全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用分析

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引言

全面預(yù)算管理主要是指利用預(yù)算的方式對(duì)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)直屬部門(mén)單位的資源進(jìn)行合理的分配考績(jī)效核和風(fēng)險(xiǎn)控制，是指導(dǎo)一個(gè)企業(yè)開(kāi)展活動(dòng)的導(dǎo)向依據(jù)，對(duì)整合企業(yè)組織結(jié)構(gòu)發(fā)揮著重要作用。全面預(yù)算是提升企業(yè)管控的重要手段，它可以把企業(yè)抽象的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃進(jìn)行分解，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的進(jìn)行。全面預(yù)算是企業(yè)規(guī)劃當(dāng)中一個(gè)有效的管理工具，它可以在把握住企業(yè)發(fā)展大方向的同時(shí)，把看似假大空的發(fā)展目標(biāo)轉(zhuǎn)化為短期計(jì)劃，分配給各個(gè)員工，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的快速實(shí)現(xiàn)。與此同時(shí)，全面預(yù)算管理可以優(yōu)化企業(yè)的資源配置，將企業(yè)的資金進(jìn)行合理分配，有效地控制成本支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是全面預(yù)算管理在實(shí)際指導(dǎo)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中還存在許多問(wèn)題，這就需要企業(yè)針對(duì)主要問(wèn)題，采取有效的應(yīng)對(duì)措施，將企業(yè)自身戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理過(guò)程工作相融合，全面發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)。

一、全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算意識(shí)薄弱

目前我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的時(shí)間較短，經(jīng)驗(yàn)不足，一些公司認(rèn)為全面預(yù)算與公司的戰(zhàn)略發(fā)展關(guān)系不大，認(rèn)為預(yù)算只是上交給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)看的一種形式。同時(shí)，由于全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用需要長(zhǎng)時(shí)間才能見(jiàn)到效果，使得一些企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)算費(fèi)時(shí)費(fèi)力、不能起到很好的效果，從而不愿實(shí)行全面預(yù)算管理，只是將其流于表面形式。與此同時(shí)，許多企業(yè)忽視了全面預(yù)算管理的深入性，全面預(yù)算管理關(guān)系到企業(yè)投資生產(chǎn)、銷售盈利的各個(gè)環(huán)節(jié)，一些企業(yè)不重視預(yù)算管理的運(yùn)用特征，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全方位的預(yù)算。同時(shí)，全面預(yù)算管理的相關(guān)工作也沒(méi)有真正落實(shí)到每一個(gè)員工身上，許多企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)算管理工作只是由財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立完成的，并且由公司的管理者進(jìn)行操作，并不能有效提高部門(mén)的運(yùn)營(yíng)效率，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作不能很好地實(shí)施、預(yù)算管理的效果不理想。

（二）企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算不符

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)全面預(yù)算管理工作中存在著預(yù)算目標(biāo)制定不合理的問(wèn)題，主要是由于在通常情況下，公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是由企業(yè)高層管理者進(jìn)行設(shè)定的，但全面預(yù)算是由下屬的管理人員和財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行制定的，這就會(huì)出現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定與預(yù)算目標(biāo)的制定不一致的問(wèn)題，下屬人員根據(jù)企業(yè)總部下發(fā)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算，通常是根據(jù)自己的工作經(jīng)來(lái)制定，缺乏上下級(jí)之間的溝通協(xié)調(diào)，全面預(yù)算目標(biāo)的制定過(guò)多依賴于下屬職能部門(mén)的主觀經(jīng)驗(yàn)判斷，缺乏科學(xué)的定量分析，出現(xiàn)企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展目標(biāo)不一致等問(wèn)題。

