濟(jì)南工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院

引言

隨著事業(yè)單位預(yù)算管理制度的不斷完善和加強(qiáng)，高職院校所處的教育領(lǐng)域面臨的內(nèi)外部環(huán)境也在發(fā)生變化。內(nèi)部控制制度是保證各大高職院校資產(chǎn)安全的重要制度建設(shè)之一，需要高職院校在實(shí)踐工作中不斷進(jìn)行探索和提升。高職院校對(duì)學(xué)生的培養(yǎng)目標(biāo)是將學(xué)生培養(yǎng)成為既具有一定理論研究深度，同時(shí)又掌握熟練技術(shù)能力，會(huì)動(dòng)手、能動(dòng)手以及肯動(dòng)手的應(yīng)用型、實(shí)踐型人才。因此在課程培養(yǎng)體系中，通常會(huì)加入很多實(shí)操課程，需要同時(shí)配備相關(guān)的實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)。實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)的保養(yǎng)與維護(hù)便成為高職院校后勤管理的重要工作內(nèi)容，直接影響高職院校人才的培訓(xùn)與教育情況。有效的內(nèi)部控制機(jī)制建立與維護(hù)是提高實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理水平的必要前提。然而，目前很多高職院校對(duì)固定資產(chǎn)的管理缺乏足夠的重視，導(dǎo)致實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)貶值、破損和丟失的事件時(shí)有發(fā)生。因此，有必要分析目前我國(guó)高職院校在實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理方面存在的現(xiàn)實(shí)性問(wèn)題，以供高職院校有關(guān)管理人員借鑒和參考。

一、高職院校實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理與內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱

當(dāng)前我國(guó)高職院校的資金主要來(lái)源于財(cái)政撥款，但是很多高校的后勤管理人員缺乏較為規(guī)范的內(nèi)控管理意識(shí)，沒(méi)有正確的資產(chǎn)管理理念。很多高校管理人員錯(cuò)誤地認(rèn)為固定資產(chǎn)所有權(quán)歸屬于國(guó)家，因此在對(duì)待資產(chǎn)的態(tài)度上，認(rèn)為資產(chǎn)管理與自己沒(méi)有太大關(guān)系，從而造成單位資產(chǎn)保管和維護(hù)不當(dāng)，價(jià)值貶損的情況。另外，還有少部分的管理人員在資產(chǎn)管理過(guò)程中存在重采購(gòu)而輕管理的現(xiàn)象。很多單位盲目購(gòu)置了一大批沒(méi)有多少用處的資產(chǎn)，造成資產(chǎn)的閑置與浪費(fèi)。資產(chǎn)的使用人員對(duì)固定資產(chǎn)的重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，資產(chǎn)的取用和交接過(guò)程存在不規(guī)范，前期調(diào)研和分析不到位，沒(méi)有對(duì)本部門的資產(chǎn)進(jìn)行合理的調(diào)查就盲目提出采購(gòu)申請(qǐng)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)未根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行審批，出現(xiàn)了資產(chǎn)超標(biāo)配置以及購(gòu)買價(jià)格超出上限等問(wèn)題。這些情況的存在主要還是高校管理人員對(duì)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制意識(shí)缺乏，未能建立良好的內(nèi)控機(jī)制保障資產(chǎn)使用過(guò)程，或者建立了相關(guān)內(nèi)部控制制度，但是沒(méi)有得到執(zhí)行。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督缺乏有效性

內(nèi)部控制有效執(zhí)行的前提是存在嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制。然而很多高等職業(yè)院校的工作人員缺乏相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，未建立合理的監(jiān)督機(jī)制，即便是建立了監(jiān)督機(jī)制也很難落到實(shí)處得以執(zhí)行。此外，有些高職院校的監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，職責(zé)不明確、監(jiān)督部門的獨(dú)立性和權(quán)威性較差，難以對(duì)被監(jiān)督部門形成有效控制和監(jiān)督。單位內(nèi)部文化也是影響內(nèi)控部門有效性得以發(fā)揮的重要因素，有些高職院校的上層管理人員沒(méi)有做到以身作則，內(nèi)部監(jiān)督力度不足，違規(guī)操作的現(xiàn)象普遍存在，產(chǎn)生問(wèn)題也難以追究相關(guān)人員的責(zé)任，這導(dǎo)致相關(guān)高職院校相關(guān)人員在資產(chǎn)使用與保存過(guò)程中未盡合理責(zé)任，資產(chǎn)損壞也得不到合適的賠償。

