中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的問題及對策分析

鄒葉青

（貴州財經(jīng)大學(xué)，貴陽 550031）

0 引言

貨幣資金作為企業(yè)生存發(fā)展的根基，它對整個企業(yè)發(fā)展具有重大的意義。貨幣資產(chǎn)的流動性和風(fēng)險性都很高，也是企業(yè)在發(fā)展過程中最容易出現(xiàn)差錯的資源。這樣來看的話，對貨幣資金的管理控制是必須要落實到位的，企業(yè)只有擁有了一套嚴(yán)格完善的內(nèi)部控制制度，才能促進(jìn)其長期發(fā)展。對于每一個中小企業(yè)而言，加強(qiáng)對庫存現(xiàn)金和銀行存款的內(nèi)部管理，都是為了保障企業(yè)資金的安全、提高資金的使用率。本文研究中小企業(yè)發(fā)展過程中貨幣資金內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，找出導(dǎo)致問題發(fā)生的原因，再對癥下藥，提出具有可操作性的具體措施，讓中小企業(yè)可以完善自身的內(nèi)部控制制度，避免在貨幣資金的管理過程中出現(xiàn)更多的問題，為企業(yè)減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部控制制度的完善會為國家市場經(jīng)濟(jì)更高效更高速的發(fā)展提供更大的力量。

1 中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

（1）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題。在中小企業(yè)的日?，F(xiàn)金業(yè)務(wù)中，每一項的經(jīng)濟(jì)活動，都會需要由會計開出一張記賬憑證。憑證本來是應(yīng)該真實有效地記錄企業(yè)所發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)活動，所開出的花銷。有一些經(jīng)營活動，也是需要利用憑證進(jìn)行報銷的。比如日常的一些辦公用品的采購，都是需要憑證作為購買憑據(jù)，在公司的財務(wù)部進(jìn)行記賬報銷。所有企業(yè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的問題，極大部分出現(xiàn)在憑證上面。第一個問題就是虛構(gòu)憑證內(nèi)容、涂改憑證金額。在很多中小企業(yè)中，一些會計人員個人素質(zhì)不高，沒有足夠的職業(yè)素養(yǎng)，會利用原始憑證上的管理漏洞，通過一些不法手段，對憑證上的金額數(shù)字進(jìn)行修改，又或者是把金額的小數(shù)點進(jìn)行挪位，還會對經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行虛構(gòu)，比如虛構(gòu)并不存在的一些獎金又或者是根本不存在的工資支出，把多出來的錢占為己有，以滿足私欲；第二個問題是收據(jù)憑證的發(fā)票聯(lián)和存根聯(lián)不一致。通常在會計寫憑證時，都需要套寫，這種時候就出現(xiàn)了鴛鴦發(fā)票。

（2）銀行存款收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題。在中小企業(yè)經(jīng)常會發(fā)生的問題有以下幾個：第一個問題就是擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票或者是在購買東西簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，某些企業(yè)為了節(jié)省用人成本，會計身兼出納的職務(wù)，這反而讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)遭受到了損失。但是也不能說，如果會計和出納分開聘請，就不會出現(xiàn)這種情況，因為在很多企業(yè)中，有些會計人員和出納人員如果都懷有不良居心，很容易達(dá)成一致，私底下偷偷簽發(fā)支票，從銀行里取得現(xiàn)金，進(jìn)行貪污。為了防止這個問題，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督，更加規(guī)范支票簽發(fā)的程序。第二個問題是把公款私自存入自己的銀行賬戶，在很多時候，因為企業(yè)票據(jù)管理制度不完善，其中出現(xiàn)了很多漏洞，讓不懷好意的會計人員鉆了空子，而且會計人員可以對銀行日記賬和銀行對賬單進(jìn)行篡改，更加方便了存有壞心眼的會計人員把企業(yè)的資產(chǎn)偷偷占為己有。

2 中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的原因

（1）貨幣資金內(nèi)控制度實施有難度。因為貨幣資金其特有的流動性，它的內(nèi)控制度在整個內(nèi)部控制制度中是實施起來最困難的，特別是對于庫存現(xiàn)金的管控，因為很多企業(yè)只注重外部環(huán)境的控制，而忽略了內(nèi)部管理，導(dǎo)致一些會計人員趁虛而入，在收到現(xiàn)金時，通過一些手段，比如撕毀收入業(yè)務(wù)憑證，把收入款占為己有，從而滿足自己的一己私欲。

