黃亦薇

（常州紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江蘇 常州 213164）

一、引言

從2019年下半年開始至2020年上半年，在新冠疫情的沖擊下，國際運輸運力緊張，供應(yīng)鏈成本上漲，全球消費力下降，導(dǎo)致2020年全年外貿(mào)進(jìn)出口低迷，2020年1-2季度貨物貿(mào)易進(jìn)出口增速為-3.2%，至第三季度才開始由負(fù)轉(zhuǎn)正。而跨境電商交易依托線上網(wǎng)絡(luò)非接觸性交易，受疫情影響較小，即便有部分線下交易也因疫情原因轉(zhuǎn)到了線上，跨境電商進(jìn)出口則逆勢增長，2020前三季度海關(guān)跨境電商監(jiān)管平臺進(jìn)出口1873.9億元，已超2019年全年，大幅增長52.8%，2020全年通過海關(guān)跨境電子商務(wù)管理平臺驗放進(jìn)出口清單24.5億票，同比增長63.3%[1]，為外貿(mào)回穩(wěn)作出突出貢獻(xiàn)。然而，除了增加貿(mào)易量和貿(mào)易額以外，大幅增長的跨境電商業(yè)務(wù)也給進(jìn)出口監(jiān)管帶來巨大挑戰(zhàn)，尤其在618、雙十一、黑五等電商大促期間，這種高頻次、碎片化的貿(mào)易方式使海關(guān)跨境監(jiān)管和風(fēng)險評估面臨巨大挑戰(zhàn),信息審核、稅收征管、物流追蹤等各個環(huán)節(jié)都有問題出現(xiàn)。因此如何解決跨境電商監(jiān)管中的問題，建立高效、安全的跨境電商監(jiān)管方式,就顯得尤為重要。

區(qū)塊鏈技術(shù)作為一種由所有參與者共同記錄信息的對賬系統(tǒng)，是多個信息節(jié)點以鏈狀結(jié)構(gòu)組成的共享分布式數(shù)據(jù)庫[2]，具有公開透明、不可篡改、去中心化、可追溯等特征，其有望成為優(yōu)化跨境電商進(jìn)口監(jiān)管的助力良方。

二、跨境電商進(jìn)口海關(guān)監(jiān)管流程

海關(guān)根據(jù)跨境電商“無紙化、無界化、虛擬化和便利化”的特征，主要采用專門平臺與專用賬冊兩者相結(jié)合的方式進(jìn)行監(jiān)管?，F(xiàn)在海關(guān)大部分業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)都與“單一窗口”系統(tǒng)對接，海關(guān)的數(shù)據(jù)可以通過該系統(tǒng)與其他監(jiān)管部門提交的數(shù)據(jù)進(jìn)行實時對接與驗證，從而甄別出進(jìn)口貨物的風(fēng)險，有效監(jiān)管。

在跨境電商進(jìn)口監(jiān)管中涉及的主要對象有：消費者（個人或企業(yè)）、電子支付、跨境電商平臺、物流方（快遞、郵政、貨代、配送中心等）。進(jìn)口監(jiān)管的數(shù)據(jù)流程是以跨境電商平臺為中心，同時銜接物流、支付和消費者。當(dāng)消費者在電商平臺上下單購買后，由跨境電商企業(yè)向海關(guān)遞交訂單數(shù)據(jù)，支付方向海關(guān)傳輸支付信息，物流方向海關(guān)傳遞商品物流信息數(shù)據(jù)，跨境電商平臺或其報關(guān)代理企業(yè)通過“單一窗口”或跨境電商通關(guān)服務(wù)平臺申報提交電子報關(guān)單后，海關(guān)通過這些信息進(jìn)行風(fēng)險評估和判斷，由電腦系統(tǒng)進(jìn)行審單和布控，待商品進(jìn)入海關(guān)監(jiān)管作業(yè)場所后，開始按后臺指令開展現(xiàn)場監(jiān)管作業(yè)[3]。

海關(guān)現(xiàn)場具體的監(jiān)管作業(yè)流程如下。首先審單，大部分的審單工作都由電腦系統(tǒng)完成，只有少部分單證會轉(zhuǎn)為人工審核。主要是針對單證的真實性和準(zhǔn)確性進(jìn)行驗證和確認(rèn)，例如商品的品名、品質(zhì)、數(shù)量、價格、原產(chǎn)地等信息，如發(fā)現(xiàn)有不符則要求申報人重新申報或補充說明。然后查驗，主要是確保沒有違禁品并保證商品實物與單證申報相符。接下來對商品進(jìn)行征稅，不同類別的產(chǎn)品征收不同稅別。比如，對郵遞、快件渠道中的跨境電商物品主要征收個人物品稅，現(xiàn)場開具稅單；對跨境電商商品征收“跨境電商綜合稅”。最后放行，對查驗正常的可辦理放行手續(xù)，通過國內(nèi)快遞公司派送至消費者；對查驗異常的商品進(jìn)行扣留或退運，后續(xù)根據(jù)情況進(jìn)行相應(yīng)處理。

