慈善信托助推“共同富裕”新時代

文/趙長利 孫新寶 編輯/白琳

黨的十九屆五中全會對“扎實推進共同富?！弊龀鲋卮髴?zhàn)略部署：“十四五”時期，全體人民共同富裕邁出堅實步伐。2021年6月10日，《中共中央、國務(wù)院關(guān)于支持浙江高質(zhì)量發(fā)展建設(shè)共同富裕示范區(qū)的意見》發(fā)布。從頂層謀劃到國家戰(zhàn)略落地，我國從全面小康邁向共同富裕的議程和實踐正式展開。慈善信托作為一種將慈善行為和信托制度融合創(chuàng)新的業(yè)務(wù)模式，可以憑借其獨特的制度優(yōu)勢，充分發(fā)揮其為社會公益事業(yè)服務(wù)的職能，推動我國共同富裕的進程。

慈善信托在三次分配中的作用

實現(xiàn)共同富裕是社會主義的本質(zhì)要求，三次分配是調(diào)節(jié)收入分配、實現(xiàn)共同富裕的有效路徑。2021年8月17日，習近平總書記主持召開中央財經(jīng)委員會第十次會議，研究扎實促進共同富裕問題，提出在高質(zhì)量發(fā)展中促進共同富裕，要正確處理效率和公平的關(guān)系，構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排。中央財經(jīng)委員會會議提到“三次分配”，引起社會的廣泛關(guān)注。

“三次分配”最早是由經(jīng)濟學家厲以寧提出的。1992年，他在《論共同富裕的經(jīng)濟發(fā)展道路》一文中首提“影響收入分配的三種力量”；在其1994年出版的《股份制與市場經(jīng)濟》一書中又做了進一步闡釋：通過市場實現(xiàn)的收入分配，為“第一次分配”；通過政府調(diào)節(jié)而進行的分配，為“第二次分配”；個人出于自愿，在習慣與道德的影響下把可支配收入的一部分或大部分捐贈出去，為“第三次分配”。

由此可見，第三次分配具有天然的“慈善”屬性。推動三次分配發(fā)展壯大，關(guān)鍵是構(gòu)建三次分配的基礎(chǔ)性制度安排。慈善信托作為一種將慈善行為和信托制度融合創(chuàng)新的業(yè)務(wù)模式，可以在三次分配中發(fā)揮重要作用。

慈善信托的起源與優(yōu)勢

信托制度起源于慈善。當今世界各國的信托制度均繼受于英國的信托法或由英國法制演變而來的美國信托法。英美國家的慈善文化最初來自于宗教教義?；浇掏酵粝逻z囑，把生前的私有土地死后贈與教會。因為不能對教會征稅，直接影響了封建君主的收益。12世紀，英王亨利三世頒布了限制此類捐贈的《沒收法》，教徒則以各種方式加以規(guī)避，其中最為流行的就是USE制度（用益制度），即教徒在生前立下遺囑，把土地贈與第三人所有，并在遺囑中明確土地贈與第三人的目的是保障教會對土地有“用益權(quán)”。USE制事實上成為了一種慈善遺贈的手段，這便是公益信托最早的雛形。之后，USE制不僅流行于教徒向教會捐贈土地，農(nóng)民也利用這個辦法規(guī)避封建賦稅，信托制度開始逐步應用于各種私益目的。

我國慈善思想亦古已有之。先秦時期已有萌芽，《禮記·禮運》就為人們描述了一個“故人不獨親其親，不獨子其子。使老有所終，壯有所用，幼有所長，鰥寡孤獨廢疾者，皆有所養(yǎng)”的大同世界。但是，我國的慈善事業(yè)一直沒有形成完備的制度體系，直到2016年《慈善法》和2017年《慈善信托管理辦法》相繼頒布，才為慈善信托奠定了基本法律框架，也為我國的慈善事業(yè)翻開了新的篇章。

