政府績效審計(jì)的難點(diǎn)和開展途徑探究

豐順縣審計(jì)局

引言

在政府績效管理的過程中，做好政府績效審計(jì)工作十分重要。主要就是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員，遵循相關(guān)的法律法規(guī)與管理標(biāo)準(zhǔn)，采用相應(yīng)的審計(jì)方法，對(duì)政府部門、事業(yè)單位和相關(guān)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)化的審計(jì)與評(píng)價(jià)，直觀地了解到資金使用效果以及能創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。開展績效審計(jì)工作，屬于政府審計(jì)持續(xù)發(fā)展的核心內(nèi)容，也屬于推動(dòng)政府完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的必然要求，能督促政府加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行制約監(jiān)督和建設(shè)責(zé)任政府，不斷提升公共資金管理績效。

一、政府績效審計(jì)的重點(diǎn)

在開展政府績效審計(jì)工作的同時(shí)，也需要做好對(duì)政府部門行使公共職權(quán)的監(jiān)督工作。基于此，對(duì)于政府績效審計(jì)來說，需要將重心放在以下幾個(gè)方面：①政府的績效審計(jì)工作開展，需要更加注重對(duì)實(shí)際的財(cái)政收入進(jìn)行審計(jì)?？冃徲?jì)階段對(duì)于政府財(cái)政收入獲得是否符合獲取資源的標(biāo)準(zhǔn)，滿足合法性的要求，發(fā)揮著有效的監(jiān)督作用。在公開績效審計(jì)結(jié)果的同時(shí)倒逼政府，確保其控制力不會(huì)出現(xiàn)過度擴(kuò)張的情況，發(fā)揮良好的管控效果。②政府開展績效審計(jì)工作，需要將重心放在財(cái)政支出績效審計(jì)層面上。政府財(cái)政支出可以認(rèn)為屬于政府管理范圍內(nèi)的財(cái)政資金使用。而資金是否能合理的分配，滿足大眾的實(shí)際需求，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益，以最小的投入實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，都屬于績效審計(jì)的關(guān)鍵組成部分。在此過程中，公共資金的利用會(huì)直接影響到基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共服務(wù)機(jī)構(gòu)建立等各個(gè)領(lǐng)域，也屬于保障民生的基礎(chǔ)。政府績效審計(jì)工作，主要是政府本身行使公共職權(quán)，還需要承擔(dān)公共職責(zé)，對(duì)資源的使用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，提升對(duì)公共財(cái)政資金使用的關(guān)注度，確保政府績效審計(jì)內(nèi)容的完整性。

二、政府績效審計(jì)的難點(diǎn)

（一）政府開展績效審計(jì)資源不足

政府部門需要承擔(dān)相應(yīng)的公共職責(zé)，在財(cái)政資金的使用層面上，具有覆蓋區(qū)域較廣、條目復(fù)雜的特點(diǎn)，也決定了政府在進(jìn)行績效審計(jì)的過程中，整體的工作壓力較大，相關(guān)人員需要具備較高的專業(yè)水平。作為一項(xiàng)監(jiān)督工作來說，開展全面的政府績效審計(jì)工作屬于最重要的內(nèi)容，如果沒有做好全面績效審計(jì)工作，就可能會(huì)導(dǎo)致有些政府部門出現(xiàn)僥幸心理，各項(xiàng)工作開展比較隨意和拖延。因此，政府績效審計(jì)的全面性也屬于關(guān)鍵的要求之一。然而，工作人員較少、審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足等，都會(huì)直接影響績效審計(jì)工作的開展。在經(jīng)費(fèi)不足的條件下，無法依托先進(jìn)的大數(shù)據(jù)技術(shù)，逐步開展智慧審計(jì)的工作，也無法留住更多高素質(zhì)的人才。此外，政府績效審計(jì)的覆蓋面比較大，而工作人員較少，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)資源更加傾向于分配到重點(diǎn)項(xiàng)目中，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。