（三）預(yù)算監(jiān)控力度不夠

目前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在重編制、輕監(jiān)控的問(wèn)題，出現(xiàn)了成本控制不合理的現(xiàn)象。企業(yè)對(duì)于預(yù)算監(jiān)督力度較低時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)期末狂歡的現(xiàn)象。一些企業(yè)的組織或個(gè)人為了在明年獲得更多的預(yù)算，在一定底線的基礎(chǔ)上，設(shè)法將今年的預(yù)算全部花完，導(dǎo)致成本費(fèi)用的不合理運(yùn)用。這反映出國(guó)內(nèi)企業(yè)在組織實(shí)施全年預(yù)算管理工作過(guò)程中存在監(jiān)管力度不足的問(wèn)題，在公司運(yùn)作的過(guò)程中，一方面，公司內(nèi)部制度不合理，對(duì)于預(yù)算管理沒(méi)有明確的控制流程，監(jiān)控措施不到位，同時(shí)，企業(yè)的預(yù)算機(jī)構(gòu)可能過(guò)于輕視預(yù)算管理工作的重要性，在工作中不發(fā)揮實(shí)際作用，它們主要以事后控制為主，不進(jìn)行事中控制，把全面預(yù)算管理當(dāng)成一種工作負(fù)擔(dān)。其次，公司的會(huì)計(jì)核算對(duì)預(yù)算的知識(shí)掌握程度較差，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理預(yù)算過(guò)程中不能保質(zhì)保量地完成工作，獲取分析數(shù)據(jù)不及時(shí)，不能使得全面預(yù)算管理發(fā)揮出預(yù)想的效果。

（四）缺乏有效的考核制度

全面預(yù)算管理主要包括兩個(gè)部分，預(yù)算的結(jié)果會(huì)對(duì)于公司的發(fā)展有一定的指導(dǎo)作用，但對(duì)于全面預(yù)算管理過(guò)程控制的重要性更不容忽視。目前多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，過(guò)于重視考核結(jié)果，忽略了過(guò)程。一些公司在內(nèi)部人員的編制上也存在突出的問(wèn)題，不注重多角色編制，只把全面預(yù)算管理當(dāng)作財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，削弱了預(yù)算對(duì)公司業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用。值得關(guān)注的是，全面預(yù)算管理有一定的全面性，企業(yè)將全面預(yù)算應(yīng)用到公司運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，讓各個(gè)部門(mén)參與到預(yù)算管理中，避免出現(xiàn)公司內(nèi)各個(gè)部門(mén)只關(guān)注自身的利益，忽略企業(yè)的整體效益的現(xiàn)象，進(jìn)而影響企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。

二、全面預(yù)算管理應(yīng)用問(wèn)題的解決措施

（一）提高管理意識(shí)

全面預(yù)算管理是由公司所有部門(mén)全體成員共同參與實(shí)施進(jìn)行的，因此，我們要提高對(duì)于全面預(yù)算管理的重視程度，讓企業(yè)的各個(gè)部門(mén)參與到全面預(yù)算管理工作中來(lái)。企業(yè)應(yīng)該完善內(nèi)部的管理制度，并切實(shí)按照制度進(jìn)行工作，避免出現(xiàn)管理混亂，部門(mén)之間發(fā)生爭(zhēng)議的問(wèn)題。同時(shí)明確的管理細(xì)則也會(huì)降低財(cái)務(wù)管理工作的難度，提高企業(yè)管理的效率。

（二）制定合理的預(yù)算模式

要想實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的有效應(yīng)用，保證企業(yè)的戰(zhàn)略決策與全面預(yù)算管理目標(biāo)相一致，就要制定合理的預(yù)算模式，按照一定的流程和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作，保證預(yù)算管理工作的規(guī)范化。首先，企業(yè)的高層管理人員要對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展有充分的了解，對(duì)企業(yè)的預(yù)算工作進(jìn)行分析，確定整體的發(fā)展方向。其次，財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員是全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行者，他們的工作經(jīng)驗(yàn)和對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略的理解，對(duì)全面預(yù)算管理的應(yīng)用效果有著直接的影響。公司應(yīng)該加強(qiáng)高層管理人員與基層工作人員的溝通，避免在進(jìn)行全面預(yù)算工作過(guò)程中出現(xiàn)，由于溝通不充分而造成預(yù)算工作與企業(yè)戰(zhàn)略不一致的情況。同時(shí)要提高管理人員和工作人員對(duì)全面預(yù)算管理的深入了解，提高對(duì)其重視程度，正視全面預(yù)算管理的應(yīng)用效果，促進(jìn)全面預(yù)算技術(shù)的推廣和應(yīng)用。最后公司應(yīng)該有針對(duì)性的選用預(yù)算方法，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況保障預(yù)算工作的有序進(jìn)行，在預(yù)算管理過(guò)程中，要及時(shí)地對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行記錄和處理，保障預(yù)算結(jié)果的精確性和參考數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，以整體體現(xiàn)出企業(yè)的發(fā)展情況，指導(dǎo)企業(yè)未來(lái)的工作和經(jīng)營(yíng)。