相比直接捐贈、設(shè)立慈善基金會等方式，慈善信托具有以下四大優(yōu)勢：

一是民政部門與銀保監(jiān)部門雙重監(jiān)管，合法合規(guī)。慈善信托設(shè)立前逐筆向銀保監(jiān)局報備，設(shè)立后在當?shù)孛裾块T備案，受到雙重監(jiān)管，還需每年定期向民政部門上報慈善信托事務(wù)處理情況及財務(wù)狀況。

二是進行保值增值投資，實現(xiàn)捐贈資金效益的最大化。慈善信托賬戶內(nèi)的慈善資金未捐贈時，信托公司可以進行相對安全的投資運作，籌集更多善款。相比于慈善組織，信托公司的投資范圍廣，更具靈活性，且不需要繳納所得稅。

三是信托專戶管理捐贈資金，安全且操作方便。信托公司作為受托人，在商業(yè)銀行開設(shè)信托專戶，用于保管委托人（捐贈人）交付的慈善資金，確保資金安全，且操作上隨時可以進行慈善捐贈活動。

四是信托合同設(shè)計靈活，可更好地實現(xiàn)委托人的意愿。慈善信托合同條款設(shè)置靈活，可約定每年捐贈比例，與公募基金相比，不受每年捐贈不低于收入70%的限制。

在促進共同富裕的過程中，信托憑借其獨特的制度優(yōu)勢，可以充分發(fā)揮其為社會公益事業(yè)服務(wù)的職能，提高三次分配效率，推動我國共同富裕的進程。

我國慈善信托發(fā)展情況

2016年9月頒布的《慈善法》，推動我國慈善事業(yè)進入了全面法治化時代。慈善信托遂迅速成為我國慈善事業(yè)進行資產(chǎn)管理的重要方式，并得到快速發(fā)展，備案數(shù)量和備案規(guī)模均呈快速增長。根據(jù)中國慈善聯(lián)合會慈善信托委員會的統(tǒng)計，截至2021年8月31日，我國慈善信托備案單數(shù)達633單，備案財產(chǎn)規(guī)模為34.87億元。

就慈善信托整體發(fā)展情況來看，主要呈現(xiàn)以下特點。

一是慈善信托主體日益多元。委托人方面，越來越多的企業(yè)家、名人、普通公眾參與到慈善信托中。受托人方面，根據(jù)中國慈善聯(lián)合會慈善信托委員會的統(tǒng)計，截至2021年8月31日，已有88家機構(gòu)擔任慈善信托的受托人，其中包括信托公司60家，慈善組織28家。2021年新增受托人有4家信托公司和2家慈善組織，受托人隊伍持續(xù)擴大。此外，銀行開始進一步布局慈善信托托管業(yè)務(wù)。根據(jù)中國慈善聯(lián)合會發(fā)布的《2020年中國慈善信托發(fā)展報告》的統(tǒng)計，截至2020年年底，共有31家銀行成為慈善信托的托管人，包含6家大型國有控股商業(yè)銀行、9家全國股份制商業(yè)銀行、13家城市商業(yè)銀行和3家農(nóng)村商業(yè)銀行。

二是慈善信托方式持續(xù)創(chuàng)新。在主體上，慈善信托通過與其他慈善組織合作，實現(xiàn)優(yōu)勢互補。慈善組織在慈善項目運營管理、受益人篩選等方面具有豐富經(jīng)驗，慈善資源與信托制度有效對接能釋放更大的能量，兩者在合作中探索出了更多的創(chuàng)新合作模式，包括慈善組織擔任項目管理人、委托人，以及以信托公司擔任委托人等。在業(yè)務(wù)上，慈善信托與其他信托業(yè)務(wù)相互賦能。比如慈善信托與家族信托有著天然的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性，二者信托架構(gòu)均具有事務(wù)管理屬性，銜接孵化出的家族慈善信托業(yè)務(wù)，有助于高凈值客戶實現(xiàn)財富和社會責任精神的雙重傳承。

