對扶貧工作的“六個精準”要求，到集團董事長對扶貧工作的初衷與規(guī)劃，再到實際扶貧工作開展過程中留存的資料，進行一一梳理。一方面，通過網絡等外部渠道搜索精準扶貧、脫貧攻堅的工作內容及各類審計案例;另一方面，向集團扶貧工作小組的工作人員了解精準扶貧工作的開展情況，包括扶貧類型、工作流程、各項目資源投入情況及進度等。

關于A集團精準扶貧工作：精準扶貧項目自2016年5月成立以來，持續(xù)開展產業(yè)扶貧、教育扶貧、就業(yè)扶貧、農業(yè)扶貧和消費扶貧，不斷擴展幫扶區(qū)域，增加扶貧對象數量。通過對五大類扶貧模式的了解，審計組發(fā)現農業(yè)扶貧與A集團業(yè)務不具有直接關聯(lián)，項目種類繁多、需要依賴相關農業(yè)公司負責實際執(zhí)行，扶貧項目組人員的農業(yè)知識相對缺乏，項目實施過程復雜且不可控。憑借審計人員的敏感性，審計組很快將關注點集中在農業(yè)扶貧項目上。

截至審計時，A集團已在各地開展農業(yè)項目幾十個，共投入項目資金近5000萬元。根據各農業(yè)項目成立時間、持續(xù)時間、已投入資金及未來預計投入資金等情況的分析，最終審計組確定以B省農業(yè)項目5個、C縣農業(yè)項目2個、T產業(yè)項目1個作為農業(yè)項目現場審計，共涉及扶貧資金約3000萬元。

（二）現場審計

確定現場審計重點后，審計組從A集團扶貧工作組獲取了這8個農業(yè)項目的資料，包括立項審批、實施方案、捐贈協(xié)議、項目進度跟進表等內部留存的所有材料。

通過對內部留存資料的查閱和分析，又一個疑問跳到了審計組的面前，讓審計組不禁感嘆：從當前獲取的實施計劃來看，這農業(yè)扶貧可真是“小投入大產出”，天下真有免費午餐？如果真是這樣，豈不是比公司的盈利能力更高？

1.B省5個農業(yè)項目的審計。帶著這樣的疑問，審計組即刻奔赴B省的扶貧項目現場。為了保證獲取最真實的扶貧項目資料，審計組決定在不通知A集團扶貧項目組的前提下，隱藏身份先去項目現場進行暗訪。就這樣，審計組兵分兩路，利用3天時間，先后走訪了位于B省所屬的3個縣的5個貧困村的扶貧項目，包括農業(yè)項目所在地和被幫扶村所在地。

審計組人員白天走訪、晚上開會整理思路，第二天根據前一天的經驗總結，調整方法繼續(xù)走訪。B省的5個農業(yè)項目中，共有2個獼猴桃項目、2個菌菇種植項目和1個奶牛養(yǎng)殖項目。走訪過程中，審計人員始終秉持實事求是、多方取證的原則，一方面，對項目實地進行查看，觀察項目種植情況;另一方面，與被幫扶村的村民和村委會訪談，了解A集團精準扶貧項目給建檔立卡貧困戶帶來的幫扶效果。

第一天的走訪，收獲頗豐，讓審計組充滿干勁。當天，通過對某橋村的食用菌項目走訪，發(fā)現項目實際實施面積與實施方案存在出入，實際建設面積約為原計劃的一半。通過與當地村民訪談，了解到其實際獲取的務工收入也大幅減少，且存在工資拖欠的情況。而某興村的食用菌項目更是尚未開展，土地流轉手續(xù)尚未辦理完畢。相比而言，獼猴桃項目上，審計人員實實在在看到了漫山遍野的獼猴桃樹，但是新的疑惑又來了，A集團扶貧項目幫扶的獼猴桃面積僅為50畝，眼前這場景，恐怕得有很多個50畝吧？

