國雨晴

（哈爾濱師范大學(xué)管理學(xué)院，哈爾濱 150025）

一、綠色創(chuàng)新與傳統(tǒng)創(chuàng)新的區(qū)別

傳統(tǒng)創(chuàng)新以經(jīng)濟效益最大化為目標(biāo)，為了獲取自身的經(jīng)濟效益，往往忽視了對自然資源的影響，造成工業(yè)企業(yè)的高消耗和高污染，并且逐漸增大的創(chuàng)新強度更容易加深環(huán)境的破壞程度。傳統(tǒng)創(chuàng)新這種非持續(xù)性生產(chǎn)過程，在消耗大量的自然資源的同時，排放大量的廢棄物，逐漸超出自然承受能力，激化了環(huán)境資源有限的矛盾，始終是與可持續(xù)發(fā)展理念相背離的。與傳統(tǒng)創(chuàng)新不同，綠色創(chuàng)新是在創(chuàng)新過程中引入生態(tài)學(xué)思想，在技術(shù)設(shè)計的過程中綜合考慮技術(shù)的實用性以及對環(huán)境的保護作用，實現(xiàn)生態(tài)文明、經(jīng)濟與環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展等多元價值。綠色創(chuàng)新在保護環(huán)境的條件下，為經(jīng)濟發(fā)展提供自身力量，也能逐漸改進傳統(tǒng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式。企業(yè)由從前的粗放型、資源型向生態(tài)型、知識型轉(zhuǎn)化，改進技術(shù)實現(xiàn)廢物循環(huán)，推動企業(yè)由“灰色制造”向“綠色制造”轉(zhuǎn)型。

二、理論分析

綠色技術(shù)創(chuàng)新本身具有正外部性，當(dāng)一項新技術(shù)創(chuàng)新進入市場中，大部分的創(chuàng)新知識變成公共產(chǎn)品。公共產(chǎn)品作為任何人都可以自由得到的資源，具有非排他性，并且在綠色技術(shù)創(chuàng)新的過程中需要大量資金投入，生產(chǎn)周期較長，由此產(chǎn)生的高風(fēng)險會使有些企業(yè)更傾向于對新技術(shù)的模仿和復(fù)制，造成市場失靈。由于創(chuàng)新成果易于被其他企業(yè)模仿，企業(yè)承擔(dān)了進行綠色技術(shù)創(chuàng)新過程中的所有成本，卻沒有獲得相應(yīng)的綠色技術(shù)創(chuàng)新的收益。企業(yè)的正外部沒有得到回報，損害了企業(yè)可獲得的利潤，對企業(yè)進行綠色創(chuàng)新研發(fā)的動力造成一定影響。根據(jù)技術(shù)創(chuàng)新理論，政府應(yīng)當(dāng)以財稅政策等調(diào)控手段，對技術(shù)創(chuàng)新活動進行干預(yù)，修正市場中綠色技術(shù)創(chuàng)新的市場失靈，在一定程度上彌補企業(yè)的損失，增加企業(yè)進行綠色創(chuàng)新的收益。有的企業(yè)只停留在產(chǎn)品使用的綠色上，而忽略了在生產(chǎn)過程中造成的環(huán)境污染，產(chǎn)生的負外部性也需要相關(guān)的財稅政策來限制企業(yè)行為。

政府對企業(yè)實施財稅政策的政策工具主要有三方面，即財政補貼、政府采購和稅收優(yōu)惠。財政補貼是政府轉(zhuǎn)移支付的重要手段，常見的財政補貼有節(jié)能技術(shù)改造撥款、環(huán)保專項治理資金等，以無償資助和資本金投入等方式支持產(chǎn)品研發(fā)。稅收優(yōu)惠政策采用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品減免增值稅、環(huán)保電池、涂料免征消費稅等形式，激發(fā)企業(yè)綠色創(chuàng)新的活力，促進企業(yè)進行綠色轉(zhuǎn)型。政府綠色采購政策也在不斷健全、完善，擴大綠色產(chǎn)品消費市場，促進了綠色技術(shù)創(chuàng)新進程。

