現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)探討

北京市臨床藥學(xué)研究所

引言

信息化技術(shù)是高效開展審計(jì)工作的手段，其便捷性已經(jīng)得到審計(jì)行業(yè)的普遍認(rèn)可。由于審計(jì)工作涉及大量的數(shù)據(jù)核對(duì)、計(jì)算、分類、分析等工作內(nèi)容，人工作業(yè)存在成本和業(yè)務(wù)質(zhì)量的雙重不確定性，所以亟需現(xiàn)代化技術(shù)賦能業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化審計(jì)工作效果，提升審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。但是，我國企業(yè)剛剛開始從建設(shè)型向運(yùn)營型轉(zhuǎn)變，對(duì)于企業(yè)審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)仍不夠，很多企業(yè)的審計(jì)工作浮于表面，沒有產(chǎn)生實(shí)際效果。企業(yè)管理者對(duì)于審計(jì)信息化的建設(shè)缺少重視，投入較少，嚴(yán)重影響了企業(yè)審計(jì)工作的高質(zhì)量開展，導(dǎo)致企業(yè)難逃財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)。

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息化建設(shè)現(xiàn)狀

當(dāng)前，大數(shù)據(jù)技術(shù)和電子信息平臺(tái)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，但從整體上看，應(yīng)用方式比較單一，對(duì)審計(jì)工作的促進(jìn)作用有限。很多企業(yè)搭建了線上辦公平臺(tái)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集和儲(chǔ)存實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)化，但后續(xù)向信息化轉(zhuǎn)變的目標(biāo)卻遲遲無法實(shí)現(xiàn)。另外，由于我國大部分私營企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致企業(yè)在審計(jì)業(yè)務(wù)方向的投入較少，信息化建設(shè)程度明顯落后于企業(yè)的審計(jì)需求。一些未設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)高度依賴外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，將審計(jì)工作外包給第三方，所以企業(yè)內(nèi)部沒有審計(jì)電子系統(tǒng)，內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)于審計(jì)信息化的工作模式?jīng)]有經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)企業(yè)面臨資產(chǎn)證券化、資產(chǎn)重組或企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的情況時(shí)，內(nèi)部審計(jì)需求凸顯，缺少信息化審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的工作人員將成為內(nèi)審工作的短板，嚴(yán)重影響企業(yè)審計(jì)工作的效率和效果。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的必要性

（一）有利于信息共享，幫助員工開展業(yè)務(wù)

對(duì)于集團(tuán)公司來說，下屬子企業(yè)數(shù)量大，企業(yè)審計(jì)工作涉及的被審計(jì)主體多，導(dǎo)致審計(jì)工作量大，審計(jì)流程時(shí)間長。由于審計(jì)工作需要各單位提供大量的數(shù)據(jù)報(bào)表，在沒有信息化平臺(tái)助能的前提下，審計(jì)業(yè)務(wù)只能依靠紙質(zhì)材料的寄送才能完成，既消耗時(shí)間，又無法保證信息安全。而對(duì)于國有企業(yè)來說，除了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，企業(yè)相關(guān)部門還需要面對(duì)政府審計(jì)，在進(jìn)行資產(chǎn)證券化等大動(dòng)作時(shí)還離不開第三方社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督，所以不同主體之間的信息溝通流程比較復(fù)雜，極易出現(xiàn)信息不對(duì)等的情況。

利用信息技術(shù)，將互聯(lián)互通的線上溝通平臺(tái)搭建起來，有效連接了企業(yè)審計(jì)涉及的各個(gè)主體，數(shù)據(jù)報(bào)表信息、審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)人員崗位權(quán)責(zé)等信息能夠得到充分共享，審計(jì)業(yè)務(wù)不再需要前期冗長的準(zhǔn)備階段，這能夠幫助審計(jì)人員快速開展工作。

（二）能實(shí)現(xiàn)高效溝通，避免浪費(fèi)人力物力

當(dāng)前，我國人民的日常社交溝通基本上實(shí)現(xiàn)了信息化：微信的普及率已經(jīng)達(dá)到85%以上，在一線城鎮(zhèn)居民中有93%使用微信進(jìn)行聯(lián)絡(luò)、傳遞文件信息。而以釘釘為代表的線上辦公平臺(tái)也正在改變著企業(yè)員工的工作狀態(tài)。另外，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進(jìn)步，5G時(shí)代即將到來，更加高速的網(wǎng)絡(luò)傳輸將進(jìn)一步變革工作模式，讓商務(wù)溝通變得更加便捷。這是新經(jīng)濟(jì)時(shí)代發(fā)展的必然規(guī)律，實(shí)現(xiàn)全面信息化也將成為各企業(yè)優(yōu)化自身運(yùn)營模式，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必爭(zhēng)之地。

