北流粵豐環(huán)保電力有限公司

引言

近年來(lái)，垃圾發(fā)電企業(yè)隨著技術(shù)的日漸成熟，企業(yè)發(fā)展的速度越來(lái)越快，資本收益不斷增加，但是同時(shí)也面臨著越來(lái)越高的稅負(fù)。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理需要投入大量資金，為使企業(yè)健康長(zhǎng)足的持續(xù)發(fā)展，需要企業(yè)采取合理的、有效的避稅策略，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理工作意識(shí)，開展科學(xué)的、有效的及合法的稅務(wù)籌劃工作，幫助企業(yè)減負(fù)降稅，擴(kuò)大利潤(rùn)空間。垃圾發(fā)電企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作期間，要深度地了解國(guó)家稅收體系，結(jié)合現(xiàn)有政策制度，科學(xué)制定避稅措施，促進(jìn)垃圾發(fā)電企業(yè)高質(zhì)量、高效率發(fā)展。

一、垃圾發(fā)電企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

在垃圾發(fā)電企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，稅務(wù)籌劃屬于財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)在遵守國(guó)家稅法前提下開展稅務(wù)籌劃工作，有助于降低企業(yè)的稅負(fù)，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)資金的流動(dòng)性，提升企業(yè)價(jià)值。企業(yè)發(fā)展都是以盈利為目的，垃圾發(fā)電企業(yè)也不例外，這就需要企業(yè)合理調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，根據(jù)政府所制定的稅收政策，科學(xué)地優(yōu)化制定合理的稅收方案，有效幫助垃圾發(fā)電企業(yè)減輕稅負(fù)，在合法基礎(chǔ)上享受充分稅收優(yōu)惠政策。在垃圾發(fā)電技術(shù)不斷成熟與進(jìn)步過(guò)程中，垃圾發(fā)電企業(yè)快速發(fā)展，不管是經(jīng)營(yíng)規(guī)模還是經(jīng)營(yíng)范圍均在逐步擴(kuò)大，而這也使企業(yè)面臨越來(lái)越高的稅負(fù)[1]。為使企業(yè)更有效的縮減稅收成本，要求財(cái)務(wù)人員全面出發(fā)，全方位優(yōu)化納稅方案，重構(gòu)納稅流程，幫助企業(yè)最大程度縮減成本。垃圾發(fā)電企業(yè)基于國(guó)家稅法規(guī)定進(jìn)行一系列納稅籌劃工作，不僅能夠幫助企業(yè)更有效地控制納稅成本，還可防止企業(yè)發(fā)生偷稅以及漏稅等問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)更加健康與穩(wěn)定的發(fā)展。同時(shí)，垃圾發(fā)電企業(yè)科學(xué)合理地進(jìn)行一系列稅務(wù)籌劃工作，并以企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況為目的進(jìn)行稅務(wù)籌劃流程的優(yōu)化，可對(duì)稅務(wù)籌劃工作開展期間有可能存在的不合理、不合法、不科學(xué)因素實(shí)現(xiàn)有效規(guī)避，幫助企業(yè)更有效的控制與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，垃圾發(fā)電企業(yè)要通過(guò)稅務(wù)籌劃全方位的提升經(jīng)濟(jì)效益，就要關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并全面防范。同時(shí)把稅務(wù)籌劃工作歸入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃范疇，在實(shí)施過(guò)程中確保稅務(wù)籌劃可以有序開展，根據(jù)國(guó)家各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，并立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的角度更好、更科學(xué)、更合法地做好稅務(wù)管控。并且通過(guò)逐步優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作流程，可幫助垃圾發(fā)電企業(yè)解決各項(xiàng)納稅期間面臨的問(wèn)題，避免企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失，強(qiáng)化企業(yè)綜合抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