三、存在的問題

（一）稅收獎懲機制不完善

我國目前的稅收政策主要以積極激勵的形式，向開發(fā)和使用先進技術(shù)的企業(yè)提供稅收優(yōu)惠，但許多大型企業(yè)仍然在生產(chǎn)經(jīng)營過程中排放大量污染氣體和工業(yè)廢水，沒有對采用過時技術(shù)的企業(yè)實行有效限制。這些企業(yè)大部分都沒有意識到環(huán)境保護應(yīng)是企業(yè)所承擔(dān)的社會責(zé)任，只關(guān)注到眼前的利益，而沒有從環(huán)境大局及企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的角度出發(fā)進行生產(chǎn)經(jīng)營。并且，目前的政策大多側(cè)重于對高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新鼓勵，實施稅收抵免、設(shè)備折舊方式、降低稅率等優(yōu)惠政策來激勵高新技術(shù)企業(yè)進行綠色創(chuàng)新，沒有對能耗高、污染大、技術(shù)落后的老舊企業(yè)進行相應(yīng)的稅收懲罰，導(dǎo)致企業(yè)認為是否采用環(huán)保技術(shù)對所得的稅后收益影響不大，而且打擊了企業(yè)的綠色創(chuàng)新熱情，企業(yè)對于進行主動減排治污無動于衷，最終使得國家頒布的綠色財稅政策流于形式。

（二）財政補貼未能有效利用

2019 年，針對新能源汽車行業(yè)的補貼強度和2018 年相比，退坡幅度達到了50%。雖然補貼出現(xiàn)滑坡現(xiàn)象，但這種調(diào)整就是提高技術(shù)門檻要求，逐漸淘汰技術(shù)落后企業(yè)，并且倒逼技術(shù)落后企業(yè)提升核心環(huán)保技術(shù)。在補貼政策實施過程中，缺少完善的監(jiān)督、甄別機制，個別企業(yè)會利用制度漏洞，套取政府補貼款項，國家的補貼資金沒有流入到有真實需求的企業(yè)，最終導(dǎo)致企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新缺少資金支持。綠色技術(shù)創(chuàng)新過程中需要大量的資金支持，大多數(shù)企業(yè)依靠政府研發(fā)補貼來實現(xiàn)前期研發(fā)，在財政補貼撥付和使用的環(huán)節(jié)還存在諸多監(jiān)督管理方面的不足，這會不可避免地造成財政補貼資金配置低效率。在我國企業(yè)綠色創(chuàng)新過程中，創(chuàng)造成就最多的企業(yè)大多為自主創(chuàng)新型中小企業(yè)，有的大型企業(yè)也會購買中小企業(yè)創(chuàng)造的綠色技術(shù)來提升自身的綠色生產(chǎn)能力。大型企業(yè)自身進行研發(fā)所消耗的資金遠比購買專利等花費得多，使得大型企業(yè)更容易失去綠色技術(shù)創(chuàng)新的活力。反而具有創(chuàng)新活力的中小企業(yè)，卻很難獲得來自政府的資源扶持，財政補貼沒有得到有效的利用，說明我國技術(shù)創(chuàng)新補貼結(jié)構(gòu)大多側(cè)重于大型國有企業(yè)，卻忽視了創(chuàng)新能力強、財務(wù)風(fēng)險低的大量中小企業(yè)。

（三）稅收優(yōu)惠缺乏針對性

我國日前出臺的各項稅收優(yōu)惠政策，初步形成多方式的稅收優(yōu)惠體系，為企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新創(chuàng)造了寬松的稅收環(huán)境，但是在綠色技術(shù)方面的稅收優(yōu)惠仍然有欠缺之處。一是為鼓勵行業(yè)發(fā)展的加速折舊、加計扣除、稅額抵免等稅收優(yōu)惠的方式是具有普惠性的，這些普惠性稅收優(yōu)惠政策對于鼓勵企業(yè)進行綠色創(chuàng)新缺少更多的針對性。這種稅收優(yōu)惠政策的重點大多在于鼓勵企業(yè)進行綠色轉(zhuǎn)型，推動環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，并沒有實質(zhì)性針對企業(yè)自身進行綠色技術(shù)研發(fā)的優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策最終應(yīng)落實在綠色技術(shù)研發(fā)項目上，而不是企業(yè)上。二是稅收優(yōu)惠政策比較分散，大多都包含在環(huán)境保護和企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新政策之中，更側(cè)重于基礎(chǔ)研究和技術(shù)研發(fā)，創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化和應(yīng)用環(huán)節(jié)仍存在缺位現(xiàn)象，因此在促進綠色技術(shù)研發(fā)等方面的實施效果其實并不佳。