（三）資產(chǎn)賬目保管與建設(shè)不足

部分高職院校在財(cái)務(wù)資金管理方面較為混亂，資料交接流程不到位，賬面記錄不夠全面清晰，這在一定程度上增加了財(cái)務(wù)人員厘清有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的難度，阻礙了高職院校資金管理工作的順暢進(jìn)行。并且，實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)在其保管和使用方面都具有特殊性，資產(chǎn)的使用頻率較高，使用人員大多為參加課程實(shí)訓(xùn)的學(xué)生或者課程老師。他們可能在資產(chǎn)使用方面缺乏相應(yīng)的合規(guī)意識(shí)，資產(chǎn)領(lǐng)用和歸還沒(méi)有得到有效控制。與此同時(shí)，相關(guān)資產(chǎn)的保管人員可能缺少有關(guān)專業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)的登記保管、領(lǐng)用入庫(kù)等方面賬務(wù)操作不規(guī)范，引起固定資產(chǎn)管理混亂的問(wèn)題，更容易造成資產(chǎn)丟失。

（四）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較為薄弱

很多高職院校管理人員缺乏相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，在實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)的保管方面不注重規(guī)范，賬目更新不及時(shí)，固定資產(chǎn)信息缺失與實(shí)際不符。此外，報(bào)廢的實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)也沒(méi)有得到恰當(dāng)?shù)奶幚恚L(zhǎng)時(shí)間停留于賬面，報(bào)廢資金未及時(shí)登記入賬，從而造成報(bào)廢資金容易被處置人員挪用。此外，很多高職院校對(duì)于實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)沒(méi)有進(jìn)行單獨(dú)分類的管理，實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)與單位其他固定資產(chǎn)混淆，不利于管理和控制。在實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)的采購(gòu)環(huán)節(jié)，單位管理人員沒(méi)有建立一套行之有效的行為準(zhǔn)則，無(wú)論是管理審批還是合同談判階段，風(fēng)險(xiǎn)行為時(shí)有發(fā)生。比如，負(fù)責(zé)合同談判的高職院校工作人員可能出于私利和采購(gòu)商串謀，高于市場(chǎng)價(jià)格買入實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)，并從中獲得額外收益。

（五）實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理方法不科學(xué)

很多高職院校雖然在固定資產(chǎn)的管理方面雖然制定了很多條款和規(guī)范，但是很少落到實(shí)處進(jìn)行執(zhí)行。高職院校的管理人員可能由于掌握的專業(yè)技能較為陳舊，制定的相關(guān)準(zhǔn)則與規(guī)范不符合固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀，難以與時(shí)俱進(jìn)。大部分高職院校通常開(kāi)設(shè)了很多不同類型的專業(yè)實(shí)訓(xùn)課程，對(duì)應(yīng)的實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)也常常具有不同的存在形式，在保管方法等方面存在較大差異，常常需要單位工作人員分情況進(jìn)行保管和使用。但是目前很多高職院校管理人員沒(méi)有意識(shí)到這一點(diǎn)，試圖在整個(gè)單位內(nèi)部采用統(tǒng)一的管理方法，造成實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理的混亂。另外，對(duì)固定資產(chǎn)的管理還需要定期評(píng)估其價(jià)值，及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。但是很多高職院校管理人員資產(chǎn)評(píng)估的專業(yè)知識(shí)較為匱乏，難以準(zhǔn)確及時(shí)地評(píng)估現(xiàn)有存量資產(chǎn)的價(jià)值，造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值偏高。

二、關(guān)于高職院校實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理與內(nèi)部控制的建議

（一）建立規(guī)范的內(nèi)部控制體系

各大高職院校首先要在整個(gè)管理體系范圍內(nèi)建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度，用以規(guī)范實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)的購(gòu)買和日常使用。管理人員應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部控制制度的基本要素，包括合理的職責(zé)分工、嚴(yán)格的審批檢查制度、健全的會(huì)計(jì)制度、嚴(yán)密的保衛(wèi)制度、有效的內(nèi)部審計(jì)制度和勝任的工作人員。從這六個(gè)方面著手建立相關(guān)的內(nèi)部控制。首先要明確各部門人員在實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)在產(chǎn)管理方面的職責(zé)分工，比如設(shè)立專門的采購(gòu)部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)購(gòu)買的盡調(diào)工作，合同談判工作等。設(shè)立質(zhì)檢部門檢查相應(yīng)的資產(chǎn)是否符合采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，較小的高職院?？梢栽O(shè)專人負(fù)責(zé)上述工作，而不用單設(shè)一個(gè)部門。其次要設(shè)立嚴(yán)格的審批檢查制度，在資產(chǎn)購(gòu)買之前，入庫(kù)之后以及毀損處置等環(huán)節(jié)要履行嚴(yán)格的審批，經(jīng)有權(quán)限的人員查明批準(zhǔn)后才能予以執(zhí)行。再次健全的會(huì)計(jì)制度以及企業(yè)管理制度有助于高職院校對(duì)實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)的保管與登記，也便于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)檢查核對(duì)下屬部門的工作。高職院校還要建立嚴(yán)密的保管制度以防止實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)的意外丟失，可以利用現(xiàn)代信息技術(shù)加強(qiáng)防控。此外，各大高職院校還需要定時(shí)對(duì)相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)與更新，防止有關(guān)技術(shù)的丟失。最后，高職院校還需要建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度負(fù)責(zé)定期對(duì)內(nèi)控工作的審計(jì)核查。總而言之，各大高職院校應(yīng)當(dāng)建立一條專業(yè)化的管理人才隊(duì)伍，以保證上述內(nèi)控工作的順利執(zhí)行。