（三）提高全面預(yù)算監(jiān)控力度

有效的監(jiān)督管理，在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中發(fā)揮著十分重要的作用。全面預(yù)算中的管理不一定等同于精確預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)往往是一種事先的粗略估計(jì)，可以認(rèn)為是一種口頭上的形式，也可以是書(shū)面形式的，但其效果并不明顯。預(yù)算是對(duì)預(yù)測(cè)的一種反映，是對(duì)長(zhǎng)期預(yù)測(cè)的一種規(guī)劃，它根據(jù)各種預(yù)測(cè)結(jié)果來(lái)分析制定的幾種預(yù)算方案，并從中最終選取最優(yōu)化的方案。因此，企業(yè)全面預(yù)算管理體系是由企業(yè)生產(chǎn)、銷售、盈利以及現(xiàn)金流量的各個(gè)單位預(yù)算指標(biāo)組成的預(yù)算指標(biāo)體系，是企業(yè)公司的一個(gè)整體戰(zhàn)略作戰(zhàn)方案。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理全過(guò)程預(yù)算控制對(duì)整個(gè)企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)以及考核，都在全面預(yù)算管理中已經(jīng)得以充分體現(xiàn)，具有全程性的管理特點(diǎn)。由此，可以得出監(jiān)督管理在全面預(yù)算管理過(guò)程中的重要性，全面預(yù)算管理是伴隨公司全流程的工作，只有對(duì)于預(yù)算管理中的各項(xiàng)行為進(jìn)行合理的約束，才能保證企業(yè)工作的順利進(jìn)行。企業(yè)可以建立完善的監(jiān)督體系，監(jiān)控在全面預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的年末狂歡、審批漏洞等問(wèn)題，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取有效措施進(jìn)行處理，避免對(duì)公司發(fā)展產(chǎn)生影響。

（四）健全企業(yè)的管理機(jī)制

全面預(yù)算管理措施的進(jìn)行，需要一系列體系和制度的保障，企業(yè)應(yīng)該建立完善全面預(yù)算管理體制，合理地進(jìn)行預(yù)算編制和進(jìn)度考核。在全面預(yù)算工作管理過(guò)程中，關(guān)注預(yù)算管理結(jié)果的同時(shí)，要重視過(guò)程化考核，對(duì)企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，做到規(guī)范管理。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取自下而上的方式，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)之間的工作，增進(jìn)上下級(jí)之間的溝通。在編制過(guò)程中，選擇正確的編制方法，例如可以運(yùn)用零基預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法進(jìn)行多角色編制，保證預(yù)算的合理性和對(duì)公司業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用。另外，為了保障企業(yè)全面落實(shí)預(yù)算管理工作，還需要逐步建立健全科學(xué)的綜合評(píng)價(jià)考核制度，全面預(yù)算管理的綜合評(píng)價(jià)主要包括預(yù)算編制、預(yù)算具體執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果三個(gè)基本方面的綜合評(píng)價(jià)，首先在進(jìn)行預(yù)算考核結(jié)果評(píng)價(jià)工作過(guò)程中，要合理的建立考核獎(jiǎng)懲管理制度，對(duì)于超額完成目標(biāo)任務(wù)的人員給予一定量的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未達(dá)標(biāo)者還要采取其他相應(yīng)的懲罰處理措施。企業(yè)預(yù)算的考核評(píng)價(jià)制度，要重視工作的動(dòng)態(tài)性和綜合性，評(píng)價(jià)過(guò)程要關(guān)注企業(yè)動(dòng)態(tài)因素和可控因素，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的影響，衡量預(yù)算編制是否準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行匯總和預(yù)算執(zhí)行控制分析工作的有效性等問(wèn)題。

結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理工作是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要措施，全面預(yù)算管理的有效應(yīng)用，可以提高企業(yè)的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視，通過(guò)有針對(duì)性的解決目前全面預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步提高企業(yè)全面預(yù)算管理的能力，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。