（四）政府綠色采購機制不健全

綠色產(chǎn)品在進行生產(chǎn)時，應(yīng)用綠色技術(shù)增加了綠色產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，最終會引起綠色產(chǎn)品的初始購置成本提高。即使國家部署了著力解決突出環(huán)境問題的任務(wù)，倡導(dǎo)企業(yè)綠色發(fā)展的各種政策，但許多企業(yè)仍追求眼前的經(jīng)濟利益，選擇不使用綠色產(chǎn)品，避免在初始磨合階段發(fā)生額外的費用，或不能接受綠色產(chǎn)品較高的價格，導(dǎo)致市場對于綠色產(chǎn)品的需求量較低。因我國政府綠色采購起步較晚，故制度體系還不夠健全。關(guān)鍵問題在于以下兩個方面：一是綠色采購清單范圍較小，主要都體現(xiàn)在節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品強制采購和優(yōu)先采購政策上，對占到政府采購資金規(guī)模70%以上的工程和服務(wù)類項目，采購實際涉及的并不多，導(dǎo)致工程和服務(wù)的綠色采購行為缺乏政策執(zhí)行的依據(jù)。二是清單采購機制更多關(guān)注產(chǎn)品應(yīng)用是否環(huán)保，而在產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、包裝、回收等方面卻缺乏關(guān)注。即使有關(guān)政策將生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的綠色環(huán)保要求納入采購管理的范疇內(nèi)，但覆蓋行業(yè)和范圍也十分有限，未能充分發(fā)揮政府采購對綠色產(chǎn)品在生產(chǎn)、流通過程中的引導(dǎo)作用，導(dǎo)致采購政策對綠色產(chǎn)品的引導(dǎo)不顯著，從而影響了企業(yè)進行綠色技術(shù)創(chuàng)新的決心與動力。

四、發(fā)展對策

（一）引導(dǎo)多方研發(fā)資金投入

綠色技術(shù)研發(fā)面臨大量的資金需求，企業(yè)大多選擇借款為首要的資金來源。雖然頒布的政策給綠色技術(shù)帶來利好的信號，但綠色技術(shù)研發(fā)風(fēng)險高、周期長，并且企業(yè)在進行研發(fā)時大多保留核心研發(fā)信息，金融機構(gòu)很難接觸和了解研發(fā)信息，主體間的信息壁壘使其產(chǎn)生了金融機構(gòu)的惜貸行為。因此，政府要發(fā)揮“無形之手”來刺激金融機構(gòu)，適當(dāng)?shù)呢敹悆?yōu)惠會鼓勵金融機構(gòu)放出資金支持企業(yè)進行綠色創(chuàng)新。政府需要根據(jù)企業(yè)個體特質(zhì)、金融機構(gòu)情況等因素實行差別化的激勵政策，避免“一刀切”的政策，合理選擇恰當(dāng)?shù)募罘绞?。成長期企業(yè)盈利能力和融資能力較弱，研發(fā)資金難以獲得，要加強對成長期企業(yè)貸款的優(yōu)惠力度，并以財政補貼為主、稅收優(yōu)惠為輔的政策扶持結(jié)構(gòu)彌補企業(yè)缺乏的資金。對于成熟期企業(yè)來說，融資能力相對較強，過度的政府投入反而會產(chǎn)生尋租現(xiàn)象，會干擾市場機制的作用。同時，調(diào)動社會各層級部門的積極性，根據(jù)地區(qū)特色制定和研發(fā)相關(guān)的差異化財稅政策。并發(fā)揮各層級地方財稅支持的拉動效應(yīng)，利用市場已經(jīng)成熟的條件來拉動民間資本、國外資本等進入綠色產(chǎn)業(yè)，引導(dǎo)更多類型的資金，多渠道地投入到企業(yè)綠色技術(shù)研發(fā)上，幫助企業(yè)的綠色研發(fā)項目獲得更多的資金支持，從而加強我國綠色技術(shù)創(chuàng)新能力，以實現(xiàn)綠色發(fā)展。

