上海航天技術研究院

引言

“新時代”背景下，中央審計署明確要求國有企業(yè)要進一步強化經濟責任，從企業(yè)自身的發(fā)展情況出發(fā)，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實基礎。國有企業(yè)要想明確經濟責任，首先必須對企業(yè)負責人的權責進行清晰的界定，并在內部建立起一套科學合理地監(jiān)督管理體系，這也是對企業(yè)未來的發(fā)展前景負責。出臺多方面的管理措施，提升企業(yè)管理規(guī)章制度的完備性，是保證國有企業(yè)資產安全性與完整性的基礎。具體而言，這要求國有企業(yè)必須開展科學合理的經濟責任審計工作，保證企業(yè)生產經營過程中所產生的各項經濟數據的真實可靠性。因此，本文通過分析當前我國國有企業(yè)開展經濟責任審計工作中出現的問題，提出針對性的解決策略。

一、國有企業(yè)開展經濟責任審計工作過程中存在的問題

（一）審計制度亟待完善

我國國有企業(yè)開展經濟責任審計工作的時間較短，尚未積累豐富的工作經驗，與審計工作相適應的規(guī)章制度也尚不完善。具體而言，審計制度不完善的表現主要有：規(guī)章制度的指導性不足、審計工作的評價體系不完善、不能對審計過程中出現的問題提出針對性整改建議等。這些由于審計制度存在缺陷而出現的問題嚴重降低了企業(yè)經濟責任審計工作的有效性[1]。

此外，當前審計制度的另一項缺陷是其獨立性不強。在我國國有企業(yè)內部，經濟責任審計部門的人事任免等仍然受到行政管理部門的管理。表面上審計部門直接對企業(yè)內部的審計委員會負責，但是在國有企業(yè)的實際運作過程中企業(yè)領導直接能夠對審計部門的運行產生直接影響。在這種情況下，審計部門所出具的經濟責任審計結果的公正性得不到保障。

（二）審計工作人員的整體綜合素質有待提升

國有企業(yè)的經濟責任審計工作是一項嚴謹的工作。一方面，要想做好該項工作需要審計工作人員具有高度的責任感，投入極大地工作熱情與精力。另一方面，更為重要的是審計工作人員需要具備過硬的審計專業(yè)知識[2]。并且，具備審計知識僅是做好經濟責任審計工作的基礎條件，開展經濟責任審計過程中還需要相關工作人員具備多方面的知識。從開展實際工作的角度，審計工作人員還必須具備良好的企業(yè)大局觀及與人溝通交流的能力。當前，我國國有企業(yè)中承擔經濟責任審計工作的審計人員大多數是由財會工作轉崗的，這使得該部分工作人員習慣于從財會的角度看待審計工作，缺乏從全局考慮問題的意識。此外，很多國有企業(yè)內部審計工作人員的個人水平差距較大，一些年齡較大的工作人員不能夠熟練地運用一些先進電子信息技術高效完成審計工作，使得企業(yè)整體的經濟責任審計效率不高。

（三）經濟責任審計質量難以保證

我國國有企業(yè)行業(yè)、規(guī)模異質性較大，因此在不同企業(yè)內部經濟責任審計職能設置情況差別較大。在一些規(guī)模較小或管理制度不完善的企業(yè)內部甚至尚未設置專門的經濟責任審計崗位，審計工作的質量更無法得到保證。值得注意的是，國有企業(yè)要想提升經濟責任的審計質量，就必須在審計部門內部設置專門的崗位負責經濟責任審計工作[3]。企業(yè)也要相應地對負責該項工作的各個工作人員的工作情況進行績效考核，以便提升經濟責任審計工作人員的主觀能動性。而一部分國有企業(yè)不能調動審計工作人員的積極性，使得其不能夠為企業(yè)管理層提供高質量的審計信息。

（四）審計結果難以有效轉換

國有企業(yè)開展經濟責任審計工作能夠充分反映出被審計對象的工作情況，是衡量企業(yè)領導工作績效的有效手段。因此，高質量的經濟責任審計結果對于企業(yè)管理者調整工作方式具有重要的指導作用，同時在一定程度上也能作為國有企業(yè)領導晉升的依據。更為重要的是，企業(yè)通過對經濟責任審計結果進行有效的分析，能夠充分反映企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略的落實情況，并對企業(yè)未來發(fā)展過程中可能存在的經營風險進行有效預測[4]。然而，當前在很多國有企業(yè)內部存在的問題就是審計的結果不能轉換成有效的信息，同時審計結果中反映的問題得不到充分重視、整改情況不理想。在這種情況下，審計工作對于企業(yè)發(fā)展的意義大打折扣，不能為國有企業(yè)發(fā)現問題、解決問題提供有效支撐。

二、國有企業(yè)經濟責任審計問題產生的原因

（一）針對經濟責任審計工作缺乏統(tǒng)一的評價指標體系

由于我國國有企業(yè)的經濟責任審計工作尚處于摸索階段，針對該項工作的評價指標體系也在不斷健全完善過程中。在這種情況下，具有不同行業(yè)性質、企業(yè)規(guī)模的國有企業(yè)開展經濟責任審計工作所依據的指標體系也具有一定的差別，這造成了企業(yè)整體的審計制度的缺陷。并且更為重要的是，由于沒有統(tǒng)一的指標體系作為審計依據，對于企業(yè)管理者的經濟責任審計工作的主觀性太強，審計過程中受到的干擾過多，嚴重影響了最終的審計質量。