從以上跨境電商進(jìn)口監(jiān)管的流程來看，分散于不同跨境電商參與方和各個環(huán)節(jié)的信息采集數(shù)量多且繁雜，牽涉到消費者、銷售方、跨境電商平臺、物流方、支付中介、稅務(wù)部門等等，并且這些跨境電商的參與方并不在一個國家或關(guān)境內(nèi)，這就使信息數(shù)據(jù)采集、追蹤和審核變得困難。而信息的采集、追蹤和審核是跨境電商監(jiān)管至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，它對海關(guān)部門進(jìn)行貿(mào)易風(fēng)險評估、貿(mào)易便利化實施、稅收征管和物流跟蹤等產(chǎn)生直接的影響。比如，通過獲取商品價格、用途和產(chǎn)地的準(zhǔn)確信息，可以對其進(jìn)行基本風(fēng)險評估，并判斷是否可以采取簡便放行模式；獲得貨物的物流信息，可以對貨物的物流過程進(jìn)行追溯和監(jiān)管。

（一）對虛假交易信息的鑒別

監(jiān)控企業(yè)有否利用海關(guān)按照業(yè)務(wù)流程分割監(jiān)管的特點和進(jìn)口稅務(wù)政策之間的差異，提交虛假商品或交易信息進(jìn)行偷稅漏稅、走私違法活動。在海關(guān)進(jìn)口監(jiān)管的數(shù)據(jù)審核環(huán)節(jié)，現(xiàn)場監(jiān)管人員只能核對數(shù)據(jù)，無法接觸、查看貨物，而在“三單對碰”審核實施過程中，偽造的“訂單”“運單”“支付單”等數(shù)據(jù)信息，通過人為操作可能呈現(xiàn)出符合審單邏輯、毫無錯漏的情況，但單證背后實際支付行為是否真的完成也很難查驗。因此，在審核環(huán)節(jié)較難及時發(fā)現(xiàn)這些問題，成為目前海關(guān)進(jìn)口監(jiān)管方向。

有否偽報瞞報交易信息，是海關(guān)審核單證數(shù)據(jù)、進(jìn)行進(jìn)口監(jiān)管的重要方面。但由于跨境電商進(jìn)口商品大都為小包裹（如小配件、小飾品、小家電等），數(shù)量大，種類雜，批次多，海關(guān)接受申報的數(shù)量很多，而且在監(jiān)管中一貫秉持便捷通關(guān)的精神，應(yīng)對各種各樣跨境商品的信息數(shù)據(jù)制定清晰明確的統(tǒng)一申報規(guī)范。

（二）對物流追蹤和風(fēng)險監(jiān)控

一般來說，跨境電商進(jìn)口的物流過程大抵包括國外出境清關(guān)、國際物流、入境清關(guān)、境內(nèi)物流等，每步流程又可進(jìn)一步細(xì)分為配貨、倉儲、報關(guān)、清關(guān)、配送等環(huán)節(jié)，這些周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都有可能使跨境電商物流跨度更長，物流節(jié)點數(shù)據(jù)更多。其中任何一個環(huán)節(jié)或步驟出現(xiàn)問題或延誤都會影響后續(xù)。由此，對跨境商品進(jìn)行物流數(shù)據(jù)追蹤成為難點。國內(nèi)與國際的物流信息化程度和數(shù)據(jù)追蹤水平參差不齊，在一些經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)地區(qū)或動蕩地區(qū)的運輸，對商品進(jìn)行物流信息追蹤困難，有時海關(guān)和消費者即使有貨運單也查不到商品物流信息，無法掌握物流和商品流向，形成物流盲區(qū)，難以實現(xiàn)實時有效地追蹤跨境物流信息。在這種情況下，海關(guān)應(yīng)及時掌握相關(guān)信息，否則會直接影響海關(guān)實時監(jiān)管的效能。

同時，商品在較長的運輸期間內(nèi)也很容易出現(xiàn)較高的貨損率，這必然引起退換貨的增加，這就又進(jìn)一步增加了物流的環(huán)節(jié)、時間和成本，會產(chǎn)生更多的不可控因素，從而不僅降低了電商物流效率，增大了物流的脆弱性風(fēng)險，直接增加了海關(guān)的監(jiān)管風(fēng)險，還會直接影響消費者和跨境電商企業(yè)對貨損協(xié)商處理的對接。所以，總的來說，如果海關(guān)對物流數(shù)據(jù)追蹤效率不高，會影響對物流風(fēng)險的監(jiān)控，增加進(jìn)口監(jiān)管的風(fēng)險。