二、垃圾發(fā)電企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理與策略

（一）增值稅和所得稅的稅務(wù)籌劃策略

1.增值稅稅務(wù)籌劃策略

在國(guó)家“放管服”的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，垃圾發(fā)電企業(yè)要充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用，首先要對(duì)增值稅方面做好稅務(wù)籌劃，尤其要對(duì)增值稅專用發(fā)票做好系統(tǒng)化管理。根據(jù)相關(guān)政策及法規(guī)，所獲取的增值稅專用發(fā)票可實(shí)現(xiàn)一定稅額抵扣，這樣可以使企業(yè)納稅額度有效降低[2]。由此可見，垃圾發(fā)電企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)期間要加強(qiáng)采購(gòu)環(huán)節(jié)的管理力度，優(yōu)化選擇供應(yīng)商。在選擇供應(yīng)商選擇期間，企業(yè)不僅要全面評(píng)價(jià)其資質(zhì)，還要著重考量其增值稅專用發(fā)票開具資質(zhì)，重點(diǎn)選擇在增值稅專用發(fā)票開具方面具有規(guī)范流程的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，建立長(zhǎng)期合作關(guān)系。其次，要充分上游供應(yīng)商領(lǐng)域?qū)嶋H稅率變化情況，結(jié)合相關(guān)信息進(jìn)行稅務(wù)籌劃。此外，國(guó)家政策明確規(guī)定符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》中的產(chǎn)品及勞務(wù)的銷售是可以享受對(duì)應(yīng)的增值稅優(yōu)惠政策的，那么垃圾發(fā)電企業(yè)的產(chǎn)品及勞務(wù)銷售是符合該規(guī)定的，這就要求企業(yè)稅務(wù)管理崗位在稅務(wù)籌劃期間做好事前規(guī)劃，區(qū)分登記好一般納稅項(xiàng)目和即征即退納稅項(xiàng)目，以更科學(xué)、有效地達(dá)到避稅目的。再次，在增值稅稅收管理體系當(dāng)中，明確規(guī)定企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料期間產(chǎn)生的并取得增值稅專用發(fā)票的稅費(fèi)能夠與銷項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，如當(dāng)期抵不完的還可以進(jìn)行留抵稅處理。這就垃圾發(fā)電企業(yè)在稅務(wù)籌劃期間，要結(jié)合項(xiàng)目?jī)?nèi)涵，深層次解讀與分析有關(guān)稅收政策，使運(yùn)行項(xiàng)目能夠及時(shí)享受增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣及即征即退稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)稅負(fù)。最后，鑒于我國(guó)稅收政策當(dāng)中明確指出，企業(yè)對(duì)于技術(shù)以及設(shè)備方面的革新，技術(shù)或設(shè)備向企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)及固定資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)化期間，所產(chǎn)生的各項(xiàng)增值稅稅額能夠享受一定減免政策。因此，垃圾發(fā)電企業(yè)需關(guān)注及時(shí)更新與升級(jí)生產(chǎn)設(shè)備及相關(guān)技術(shù)，在建設(shè)運(yùn)營(yíng)期間優(yōu)選選購(gòu)涉及稅收優(yōu)惠的相關(guān)先進(jìn)設(shè)備，并注重技術(shù)研發(fā)與更新，促使設(shè)備具有更高運(yùn)行效率，使得企業(yè)在技術(shù)轉(zhuǎn)化以及設(shè)備采購(gòu)等方面享受增值稅減免優(yōu)惠政策。

2.所得稅稅務(wù)籌劃策略

垃圾發(fā)電企業(yè)針對(duì)所得稅實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃期間，首先要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的投資結(jié)構(gòu)。首先，結(jié)合有關(guān)的政策規(guī)定，垃圾發(fā)電項(xiàng)目是從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水的項(xiàng)目，是能夠享受“三免三減半”稅收優(yōu)惠政策的。其次，基于目前國(guó)家所制定的發(fā)展戰(zhàn)略，稅收政策對(duì)于科研環(huán)保及節(jié)能等相關(guān)方面保持著較大優(yōu)惠力度，而垃圾發(fā)電企業(yè)原本經(jīng)營(yíng)內(nèi)容就可獲得力度較大的稅收優(yōu)惠，而基于原本業(yè)務(wù)可適當(dāng)拓展更多政策扶持業(yè)務(wù)，在稅收優(yōu)惠政策享受下不斷擴(kuò)大收益價(jià)值[3]。再次，垃圾發(fā)電企業(yè)需要著重關(guān)注新技術(shù)研發(fā)，這樣不僅能顯著的提高企業(yè)的供電效率，加強(qiáng)配電過(guò)程的安全性，其技術(shù)創(chuàng)新與研發(fā)相關(guān)成本費(fèi)還能根據(jù)政策享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策。最后，垃圾發(fā)電企業(yè)積極購(gòu)進(jìn)先進(jìn)的設(shè)備系統(tǒng)，加大新技術(shù)開發(fā)應(yīng)用力度，即使會(huì)投入大量資金，但是這其中部分成本費(fèi)用可以享受所得稅減免優(yōu)惠政策，企業(yè)可結(jié)合技術(shù)開發(fā)憑證開展納稅籌劃，幫助企業(yè)減負(fù)降稅。

（二）不斷增強(qiáng)稅收管理意識(shí)