（2）內(nèi)部控制管理者意識不足，財會人員素質(zhì)低下。在我國很多中小企業(yè)中，之所以會在內(nèi)部控制這一塊出現(xiàn)很多問題，很大的原因就是源自于企業(yè)的管理者的內(nèi)控管理意識覺悟不高。管理者的內(nèi)控管理意識如果不夠高，那么內(nèi)控制度的實施也不能擁有一個有效的控制環(huán)境，有效的控制環(huán)境是保證企定內(nèi)控制度完美開展的前提條件。然而現(xiàn)在大多數(shù)情況是，管理層不重視內(nèi)部控制這一塊，甚至有一些領(lǐng)導(dǎo)本身都沒有做好帶頭作用，認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)就是自己的，私自挪用，構(gòu)成了犯罪。此外，內(nèi)部控制的實施也需要財會人員具備很高的職業(yè)素養(yǎng)，如果財會人員缺乏責(zé)任心，沒有責(zé)任意識，對自己的工作很怠慢的話，企業(yè)內(nèi)部控制制度也無法得到有效實施。

（3）貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督不到位。在實際工作中，大部分中小企業(yè)都會有貨幣資金內(nèi)控制度，但是在實施過程中，往往缺乏與之相匹配的內(nèi)部稽核和監(jiān)督評價制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度得不到有效的落實，在真正運行該制度過程中出現(xiàn)很多問題。很多中小企業(yè)在審計部門的設(shè)置方面不夠完善，甚至有一些企業(yè)沒有審計部門，審計范圍過于狹窄，根本沒有關(guān)注到關(guān)于對貨幣資金內(nèi)部控制的審計。一些企業(yè)在內(nèi)部會設(shè)立獎懲條例，是為了提高職工積極性，但是這些獎懲制度缺乏合理性，導(dǎo)致了內(nèi)部稽核制度形同虛設(shè)，對職工沒有約束力，在實際工作中職工沒有嚴(yán)格執(zhí)行，給想貪污的財會人員提供了可乘之機(jī)。

3 中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題的解決對策

（1）建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度并有效實施。財會人員在日常工作開展中，一定要嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行。在貨幣資金內(nèi)部牽制制度中，一定要嚴(yán)格按照制度分開設(shè)置會計和出納兩個職務(wù)，不能由同一人進(jìn)行擔(dān)任，出納員只負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收支管理，會計人員則要做好一切經(jīng)營活動的憑證登記，做好憑證的管理工作。同時，出納人員一定要按照制度規(guī)定進(jìn)行定期的輪換。

（2）加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制管理意識，提高財會人員綜合素質(zhì)。中小企業(yè)理層作為核心人物群，他們對內(nèi)控意識的高低決定了貨幣資金內(nèi)部控制制度是否能夠有效實施。財務(wù)人員作為貨幣資金內(nèi)控制度中最直接的施行者，他們的素質(zhì)高低也決定了貨幣資金內(nèi)控制度的有效性，所以企業(yè)應(yīng)該要增加對財會人員組織關(guān)于思想道德建設(shè)的培訓(xùn)，只有財會人員廉潔自律、忠于職守，才能讓企業(yè)的貨幣資金內(nèi)控制度得到有效的保障。

（3）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督在貨幣資金內(nèi)控制度的實施過程中，是必不可少的。企業(yè)可以通過內(nèi)部監(jiān)督對貨幣資金的內(nèi)控制度進(jìn)行實時關(guān)注，在哪一個地方出現(xiàn)了差錯，可以及時地發(fā)現(xiàn)，并進(jìn)行反饋和整改，每一個中小企業(yè)都應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立審計部門，明確審計部門的審計范圍，也要增強(qiáng)在內(nèi)部監(jiān)督過程中的自主性。審計部門可以定期或者不定期地進(jìn)行檢查，檢查人員的安排是否合理，授權(quán)批準(zhǔn)制度是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)了漏洞，及時向管理層上報，及時采取措施，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全。

4 結(jié)語

總而言之，貨幣資金對于中小企業(yè)企業(yè)來說，是生存發(fā)展的基礎(chǔ)。現(xiàn)在企業(yè)與企業(yè)之間的競爭日益激烈，想要在長期的發(fā)展中一直穩(wěn)步前進(jìn)，拉開與其他企業(yè)的差距，更應(yīng)該重視貨幣資金內(nèi)部控制的管理。所以中小企業(yè)的管理者要從根本上意識到貨幣資金內(nèi)控制度的重要性，不斷完善修改貨幣資金內(nèi)控制度，實行不相容職務(wù)的分離制度，規(guī)范會計核算程序，加強(qiáng)企業(yè)人員的道德素質(zhì)修養(yǎng)，加強(qiáng)對貨幣資金內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，才能提高企業(yè)的貨幣資金的使用率，降低企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)雙重風(fēng)險，有效保障企業(yè)資產(chǎn)的安全。企業(yè)只有做到了以上幾點，才可以在嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢下，立足于當(dāng)下，提升企業(yè)自身的競爭力。