（二）缺乏完善的績效審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和處理能力

在開展政府績效審計(jì)工作的階段，收集全面的數(shù)據(jù)信息屬于基礎(chǔ)的工作。政府部門需要開展全面的數(shù)據(jù)收集工作，不能隨意地進(jìn)行數(shù)據(jù)修改，還需要做好自主分析工作，以此確保數(shù)據(jù)的實(shí)效性與真實(shí)性。但是，在產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)的條件下，如果僅僅依靠人工整理的方式，顯然無法滿足審計(jì)的需求。新時(shí)期背景下，政府開展績效審計(jì)工作，需要科學(xué)化因素大數(shù)據(jù)技術(shù)，以便于對(duì)政府審計(jì)數(shù)據(jù)等內(nèi)容進(jìn)行全面的測(cè)評(píng)。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，還存在績效審計(jì)數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)沒有落到實(shí)處，缺乏完善評(píng)估體系的問題。采用非人工的方式進(jìn)行評(píng)判，使得數(shù)據(jù)分析與采集受到主觀因素的制約。標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)不完善，也會(huì)影響審計(jì)資源的使用效益，制約審計(jì)數(shù)據(jù)智能化分析工作開展。

（三）缺乏健全的政府績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

在開展政府績效審計(jì)工作的階段，建設(shè)科學(xué)化的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。主要表示如何對(duì)績效的情況進(jìn)行把控，并以量化指標(biāo)覆蓋，做好全局性的定量、定性評(píng)價(jià)工作。對(duì)于評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置來說，保證其完善性、合理性，也在一定程度上決定了績效審計(jì)工作是否能順利地開展。政府系統(tǒng)每年都需收集大量的數(shù)據(jù)信息，但是并不需要?dú)w納到審計(jì)系統(tǒng)當(dāng)中，而如何正確地選擇審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，屬于必須要完成的工作任務(wù)。自從開展政府績效審計(jì)工作后，就需要建設(shè)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，但是還有許多不完善的地方。最顯著的難點(diǎn)問題就是政府建設(shè)的績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏，無法從根源上滿足現(xiàn)實(shí)需求，還存在忽視全過程審計(jì)，僅注重事后管控指標(biāo)的現(xiàn)象。

（四）政府績效審計(jì)法律法規(guī)不健全

以健全的法律法規(guī)為基礎(chǔ)，屬于確?？冃徲?jì)工作順利開展的核心內(nèi)容。在新時(shí)期的治理過程中，依法治國屬于最核心的理念。健全法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)，能確保政府審計(jì)工作順利開展。但就當(dāng)前實(shí)際情況進(jìn)行分析，在績效審計(jì)領(lǐng)域當(dāng)中，法治建設(shè)中還缺乏配套的司法執(zhí)法機(jī)制。審計(jì)相關(guān)的法律還處于部門規(guī)章層次，存在法律地位階層性不足的情況，無法與其他的部門相抗衡。

三、政府績效審計(jì)的開展途徑

（一）合理配置審計(jì)資源

國家能運(yùn)用審計(jì)領(lǐng)域的資源有一定的局限，如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展沒有較大的突破，就無法在審計(jì)資源方面獲得更多的財(cái)政支持。所以，對(duì)有限的資源進(jìn)行合理的配置具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。第一，在地方政府績效審計(jì)層面，可以由中央與地方進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付撥款，并由省級(jí)審計(jì)部門進(jìn)行統(tǒng)一的管控。在充分了解地方審計(jì)需求的同時(shí)，對(duì)資源進(jìn)行合理的優(yōu)化與分配，采用公開的處理方式，不斷提升監(jiān)督管控力度。第二，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的待遇，強(qiáng)化組織培訓(xùn)，還可以由各級(jí)政府部門抽調(diào)骨干的形式，建立績效審計(jì)團(tuán)隊(duì)。政府需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行年輕化引進(jìn)補(bǔ)充，培養(yǎng)更多高素質(zhì)人才。針對(duì)人手不足的問題，打造專業(yè)的人才隊(duì)伍，合理地對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行配置。