（三）對跨境電商全程監(jiān)管

近年海關(guān)部門建立了跨境電商進(jìn)出口統(tǒng)一版系統(tǒng)，國際貿(mào)易“單一窗口”系統(tǒng)等信息化智能系統(tǒng)，大大提高了海關(guān)監(jiān)管和商品通關(guān)的效率?，F(xiàn)在使用的“單一窗口”系統(tǒng)將國際貿(mào)易流程中涉及的企業(yè)、個人、海關(guān)、稅務(wù)和其他監(jiān)管機構(gòu)接入，但各個環(huán)節(jié)與部門間涉及的信息壁壘，難以實現(xiàn)信息共享，將跨境電商整體流程整合其中進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)管，實現(xiàn)大通關(guān)整體協(xié)同是發(fā)展方向。對境外有些“海淘”“代購”商品以郵遞、快件物品通關(guān)，對于已經(jīng)接入系統(tǒng)的商品信息數(shù)據(jù)（如商品規(guī)格、價格、原產(chǎn)地、稅號等）對其進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析整理，形成商品價格、用途等報告，以供海關(guān)監(jiān)管人員進(jìn)行參考。

四、區(qū)塊鏈的技術(shù)優(yōu)勢

從以上監(jiān)管流程可以看出，鑒別虛假信息，提高物流信息追蹤效率，完善全程監(jiān)管體系，提高監(jiān)管效率，填補監(jiān)管漏洞，首先要有先進(jìn)強大的信息采集、數(shù)據(jù)集合與分析系統(tǒng)，能從海量交易信息和申報數(shù)據(jù)中甄別并判斷各類數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和關(guān)聯(lián)性，才能對后續(xù)的監(jiān)管操作起主導(dǎo)作用，由此保障消費者權(quán)益，保護(hù)國家利益。而以解決數(shù)字交易信任問題與保障安全為目標(biāo)的區(qū)塊鏈技術(shù)，具有開放性、去中心化、可溯源性及不可篡改等特性，為海關(guān)進(jìn)行高效監(jiān)管提供足夠的技術(shù)支撐。

（一）開放性保證信息公開透明

區(qū)塊鏈技術(shù)運用的哈希運算可以在保證信息安全的前提下使鏈上存儲的信息公開透明，各個節(jié)點上對應(yīng)的用戶之間可以進(jìn)行信息交流與共享，用戶可以隨時查詢鏈上的每一條信息記錄來檢驗所需信息的真?zhèn)巍?/p>

（二）去中心化提高信息錄入與查詢效率

區(qū)塊鏈技術(shù)基于分布式賬本結(jié)構(gòu)，具有去中心化特質(zhì)。即區(qū)塊鏈上的分布在各個節(jié)點的用戶都可以隨時記錄、存儲信息，也可以訪問整個信息數(shù)據(jù)庫及其歷史，各個節(jié)點都是以平等的地位共同記錄信息、維護(hù)數(shù)據(jù)庫和系統(tǒng)功能，不需要通過中介機構(gòu)或控制中心，各個節(jié)點用戶之間就可以查詢并核實信息。

（三）不可篡改性確保信息安全

不可篡改是區(qū)塊鏈技術(shù)的一個重要特征，其主要通過非對稱加密算法來實現(xiàn)。非對稱加密算法在運行過程中需要植入兩個同時存在的密碼，區(qū)塊鏈系統(tǒng)中使用加密時，需要進(jìn)行對應(yīng)解密，這樣就能保證系統(tǒng)運行的安全，信息一旦被輸入?yún)^(qū)塊鏈中就會被安全儲存，不可篡改，保證了信息的可靠性和真實性。

（四）可溯源性實現(xiàn)全程可追溯

區(qū)塊鏈的時序數(shù)據(jù)技術(shù)能對跨境電商交易和物流上所有環(huán)節(jié)的信息進(jìn)行時序驗證，將各個環(huán)節(jié)或節(jié)點按照事件發(fā)生的次序連接，每個環(huán)節(jié)都有獨一無二的時間戳標(biāo)記，為跨境電商整個體系中的數(shù)據(jù)信息提供準(zhǔn)確的時間，實現(xiàn)全程可追溯[4]。