（二）國有企業(yè)內部缺乏經濟責任審計溝通交流平臺

由于一部分國有企業(yè)尚未認識到開展經濟責任審計工作的重要性，造成其不能為審計工作提供溝通交流平臺的問題。在這種情況下，很多情況下一些部門對于經濟責任審計工作存在一定程度的偏見，認為該項工作是可有可無的，不能主動配合相關工作人員的工作。甚至在一些企業(yè)內部，當需要與某些部門負責人進行溝通交流時，部門負責人故意逃避，為經濟責任審計工作人員的工作開展造成了困難。但是，由于在國有企業(yè)內部審計部門與財務、人事等部門是平級的，審計部門在缺乏上級管理層的支持的情況下，工作容易陷入僵局?？偟膩碚f，出現這些問題的根本原因是企業(yè)沒有根據自身發(fā)展情況建立起審計溝通交流平臺，使得經濟責任的審計工作很難高效開展。

（三）經濟責任審計工作對審計工作人員要求較高

在國有企業(yè)內部，傳統(tǒng)意義上的財務審計工作只需掌握扎實的財務管理及會計處理知識即可。但是經濟責任的審計工作是一項復雜的系統(tǒng)工作，需要相關工作人員掌握國有企業(yè)的風險防范知識、戰(zhàn)略管理知識、法律知識等。然而，當前我國國有企業(yè)中熟悉其中一方面的財會工作人員較多，但是能夠綜合掌握運用這些知識的人才較少。因此，國有企業(yè)經濟責任審計工作對工作人員綜合素質要求較高也是出現各項問題的原因之一。

三、提升國有企業(yè)經濟責任審計工作質量的有效對策

（一）進一步加強經濟責任審計工作中的創(chuàng)新力度

國有企業(yè)為了進一步提升經濟責任審計工作質量，必須加快工作方式方法的創(chuàng)新。企業(yè)要進一步增強審計工作的前瞻性，通過建立更加科學合理的內部控制預防體系，改變以往審計工作所發(fā)揮的“亡羊補牢”的作用，讓經濟責任審計工作創(chuàng)新性地發(fā)揮出“未雨綢繆”的作用。在信息化時代，國企的經濟責任審計工作也要與時俱進，加大工作方式創(chuàng)新，充分借助先進的電子信息技術手段。更為重要的是，在企業(yè)內部要進一步加強宣傳教育工作力度，使得企業(yè)各個管理以及一線員工都能夠認識到經濟責任審計工作對于企業(yè)長期健康穩(wěn)定發(fā)展的意義。并且，企業(yè)可以為審計工作搭建溝通交流平臺，使得相關審計工作人員能夠借助該平臺與相關責任人進行及時順暢的溝通，提升審計工作效率。

（二）進一步提升審計部門的獨立性

國有企業(yè)要想真正發(fā)揮出經濟責任審計工作的作用，必須進一步提升審計部門的獨立性。首先，企業(yè)管理層要在思想和行動上對提升審計部門獨立性進行雙重支持。審計工作是一項特殊的管理工作，只有保證其獨立性才能保證其作用發(fā)揮。其次，國有企業(yè)內部組織機構的設置過程中，要充分保證審計部門的獨立性。為了保障審計部門順利開展經濟責任審計工作，企業(yè)應考慮賦予審計部門更大的權限，使其直接對企業(yè)管理層負責。并且，審計部門內部負責經濟責任審計的工作人員也必須保持高度的獨立性，不能在負責審計工作的同時兼任其他職位，也不能受到其他部門負責人的干擾。最后，企業(yè)內部審計部門的經費安排應具有一定的獨立性。最基本的要求是其經費不能由其當前的審計對象控制，并且審計部門負責經濟責任審計的工作人員的各項福利待遇等也要保持一定的獨立性。

（三）進一步提升審計工作人員綜合素質，加強審計隊伍建設

由于國有企業(yè)對于經濟責任審計工作人員具有較高的要求，因此在當前經濟責任審計隊伍水平參差不齊的背景下，企業(yè)應進一步采用多種手段提升審計工作人員綜合素質。首先，企業(yè)應進一步加強對經濟責任審計工作人員的思想教育工作，使其具備較高的政治素質。其次，企業(yè)應從招聘環(huán)節(jié)開始，嚴格注重應聘人員的專業(yè)素養(yǎng)。并且，在實際工作開展過層中，要重視再培訓的重要作用，通過對在崗審計人員進行再培訓，使其能夠及時了解市場環(huán)境的變化。最后，國有企業(yè)要重視經濟責任審計隊伍的長期培養(yǎng)工作，只有堅持不斷地培養(yǎng)審計后備人才，才能從整體上提升經濟責任審計工作的質量。

結語

總的來說，國有企業(yè)加強內部經濟責任審計工作能夠激勵管理層提升管理質量、提高管理水平，是企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。當前，國有企業(yè)開展經濟責任審計工作過程中存在著審計制度有待完善、經濟責任審計質量難以保證及審計結果難以有效轉換等問題。因此，國有企業(yè)要進一步加強經濟責任審計工作中的創(chuàng)新力度、提升審計部門的獨立性以及提升審計工作人員綜合素質。