（二）構(gòu)建科學(xué)的審計(jì)數(shù)據(jù)處理標(biāo)準(zhǔn)

由于審計(jì)的數(shù)據(jù)較為復(fù)雜，但是可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)獲取的形式，分析程度較高的數(shù)據(jù)條目，并以此為基準(zhǔn)，做好數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)活動(dòng)。通過構(gòu)建智能化的政府績效審計(jì)平臺(tái)，能從根源上彌補(bǔ)傳統(tǒng)績效審計(jì)存在的問題。在利用智慧審計(jì)平臺(tái)的階段，需要合理的利用數(shù)據(jù)，注重以下幾個(gè)方面的問題：①合理的保存涉密數(shù)據(jù)。在政府?dāng)?shù)據(jù)中，有許多涉及國家發(fā)展的資料，需要在更安全的平臺(tái)上進(jìn)行查閱使用?？梢圆捎迷O(shè)置權(quán)限的方式，保障信息的安全性。②確保數(shù)據(jù)不可更改。在政府財(cái)政數(shù)據(jù)自動(dòng)生成之后，相關(guān)人員不能隨意進(jìn)行更改，以提供更真實(shí)的數(shù)據(jù)。③做好數(shù)據(jù)智慧預(yù)先處理的工作。以科學(xué)化的審計(jì)軟件，做好信息采集收集的工作，實(shí)現(xiàn)集約化處理，并減輕審計(jì)人員的工作壓力，提升數(shù)據(jù)的實(shí)效性。

（三）制訂政府績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

對(duì)于政府績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的制定來說，需要緊跟時(shí)代發(fā)展腳步，滿足新時(shí)期的審計(jì)要求。所以，在制定評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的階段，需要進(jìn)行科學(xué)化的論證。當(dāng)?shù)卣梢猿浞值匕l(fā)揮審計(jì)部門、政務(wù)數(shù)據(jù)部門、高?？蒲胁块T的力量，與政府進(jìn)行溝通，召開專題研討會(huì)，進(jìn)而開展相關(guān)論證工作。充分發(fā)揮第三方的力量，做好對(duì)政府績效審計(jì)指標(biāo)的科學(xué)化評(píng)價(jià)工作，能顯著的提升指標(biāo)體系的研究深度。但是也需要注重與實(shí)務(wù)部門的合作，提升指標(biāo)體系的可操作性。以政府目標(biāo)、績效觀念、節(jié)約理念、項(xiàng)目開展情況等指標(biāo)的審計(jì)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的優(yōu)化與調(diào)整。

（四）改善地方政府績效審計(jì)法律法規(guī)

政府開展績效審計(jì)工作，需要以相關(guān)的法律法規(guī)為基礎(chǔ)，確保各項(xiàng)審計(jì)工作能有據(jù)可依。不僅需要完善績效審計(jì)立法層面的工作，使得各項(xiàng)工作都能上升到法律管轄的范圍當(dāng)中，還可以進(jìn)一步明確基本法律職責(zé)。另外，通過建立國家審計(jì)機(jī)關(guān)績效審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)指南等方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的有效把控，充分了解政府評(píng)估指標(biāo)體系，落實(shí)審計(jì)的系統(tǒng)化管控要求。對(duì)審計(jì)人員的行為進(jìn)行約束，還需要確?？冃徲?jì)的評(píng)價(jià)到位，提高公共資金使用效益，將審計(jì)結(jié)果的實(shí)際效用發(fā)揮出來。

結(jié)語

政府在開展績效審計(jì)工作的階段，離不開各方面的共同努力。在資源有限的條件下，科學(xué)化的進(jìn)行資源配置?；谛聲r(shí)期發(fā)展背景下，需要將政府績效審計(jì)作為獨(dú)立的審計(jì)類型，不斷地研究與分析，借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)，立足于我國基本情況，創(chuàng)新績效審計(jì)模式。在明確自身基本定位的基礎(chǔ)上，發(fā)揮實(shí)際的監(jiān)督管控效用，為我國民生發(fā)展打下穩(wěn)固基礎(chǔ)。