與傳統(tǒng)的溝通模式相比，信息化交流渠道打破了時(shí)間和空間的局限，能夠隨時(shí)隨地進(jìn)行信息互通，對(duì)于企業(yè)審計(jì)工作來說是十分有益的。一方面，審計(jì)流程能夠得到簡(jiǎn)化，審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間有效縮短。另一方面，電子平臺(tái)的信息具有“記憶性”，對(duì)于審計(jì)工作的相關(guān)內(nèi)容安排，員工可以在信息平臺(tái)上自行回顧、反思、提問，這有助于審計(jì)人員提升業(yè)務(wù)理解能力，從而更好地履職。

（三）易規(guī)范審計(jì)流程，數(shù)據(jù)信息能夠溯源

利用電子信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作，員工的每一步操作都會(huì)產(chǎn)生記錄，各級(jí)管理者對(duì)于審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告的審批都會(huì)存檔，這有利于管理者進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)反思，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部問題進(jìn)行有效排查。同時(shí)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息化能有效防止企業(yè)信息的違規(guī)使用，可以針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行電子系統(tǒng)密碼保護(hù)，這能夠有效加強(qiáng)企業(yè)各級(jí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的權(quán)限管控，降低亂用、錯(cuò)用、挪用財(cái)務(wù)審計(jì)信息行為出現(xiàn)的可能性，從源頭上掐斷信息外泄的渠道。另外，審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、充足性和可靠性對(duì)于企業(yè)發(fā)展來說至關(guān)重要，所以審計(jì)人員的績效考核必須落到實(shí)處。通過審計(jì)電子系統(tǒng)，審計(jì)人員的操作流程記錄清晰呈現(xiàn)，員工履職效果和業(yè)務(wù)能力水平的考核變得更加有的放矢。數(shù)據(jù)信息的可溯源性幫助企業(yè)加深審計(jì)工作流程的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，使之可考核、可追責(zé)、可優(yōu)化。

（四）方便于信息發(fā)布，建立企業(yè)公信形象

企業(yè)需要建立良好的公眾形象，以提升消費(fèi)者的認(rèn)同感和忠誠度，特別是對(duì)于上市企業(yè)和國有企業(yè)來說，公信力是吸引股東和資本市場(chǎng)投資者、建立公眾對(duì)國有資本做大做強(qiáng)信心的必備因素。而企業(yè)資金良性運(yùn)作就是企業(yè)公信力的有效來源，開展好審計(jì)工作能體現(xiàn)企業(yè)真誠透明的辦企態(tài)度。通過信息化平臺(tái)，企業(yè)可以對(duì)外宣傳審計(jì)工作的進(jìn)度和效果，對(duì)于企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)運(yùn)營的情況做有依據(jù)的闡述。同時(shí)，大型企業(yè)還可以在內(nèi)部信息平臺(tái)、公司官網(wǎng)、公司企業(yè)微信賬號(hào)等平臺(tái)，發(fā)布審計(jì)工作相關(guān)的文章報(bào)道，幫助企業(yè)員工更好地理解審計(jì)工作，從而提升財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作效果，間接地協(xié)助審計(jì)部門推進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)的開展進(jìn)度。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的策略

（一）明確企業(yè)的需求，搭建有針對(duì)性的審計(jì)系統(tǒng)

財(cái)務(wù)審計(jì)工作是實(shí)務(wù)性的業(yè)務(wù)，其目的非常明確，就是確保企業(yè)資金資產(chǎn)進(jìn)出狀態(tài)健康、人員資金操作行為合規(guī)、企業(yè)運(yùn)作良性正常。但是，對(duì)于不同體量和不同性質(zhì)的企業(yè)來說，審計(jì)的主體可能不同，審計(jì)內(nèi)容范圍重點(diǎn)也會(huì)產(chǎn)生偏差，所以審計(jì)信息平臺(tái)不能千篇一律。企業(yè)需要充分考慮自身的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)劃，并且參考審計(jì)主體的意見，搭建具有企業(yè)特性的審計(jì)系統(tǒng)，以優(yōu)化審計(jì)工作效果和質(zhì)量。