五、利用區(qū)塊鏈技術(shù)優(yōu)化跨境電商進(jìn)口監(jiān)管

（一）有效解決虛假信息問題

由于跨境電商交易鏈上的參與者（支付機構(gòu)、跨境電商企業(yè)、消費者等）與監(jiān)管機構(gòu)之間始終存在著信息壁壘，海關(guān)在監(jiān)管過程中很難交叉驗證各個參與者提交的多種數(shù)據(jù)源，只能被動地通過系統(tǒng)接收“自證類”的申報信息，這使海關(guān)難以鑒別虛假交易信息。將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到跨境電商監(jiān)管中，可以把跨境企業(yè)、消費者、支付機構(gòu)、海關(guān)、稅務(wù)等各個參與方作為鏈上成員都有效地串聯(lián)起來。在區(qū)塊鏈系統(tǒng)中，各方輸入的信息公開透明，成員之間可以共享數(shù)據(jù)信息，互相交叉驗證，確保信息與交易事實對等。2019年4月，天津口岸率先使用了海關(guān)區(qū)塊鏈驗證系統(tǒng)，在首單報關(guān)通關(guān)中，收貨人、艙單傳輸人和報關(guān)行分別在區(qū)塊鏈系統(tǒng)中上傳了發(fā)票、運單、艙單、報關(guān)單等數(shù)據(jù)，對關(guān)境國別、貿(mào)易國、品名、單價、數(shù)量等關(guān)鍵字段進(jìn)行了交叉驗證，由系統(tǒng)來分析和確認(rèn)。雖然跨境電商各參與方向海關(guān)申報的內(nèi)容沒有多大變化，但是向海關(guān)申報上傳的信息由原來的企業(yè)“自證”變成了區(qū)塊鏈系統(tǒng)的“他證”，形成依托于區(qū)塊鏈技術(shù)的系統(tǒng)信任，為海關(guān)監(jiān)管提供了充分、真實的信息和條件，能有效地解決跨境電商監(jiān)管中的虛假信息問題，減少偷稅漏稅、違法走私的情況發(fā)生，降低監(jiān)管風(fēng)險。

（二）提高跨境物流追蹤和監(jiān)管效率

將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于跨境電商物流平臺，可以使商品的物流信息與實物流向?qū)崟r對應(yīng)匹配，實現(xiàn)物流全程可追溯。根據(jù)區(qū)塊鏈技術(shù)的可溯源性特征，每件商品從出庫、運輸、倉儲到終端配送，每個環(huán)節(jié)的日期、地點、運輸方式等數(shù)據(jù)信息都按照時序完整地記錄到區(qū)塊鏈中，各環(huán)節(jié)信息無縫銜接，互相貫通，確?？缇成唐吩陂L時間的運輸過程中處于被跟蹤狀態(tài)，避免出現(xiàn)“物流盲點”。最后關(guān)于某一商品從生產(chǎn)銷售再到物流配送的所有物流流轉(zhuǎn)信息都可以匯聚成一個普通的條形碼，實現(xiàn)一物一碼的全鏈追溯。對海關(guān)來說，這便直接提高了對跨境商品進(jìn)行實時追蹤、信息審核和物流監(jiān)管的效率，海關(guān)可以隨時對所需的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)取審核，用較少的人工和時間及時了解貨物物流動態(tài)，提高了信息獲取的效率，降低人工成本，提高了監(jiān)管效率，同時，消費者也可以及時清楚地看到商品的運輸路徑及狀態(tài)，保障自己的權(quán)益。

（三）助力海關(guān)實施全程監(jiān)管

區(qū)塊鏈技術(shù)將跨境電商進(jìn)口業(yè)務(wù)鏈上的所有參與者進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)融合，串聯(lián)起生產(chǎn)商、貿(mào)易公司、物流企業(yè)、支付機構(gòu)、貨代企業(yè)、海關(guān)口岸、進(jìn)出口監(jiān)管等環(huán)節(jié)，使跨境電商交易的物流、貿(mào)易流、資金流、數(shù)據(jù)流在整個過程中貫通，形成一個由境外到境內(nèi)，由口岸一線到國內(nèi)市場的全鏈條信息可追溯的、多部門互相兼容的監(jiān)管平臺。海關(guān)由此可以從各環(huán)節(jié)對跨境進(jìn)口商品進(jìn)行跟蹤，實施全程監(jiān)管，從被動監(jiān)管變成主動防御，大大降低海關(guān)執(zhí)法與監(jiān)管風(fēng)險。

六、小結(jié)

隨著我國跨境電商零售進(jìn)口業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，區(qū)塊鏈技術(shù)目前正是高速發(fā)展和廣泛應(yīng)用的階段，其開放性、可追溯性、安全性、去中心化等優(yōu)勢特征正好與跨境電商海關(guān)監(jiān)管需求相契合，能有效解決海關(guān)監(jiān)管中遇到的虛假信息問題，減少偷稅漏稅等違法案件的發(fā)生，能對商品實時全程追蹤，提高監(jiān)管效率，降低成本，優(yōu)化監(jiān)管方式，使我國海關(guān)能更好地履行職能。