（二）加強(qiáng)管理人員培訓(xùn)工作

很多高職院校的管理人員缺乏相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)和管理技能，影響了實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)的管理與內(nèi)部控制工作進(jìn)程。因此，高職院校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)有意識(shí)培養(yǎng)職工這方面的管理技能。比如可以組織一些定期學(xué)習(xí)，設(shè)立一些短期課程，對(duì)通過(guò)相關(guān)職務(wù)資格考試的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。還可以邀請(qǐng)一些領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)入高職院校舉辦講座。開(kāi)可以開(kāi)設(shè)一些網(wǎng)絡(luò)課程，方便那些有其他日常工作的職能部門人員參與學(xué)習(xí)。此外，有的高職院校還可以組織一些職業(yè)技能比賽，調(diào)動(dòng)廣大員工參與學(xué)習(xí)的積極性。同時(shí)，在人才的招聘環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)人力資源管理的部門或者人員需要有目的地選拔有相關(guān)職業(yè)技能和專業(yè)知識(shí)的人員。

（三）建立現(xiàn)代化的管理信息系統(tǒng)

隨著會(huì)計(jì)電算化的逐漸普及，在資產(chǎn)管理領(lǐng)域也出現(xiàn)了較大的變革。內(nèi)部控制活動(dòng)作為資產(chǎn)管理工作的基礎(chǔ)條件，在開(kāi)展過(guò)程中離不開(kāi)信息的溝通。對(duì)實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)的管理來(lái)講，中間涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，需要不同部門的人員進(jìn)行調(diào)節(jié)，而信息傳遞的不及時(shí)將導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理不當(dāng)?shù)那闆r出現(xiàn)。各高職院校需要加大對(duì)于信息化建設(shè)工作的投入，建立健全內(nèi)部工作的溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制，從而更好地開(kāi)展資產(chǎn)管理個(gè)相關(guān)工作。在具體的應(yīng)用過(guò)程中，各大高職院校需要將已有的管理系統(tǒng)進(jìn)行適當(dāng)利用，對(duì)固定資產(chǎn)管理工作的各個(gè)模塊進(jìn)行梳理，保證信息的翔實(shí)透明，及時(shí)開(kāi)發(fā)一些個(gè)性化子模塊，對(duì)固定資產(chǎn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的分析，切實(shí)提升實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理效率。

（四）建立實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制

各大高等職業(yè)院校應(yīng)當(dāng)意識(shí)到監(jiān)督機(jī)制的重要性，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，配備和培養(yǎng)一個(gè)專業(yè)化的人才隊(duì)伍負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作。內(nèi)部控制的監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)定期組織相關(guān)工作，不僅需要對(duì)固定資產(chǎn)整個(gè)管理流程進(jìn)行監(jiān)督，還需要在每個(gè)會(huì)計(jì)期間末進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)估各個(gè)部門的工作情況，并做出適當(dāng)?shù)陌才?。?fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的縣官人員要保持其獨(dú)立性和權(quán)威性，將日常檢查中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤及時(shí)上報(bào)，并提請(qǐng)相關(guān)人員進(jìn)行糾正，發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制真正的優(yōu)勢(shì)?？傊?，各大高職院校應(yīng)當(dāng)樹(shù)立科學(xué)合理的資產(chǎn)管理理念，完善內(nèi)部控制管理機(jī)制以及健全相關(guān)的固定資產(chǎn)管理體系，保護(hù)實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)的資產(chǎn)安全。

結(jié)語(yǔ)

各大高職院校應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身學(xué)校的實(shí)際情況制定相應(yīng)的實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理與內(nèi)部控制策略。同時(shí)利用現(xiàn)代信息技術(shù)，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，提高相關(guān)在崗工作人員的知識(shí)和管理技能，更好地服務(wù)于資產(chǎn)的管理控制工作。