（二）吸納復(fù)合型人才，創(chuàng)新審計(jì)開展的模式流程

現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)核心是人才的競(jìng)爭(zhēng)，審計(jì)作為企業(yè)發(fā)展的“定盤星”，需要高素質(zhì)復(fù)合型的人才來開展業(yè)務(wù)，將最前沿最科學(xué)的審計(jì)理念帶入企業(yè)內(nèi)部，幫助管理者優(yōu)化審計(jì)制度，提升審計(jì)工作效果。以往，企業(yè)搭建審計(jì)電子信息平臺(tái)面臨的最大問題，就是內(nèi)部沒有高水平的技術(shù)落地團(tuán)隊(duì)，審計(jì)人員對(duì)于信息化辦公比較陌生，給不出合理化的建議。在這種情況下，企業(yè)只好全權(quán)委托第三方進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，但第三方技術(shù)提供商又只懂技術(shù)不懂審計(jì)，導(dǎo)致系統(tǒng)成果難用、不專業(yè)、缺少企業(yè)個(gè)性。當(dāng)企業(yè)優(yōu)化人才隊(duì)伍，通過市場(chǎng)招聘吸納更多的“跨領(lǐng)域”人才加入，企業(yè)內(nèi)部便有了一群既懂技術(shù)又懂業(yè)務(wù)，既有市場(chǎng)意識(shí)又有企業(yè)認(rèn)知的員工，這能夠幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化，也有利于審計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部優(yōu)化和升級(jí)。

（三）增強(qiáng)員工專業(yè)度，借助于培訓(xùn)實(shí)現(xiàn)能力升級(jí)

企業(yè)新入職審計(jì)人員門檻應(yīng)該進(jìn)一步提高，對(duì)于員工的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)要進(jìn)行全面客觀的評(píng)價(jià)，擇優(yōu)錄取。而當(dāng)前已經(jīng)在企業(yè)中的審計(jì)人員，由于入司時(shí)間長、入職時(shí)準(zhǔn)入條件高低不一等問題，導(dǎo)致其信息化作業(yè)能力不足，這種情況下就需要企業(yè)開展培訓(xùn)活動(dòng)，為員工提供提升自我能力的機(jī)會(huì)，幫助審計(jì)人員更好地開展業(yè)務(wù)工作。除了業(yè)務(wù)操作技巧相關(guān)的培訓(xùn)外，企業(yè)還應(yīng)該與外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行交流，審計(jì)行業(yè)內(nèi)互通有無，對(duì)于行業(yè)新動(dòng)向進(jìn)行學(xué)習(xí)。這個(gè)過程能促使審計(jì)員工進(jìn)行工作反思，引導(dǎo)其主動(dòng)增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力，也能夠提升其工作興趣，感受到審計(jì)工作在企業(yè)運(yùn)營中的重要地位。

（四）信息安全制度化，對(duì)線上審計(jì)工作進(jìn)行考核

審計(jì)信息化的一個(gè)弊端就是容易產(chǎn)生信息安全風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)闃I(yè)務(wù)流程高度依賴線上系統(tǒng)，一旦遭受黑客攻擊或是被內(nèi)部人員拷貝，就會(huì)形成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)信息泄露事件，影響企業(yè)的正常發(fā)展。所以，企業(yè)需要在建設(shè)信息化的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)信息安全的重要性，向企業(yè)內(nèi)部全體員工宣貫企業(yè)信息的使用權(quán)限，并設(shè)立相關(guān)制度規(guī)定，對(duì)于違法違規(guī)使用企業(yè)審計(jì)信息數(shù)據(jù)的行為進(jìn)行嚴(yán)重懲罰。另外，企業(yè)信息技術(shù)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該不斷優(yōu)化系統(tǒng)，對(duì)于系統(tǒng)漏洞進(jìn)行及時(shí)修補(bǔ)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)審計(jì)系統(tǒng)的保護(hù)。企業(yè)審計(jì)人員要增強(qiáng)自身職業(yè)道德意識(shí)，嚴(yán)守審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范，杜絕不合規(guī)審計(jì)操作行為的發(fā)生。企業(yè)需要明確相關(guān)考核制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)信息安全問題，通過動(dòng)態(tài)整改確保信息化的優(yōu)勢(shì)價(jià)值得到最大化體現(xiàn)。

結(jié)語

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的進(jìn)步，企業(yè)審計(jì)工作模式和流程也相應(yīng)產(chǎn)生了變化。依托信息化渠道和平臺(tái)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)上傳、存儲(chǔ)、整合，一些先進(jìn)的審計(jì)系統(tǒng)能夠通過預(yù)先設(shè)置進(jìn)行自動(dòng)化信息篩選，替代人工完成審計(jì)問題的初步診斷，有效提升了企業(yè)審計(jì)工作的效率和效果。面對(duì)科技賦能的機(jī)遇，企業(yè)管理者應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)審計(jì)的重要性，加大對(duì)企業(yè)辦公線上平臺(tái)的投入，充分參考企業(yè)特性和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)開展需求，有針對(duì)性地搭建審計(jì)信息化系統(tǒng)，幫助企業(yè)更好地開展審計(jì)工作，使審計(jì)效果落到實(shí)處。