三是慈善信托目的更加豐富。據(jù)中國慈善聯(lián)合會慈善信托委員會統(tǒng)計，在已成立的慈善信托中，扶貧濟困、改善民生為目的的慈善信托占據(jù)較大比例，在縮小收入差距方面做出了積極貢獻。此外，慈善信托還在教育、科技創(chuàng)新、文化保護、社會突發(fā)事件等領(lǐng)域體現(xiàn)出精準與專業(yè)性。2020年新冠肺炎疫情暴發(fā)后，由中國信托業(yè)協(xié)會倡議設(shè)立、國通信托作為受托人的“中國信托業(yè)抗擊新型肺炎慈善信托”，得到行業(yè)的積極響應，共61家信托公司出資委托。此外，多家信托公司還單獨設(shè)立了以抗擊新冠肺炎為目的的慈善信托，數(shù)量達到92單，財產(chǎn)規(guī)模為1.48億元。慈善信托目的已覆蓋社會的方方面面，有望成為實現(xiàn)共同富裕的重要路徑。

慈善信托發(fā)展任重道遠

目前慈善信托發(fā)展中仍存在一些問題。2016年《慈善法》頒布后，慈善信托曾一度迎來迅猛發(fā)展。然而，2019年以來，整體發(fā)展勢頭有所放緩。究其原因，除我國慈善信托起步較晚外，還存在以下問題：一是從信托公司角度看，信托公司雖然在金融領(lǐng)域具有突出的專業(yè)優(yōu)勢，但在慈善領(lǐng)域則專業(yè)性不足，缺少專門的人才進行慈善項目的設(shè)計和運營，往往要借助外部力量共同開展慈善活動。二是從保障制度看，《慈善法》和《慈善信托管理辦法》均提出了稅收優(yōu)惠的促進措施，但目前尚無配套的稅收政策出臺，信托公司不具備向捐贈人開具捐贈票據(jù)的資格，委托人進行捐贈后無法享受稅收優(yōu)惠。受制于相關(guān)的配套政策不健全，非現(xiàn)金資產(chǎn)的慈善信托也遇到較大障礙，如我國股權(quán)慈善信托就受到非貨幣信托財產(chǎn)非交易過戶政策缺失和稅收優(yōu)惠政策不完善的掣肘。三是從外部環(huán)境看，公眾對慈善的認識還不足，仍有人把慈善信托等同于慈善捐贈，認為慈善信托是金融產(chǎn)品、保值增值的工具，這些都是對慈善信托的誤解和偏見。

未來慈善信托將在實踐中逐步完善，積極助推共同富裕。在轉(zhuǎn)型壓力和市場機遇并存的新時期，我國信托行業(yè)正在重新定位自身的目標，以充分發(fā)揮自身的制度優(yōu)勢，抓住轉(zhuǎn)型中的重大機遇，助力推進全體人民共同富裕。重點是要充分發(fā)揮信托的制度優(yōu)勢，靈活設(shè)計業(yè)務(wù)模式，與民政部門、慈善組織等充分溝通，在共識的基礎(chǔ)上進行合作；對外則需要通過各種途徑，利用各種平臺積極宣傳慈善信托理念，消除誤解和偏見，增強大眾對慈善信托的認知和理解。在保障制度的完善方面，需要民政部門和銀保監(jiān)部門相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)一監(jiān)管口徑。監(jiān)管部門還需與國家稅務(wù)總局協(xié)商，落實慈善信托的稅收優(yōu)惠，推動信托財產(chǎn)登記制度的建立，使不動產(chǎn)、股權(quán)等非現(xiàn)金資產(chǎn)也成為信托財產(chǎn)來源，擴大信托財產(chǎn)的接收范圍。相信慈善信托會在實踐中逐步發(fā)展壯大，為共同富裕貢獻更多的信托力量。

隨著相關(guān)制度的完善，社會公眾對慈善信托的認知越來越清晰，會有越來越多的高凈值人群、企業(yè)機構(gòu)，甚至普通民眾設(shè)立慈善信托，體驗慈善價值。作為我國金融業(yè)四大支柱之一的信托，也將進一步發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢，充分利用慈善信托這一金融工具，幫助更多的高凈值客戶搭建專業(yè)化慈善公益路徑，滿足客戶的慈善公益需求，努力為共同富裕做出更大的貢獻。