（二）加強補貼經(jīng)費的監(jiān)管力度

一是建立綠色技術(shù)創(chuàng)新信息共享、評估推廣等透明、公開的信息平臺，將有關(guān)綠色技術(shù)創(chuàng)新的政府補貼信息公開，公布符合補貼的具體要求，企業(yè)可以及時獲取補貼信息，以此積極培育和發(fā)展綠色技術(shù)創(chuàng)新主體。將企業(yè)的環(huán)境信息透明，以便進行檢查和監(jiān)管，防止監(jiān)管不力、政策缺乏透明度等造成的政府與企業(yè)的信息不對稱。公開披露綠色補貼款項的分配信息，實現(xiàn)分配全過程的規(guī)范化和透明化。二是將科研補貼經(jīng)費有選擇地批給有研發(fā)能力的企業(yè)、高校及科研機構(gòu)，在進行資金資格審批時嚴(yán)格把關(guān)，不僅考慮企業(yè)的現(xiàn)金流量、營業(yè)利潤，也應(yīng)將研發(fā)能力、研發(fā)條件和企業(yè)征信情況納入審查范圍，對于研發(fā)能力不足、征信情況不佳的企業(yè)不提供研發(fā)補貼資金。三是加強對政府科技經(jīng)費使用的監(jiān)督，完善補貼資金監(jiān)督機制。建立綠色技術(shù)補貼撥款專用渠道，跟蹤補貼資金的流向，制定全面的綠色技術(shù)專項資金的劃分制度，確保補助資金的綠色技術(shù)研發(fā)用途，加強事前監(jiān)管力度，完善事后檢查機制，讓補貼資金能夠落到實處。嚴(yán)厲打擊惡劣的騙補和尋租行為，對研發(fā)項目進行全過程管理，分環(huán)節(jié)撥付補貼，監(jiān)管部門要進行定期抽查和評估，一旦發(fā)現(xiàn)存在不合理使用政府補貼的行為，停止撥付經(jīng)費并進行一定程度的懲罰，實現(xiàn)對綠色技術(shù)創(chuàng)新政府補貼資金的全方位監(jiān)管，確保補貼資金的高效利用。

（三）強化稅收優(yōu)惠的綠色導(dǎo)向

一是政府可以在稅收制度中加入更多的具有針對性、持久效果的稅收優(yōu)惠與綠色技術(shù)創(chuàng)新活動有關(guān)的政策。二是針對技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)前期、技術(shù)轉(zhuǎn)化等環(huán)節(jié)，加大稅收優(yōu)惠的減免力度。在企業(yè)創(chuàng)新中，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)滲透到企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新活動的各個環(huán)節(jié)，有些技術(shù)在應(yīng)用上可做到環(huán)保、綠色，但在生產(chǎn)過程中仍會存在輕微污染現(xiàn)象。因此，從技術(shù)研發(fā)到成果轉(zhuǎn)化，要全階段制定差別化的稅收優(yōu)惠，做到有獎也有罰。學(xué)習(xí)發(fā)達國家的稅收優(yōu)惠方式，實行直接優(yōu)惠與間接優(yōu)惠相結(jié)合，這樣既可以減輕企業(yè)在進行研發(fā)前期的稅收負擔(dān)，分擔(dān)企業(yè)在創(chuàng)新過程中面臨的風(fēng)險，又可以在成果轉(zhuǎn)化后以減免的方式讓渡創(chuàng)新結(jié)果產(chǎn)生的利潤。除此以外，政府還可以對科研人員進行個人所得稅的優(yōu)惠，對個人獲得的科研獎金或綠色專利所得的收入免征個人所得稅，對能夠?qū)⒕G色創(chuàng)新項目收益用于再投資研發(fā)的個人，給予個人所得稅免稅或退稅優(yōu)惠。

（四）完善政府綠色采購制度

將政府采購需求與綠色技術(shù)、綠色標(biāo)準(zhǔn)推廣結(jié)合起來，能夠激勵企業(yè)自主改進生產(chǎn)方式，從源頭提升綠色創(chuàng)新能力。在社會綠色發(fā)展的進程中，政府綠色采購應(yīng)該充分發(fā)揮在綠色產(chǎn)品市場化的引領(lǐng)作用，加快節(jié)能減排技術(shù)和產(chǎn)品開發(fā)推廣，從消費端引領(lǐng)生產(chǎn)方式綠色轉(zhuǎn)型，為綠色技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展提供堅實的基礎(chǔ)。關(guān)鍵在于完善政府綠色采購制度，完善《政府采購法》中相關(guān)綠色采購的內(nèi)容，設(shè)置詳細的綠色產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)。在采購需求標(biāo)準(zhǔn)的制定中，綜合考慮綠色產(chǎn)品有關(guān)的研發(fā)、采購、使用、維修、回收等所有環(huán)節(jié)，不同的采購品有不同的審查流程。逐步擴大綠色采購范圍，不僅要向工程和服務(wù)領(lǐng)域拓展綠色采購范圍，更要注重綠色產(chǎn)品的生命周期。不斷擴大清單范圍，加大對綠色采購的支持力度，在技術(shù)等指標(biāo)滿足采購需求的前提下，優(yōu)先采購節(jié)能、環(huán)保產(chǎn)品，提高綠色產(chǎn)品在政府采購中的比例，實現(xiàn)綠色政府采購，倡導(dǎo)綠色消費觀念，發(fā)揮綠色技術(shù)開發(fā)的激勵作用。