順利暗訪了4個種植類項目，最后卻在奶牛養(yǎng)殖項目上遇到了難題。到奶牛養(yǎng)殖基地，審計人員以學校采購牛奶為名，提出要考察奶牛養(yǎng)殖及奶源情況，但工作人員僅讓在觀察區(qū)觀看擠奶過程及基地展示區(qū)，未能讓審計人員進入奶牛圍欄區(qū)域，無法核實是否有A集團扶貧項目奶牛認領標識。無奈，失敗而歸，所幸的是，在被幫扶村的訪談過程中，審計人員了解到項目成立至今，某坡村尚未收到過分紅資金。談到項目合作期限及合作結束后的扶貧資金去向時，村書記表示，項目合作期結束后，扶貧資金歸某坡村所有。至此，暗訪工作到此告一段落。

暗訪結束后，審計組聯(lián)系了下轄的B省基地，與當地負責扶貧工作的同事進行了對接，要求其與當地慈善基金會、扶貧公司聯(lián)系相關審計事宜，并確認現場查閱資料的時間。期間，審計組訪談了基地扶貧工作人員，了解其對當地扶貧項目的日常管理及評價。

在當地慈善基金會，審計組與慈善基金會工作人員訪談了解基金會在扶貧過程中的作用和資金流轉情況，并獲取相關資金接收與轉賬審批資料，確認資金到賬與支出時點、申請材料是否完整。

在扶貧公司，審計組與扶貧項目相關負責人訪談，了解其在扶貧過程中的作用及資金使用情況，了解項目實施方的選取標準，并獲取相關資金流轉資料、項目合作方案、項目資金撥付的申請及審批材料。通過訪談及查閱資料審計組發(fā)現，其中1個菌菇種植項目是由扶貧公司下轄子公司進行實際實施，且實施方、實際造價、建造面積與原實施方案不符，這與之前暗訪時獲取的信息相互印證。基于此，審計組提出需要進一步獲取該子公司在本項目的所有支出憑證，以及項目實施方的相關材料。

在了解扶貧公司層面的資金往來及子公司賬務支出后，審計組要求扶貧公司配合，聯(lián)系項目實施方D公司，并隨同前往項目地進行實地考察。隨后，扶貧公司陪同審計組前往各項目地進行實地考察。此處僅以某坡村奶牛養(yǎng)殖項目為例，進行詳細說明。當審計組向D公司提出要查看A集團扶貧項目投入的100萬元資金的實際使用情況時，D公司財務負責人當即反饋這100萬元已經變成30頭奶牛了，具體折算方式可以參照實施方案中的成本測算。審計組要求其提供奶牛采購成本數據時，該財務負責人表示無法提供。審計組又進一步與D公司業(yè)務負責人訪談，了解項目合作的情況，該業(yè)務負責人表示項目合作期3年，3年內按照100萬元的6.45%作為分紅資金支付給某坡村，3年到期后，30頭奶牛歸某坡村所有、項目宣告結束。此時，審計組心頭又涌上一個疑問：原先看到的奶牛養(yǎng)殖實施計劃中明明為永久合作，這里怎么說合作期限3年，到底是哪里出了問題。為保證獲取充分的證據，審計組不動聲色，假稱未見到項目方案，要求D公司提供已簽訂的項目方案進行查閱后發(fā)現，D公司、扶貧公司及某坡村之間簽訂的協(xié)議，兩份合作協(xié)議中，項目合作期限均為3年，但對3年后100萬元扶貧資金的處理方式有所不同，一份為另行協(xié)商，另一份沒有提及。于是審計組提出，在項目立項時，扶貧公司提交給A集團扶貧項目組的實施計劃明確說明該項目為永久合作，為何如今變成3年。D公司解釋為扶貧公司要求做出變更，且該100萬元資金實際等同于D公司向扶貧公司申請的借款，6.45萬元分紅等同于借款年利息。至此，審計組已意識到該筆扶貧資金可能已被挪作他用，A集團扶貧資金未能真正發(fā)揮精準扶貧的作用。