垃圾發(fā)電企業(yè)要正確地認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃在運(yùn)營(yíng)管理中的重要作用，并不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，使稅務(wù)籌劃工作可以更加有序順利地開展。垃圾發(fā)電企業(yè)在具體稅務(wù)籌劃工作開展期間，需要著重在基建期以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期加強(qiáng)納稅籌劃。在基建期實(shí)現(xiàn)納稅籌劃期間，建筑工程、技術(shù)服務(wù)、工程物資以及安裝工程等都需獲取對(duì)應(yīng)增值稅專用發(fā)票，促使進(jìn)項(xiàng)稅額能夠更充分的抵扣[4]。同時(shí)，在設(shè)備采購(gòu)期間要著重選購(gòu)能夠?qū)?guó)家稅收優(yōu)惠政策加以享受的相關(guān)設(shè)備。為了對(duì)稅收優(yōu)惠實(shí)現(xiàn)更充分地享受，需要相關(guān)工作人員全面搜集并有序整理能夠?qū)?yōu)惠政策加以享受的各項(xiàng)項(xiàng)目，列出清單，關(guān)注清單的定期維護(hù)與更新，同時(shí)對(duì)優(yōu)惠政策應(yīng)用中可獲得的預(yù)期效益進(jìn)行分析與評(píng)估，在對(duì)優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)充分、有效享受基礎(chǔ)上，全面擴(kuò)大企業(yè)效益。企業(yè)在對(duì)優(yōu)惠政策加以享受或申請(qǐng)稅前扣除期間，要注意根據(jù)有關(guān)規(guī)定事先準(zhǔn)備好各項(xiàng)資料，以保證在規(guī)定時(shí)間范圍之內(nèi)可以完成報(bào)批。

（三）全面衡量稅務(wù)籌劃方案

基于我國(guó)稅法規(guī)定，不同稅種之間保持著一定關(guān)聯(lián)性，在稅收籌劃期間，任意環(huán)節(jié)出現(xiàn)變更都有可能改變整體稅務(wù)籌劃，而要想單一控制某一項(xiàng)稅種具體納稅額，則面臨難度較高。因此，垃圾發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)人員須立足企業(yè)實(shí)際情況，從整體全面出發(fā)，對(duì)稅務(wù)籌劃方案實(shí)現(xiàn)全方位的衡量，不可過(guò)度關(guān)注其中某一稅種縮減納稅額，在宏觀衡量稅務(wù)籌劃方案基礎(chǔ)上評(píng)估方案可為企業(yè)縮減多少成本，提升多少收益，同時(shí)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)及發(fā)展中可發(fā)揮怎樣的積極作用[5]。垃圾發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)人員在實(shí)現(xiàn)納稅籌劃期間，不僅要考慮如何將企業(yè)稅負(fù)降低，還要注意使稅務(wù)籌劃盡快達(dá)到財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，同時(shí)在考慮企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景、外部市場(chǎng)變化、國(guó)家政策變化等因素基礎(chǔ)上使納稅籌劃方案具有更高適應(yīng)性，進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。在稅務(wù)籌劃方案制定后發(fā)現(xiàn)其和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略不統(tǒng)一時(shí)，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)分析所存在的問(wèn)題，并合理更新優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案，促使稅務(wù)籌劃更高效地服務(wù)于企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)，提高垃圾發(fā)電企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）建立健全針對(duì)稅務(wù)籌劃的管理制度

垃圾發(fā)電企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，就必須制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，在制度約束下使稅務(wù)籌劃更有序、合理地進(jìn)行。垃圾發(fā)電企業(yè)要結(jié)合稅法規(guī)定及稅收政策，不斷健全內(nèi)控制度，建立合理的財(cái)務(wù)管理制度。同時(shí)使各項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作開展得更加規(guī)范化、合理化，并充分利用國(guó)家退稅、減稅和免稅等相關(guān)政策。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)籌劃在垃圾發(fā)電企業(yè)中發(fā)揮著重要作用，有助于縮減企業(yè)成本，加強(qiáng)企業(yè)資金的流動(dòng)性，擴(kuò)大企業(yè)利潤(rùn)空間。所以，垃圾發(fā)電企業(yè)要充分的掌握國(guó)家稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，了解與分析稅務(wù)籌劃工作的基本規(guī)律，結(jié)合垃圾發(fā)電企業(yè)自身特點(diǎn)及實(shí)際情況，科學(xué)制定納稅籌劃方案，全面提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加大企業(yè)的利潤(rùn)空間，促進(jìn)企業(yè)健康長(zhǎng)效的發(fā)展。