2.C縣2個農業(yè)項目的審計。后期，在對C縣的2個農業(yè)種植項目的審計過程中，審計組也同樣采用“暗訪+明訪”相結合的方式，相互印證各類信息和資料的準確性，獲取真實的項目材料。

3. T產業(yè)項目的審計。T產業(yè)項目審計中，審計人員從立項方案執(zhí)行、廠房建設、設備采購、公司運營情況及盈利能力預測、分紅結果與項目扶貧預期對比等角度，通過觀察、測試以及周邊產業(yè)項目輻射群眾的走訪，對該產業(yè)扶貧項目的階段性成果及未來效果進行初步預測。

（三）整理匯總

歷時近1個月，通過8個扶貧項目的現場走訪，審計組從現場拿回了第一手資料?，F場回來之后，資料的整理工作便成為了審計組需要攻克的下一個難題。

資料整理過程中，審計組對每個項目都進行了單獨整理，從申請、審批、協(xié)議簽訂、資金撥付、項目執(zhí)行及追蹤等環(huán)節(jié)，將資料一一整理。并對多渠道獲取的資料進行仔細比對，重點查找差異部分，對差異部分進行重點分析。由于農業(yè)知識的缺乏，無法直接評價農業(yè)項目的選擇是否符合精準扶貧預期的效益目標，只能更多從集團項目管理以及扶貧資金運用的角度提出審計的發(fā)現問題和改善的建議。

審計成效

通過實地查看、項目及村民走訪、與合作企業(yè)訪談、查閱相關資料等現場審計與分析，審計項目組從項目調研、立項方案、捐贈協(xié)議簽訂、實施方案、資金支付及項目實施等環(huán)節(jié)共提出農業(yè)扶貧項目中存在的問題20個，促進A集團完善農業(yè)扶貧工作中的流程管理及項目真實性審核管理。

審計發(fā)現主要問題有：項目合作期限發(fā)生重大變更，既定效益聯(lián)動模式無法實現;扶貧合作項目3年期滿后，扶貧資金去向未作約定;合作協(xié)議未對分紅事項進行明確約定，造成2018年4季度分紅至今未發(fā)放到位;項目幫扶收益遠低于預期，10年收益總額不超過本金。

審計發(fā)現的問題得到集團領導的充分認可。隨后，審計人員與扶貧工作小組成立聯(lián)合談判組，赴扶貧支援B省與合作單位進行談判，針對審計發(fā)現存在的問題，向項目實施方提出整改要求，確定落實項目后續(xù)執(zhí)行要求，同時追回1個扶貧項目資金至當地慈善基金會，要求重新選擇合適的扶貧項目進行幫扶。

審計困難與不足

本次精準扶貧專項審計項目中，審計組由于自身缺乏農業(yè)知識，只能從項目管理、資金投入與使用等角度對農業(yè)扶貧的效果進行評價，審計發(fā)現問題也局限于對實際達成效果與實施方案中的預期效果進行比較而得出的結論，無法對農業(yè)項目的選取是否真正契合被幫扶村的實際情況及可利用資源進行判斷。

同時，我國現有的扶貧審計主要是政府機關對中央或各級政府劃撥的扶貧資金使用的審計，企業(yè)在國家扶貧工作中投入的資源缺乏系統(tǒng)、有效的審計監(jiān)督;企業(yè)扶貧過程中，尤其是在產業(yè)扶貧中，往往需要依賴相關領域的企業(yè)為媒介，因此在開展審計時，會受限于對方的配合程度，從而可能影響審計效果。

思考與啟示

A集團不僅關注所在行業(yè)的品質和效率，也一直在積極履行企業(yè)社會責任。作為公司內部審計部門，除了保障公司日常運營管理中的風險防控監(jiān)督職責外，還需要為公司在企業(yè)社會責任的履行方面保駕護航，保障公司利益不受損害。

（作者單位：浙江吉利控股集團有限公司，郵政編碼：310000，電子郵箱：zhoumeijia2002@163.com）