中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和對(duì)策

林 通 浙江誠(chéng)暉人力資源發(fā)展集團(tuán)

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)行，也在一定程度上提高了對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的相關(guān)要求，對(duì)于中小企業(yè)而言，其內(nèi)部控制體系和制度不夠健全也給中小企業(yè)更好地發(fā)展造成了極大的影響。和大企業(yè)相比，中小企業(yè)無(wú)論是人力資源投入還是物力資源投入都比較少，特別是內(nèi)部控制方面的資源投入更是明顯不足，這也給中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善和健全造成了極大的影響，這種情況下，中小企業(yè)必須轉(zhuǎn)變自己的內(nèi)部控制觀念，做好制度的建設(shè)，不斷的完善內(nèi)部控制，給企業(yè)更好的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

(一)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)比較差

企業(yè)運(yùn)營(yíng)的目的便是為了盈利，這也導(dǎo)致了很多中小企業(yè)管理者過(guò)度地重視生產(chǎn)和銷售，對(duì)于內(nèi)部控制不夠重視，企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)知往往比較淺顯，甚至認(rèn)為制定規(guī)章制度便是內(nèi)部控制的全部?jī)?nèi)容。中小企業(yè)組織形式也往往是直線垂直管理的，很多管理人員身兼多職，沒(méi)有做好職責(zé)的劃分，無(wú)論是管理的幅度還是跨度都不合理，還有些中小企業(yè)往往是家族企業(yè)，在財(cái)務(wù)管理的時(shí)候往往選擇家族的成員，而這些成員往往欠缺財(cái)務(wù)管理的專業(yè)知識(shí)，財(cái)務(wù)管理水平也比較低下。并且，對(duì)于中小企業(yè)而言，其管理者往往是創(chuàng)業(yè)者，很多創(chuàng)業(yè)者在初級(jí)階段比較重視業(yè)務(wù)方面，沒(méi)有足夠的精力進(jìn)行內(nèi)部管理，這也導(dǎo)致了企業(yè)發(fā)展中忽視內(nèi)部控制，甚至認(rèn)為其可有可無(wú)，很難認(rèn)識(shí)到其重要性。管理者的內(nèi)部控制理念不夠正確，這也導(dǎo)致了其招聘的時(shí)候，很難招聘到出色的內(nèi)部控制人才，這也會(huì)影響中小企業(yè)內(nèi)部控制更好地進(jìn)行。這便要求中小企業(yè)管理者必須真正地認(rèn)識(shí)到做好內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性。

(二)企業(yè)管理結(jié)構(gòu)設(shè)置不夠合理

內(nèi)部控制若是合理能夠幫助企業(yè)劃分清晰不同部門的責(zé)任，能夠?qū)⒏鱾€(gè)部門的作用更好地發(fā)揮出來(lái)，這便要求中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的時(shí)候，必須保證公司崗位職責(zé)的合理性，這也會(huì)給將來(lái)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)和內(nèi)部管理工作更好地進(jìn)行奠定基礎(chǔ)[1]。但是就當(dāng)前而言，我國(guó)很多中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)比較混亂，有些是較為簡(jiǎn)單的垂直結(jié)構(gòu)，有些是照搬大公司的組織結(jié)構(gòu)，這樣不但無(wú)法滿足中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要，還會(huì)導(dǎo)致職責(zé)交叉的情況出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)工作效率比較低下，很容易出現(xiàn)職場(chǎng)的混亂和糾紛。此外，中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)議事機(jī)制不夠完善，決策權(quán)比較地集中，這也給企業(yè)合理運(yùn)營(yíng)的進(jìn)行造成了極大的影響。

(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制比較的欠缺

內(nèi)部審計(jì)制度能夠起到監(jiān)督和制約的作用，其對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范非常重要，會(huì)直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。但是我國(guó)審計(jì)法往往只強(qiáng)制要求國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，并沒(méi)有對(duì)中小企業(yè)提出相關(guān)的要求，中小企業(yè)受到資金和管理人員意識(shí)的影響，往往沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這種情況下，中小企業(yè)內(nèi)審獨(dú)立性也往往沒(méi)有保證，內(nèi)部審計(jì)的作用也很難得到有效地發(fā)揮。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的欠缺，往往會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增加，中小企業(yè)很難及時(shí)地找到企業(yè)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，并且，和大型企業(yè)相比，中小企業(yè)的規(guī)模更小，其經(jīng)營(yíng)也比較的簡(jiǎn)單，這也導(dǎo)致了其風(fēng)險(xiǎn)抵御能力比較差，若是抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估又不夠有效，那么中小企業(yè)很容易出現(xiàn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能會(huì)給中小企業(yè)的發(fā)展造成毀滅性的打擊。

(四)信息溝通體系不夠暢通

想要取得良好的內(nèi)部控制效果，便必須重視企業(yè)內(nèi)部及外部的信息溝通系統(tǒng)，我國(guó)很多中小企業(yè)處理信息的時(shí)候比較薄弱，接收外部政策速度比較慢，內(nèi)部體制也無(wú)法根據(jù)外部情況進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整[2]。部門和部門之間的協(xié)調(diào)工作也不夠有效，這也會(huì)給內(nèi)部控制體制的完善及其作用發(fā)揮造成極大的影響。

(五)投入成本較少

中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)需要根據(jù)企業(yè)的需要來(lái)配置職能部門，在內(nèi)部控制制度建設(shè)之后，還需要投入大量的人力物力財(cái)力來(lái)進(jìn)行執(zhí)行，而中小企業(yè)的資金往往比較薄弱，中小企業(yè)很難做好內(nèi)控成本的均衡，很難在內(nèi)部控制方面投入足夠的成本，這種情況下的內(nèi)部控制體系以及效果都沒(méi)有保證。

二、中小企業(yè)做好內(nèi)部控制的策略分析

中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題比較多，這些問(wèn)題的存在也給中小企業(yè)內(nèi)部控制的開(kāi)展以及中小企業(yè)更好的發(fā)展帶來(lái)了極大的負(fù)面影響，這便要求中小企業(yè)必須根據(jù)社會(huì)時(shí)代政策以及企業(yè)發(fā)展需要來(lái)完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制的有效性，將內(nèi)部控制的作用真正地發(fā)揮出來(lái)。

(一)重視企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的梳理

企業(yè)想要健全和完善內(nèi)部控制體系，首先便必須全面地了解企業(yè)的業(yè)務(wù)情況，并對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，確保建立的體系能夠符合企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要[3]。而想要做到這點(diǎn)，需要足夠的專業(yè)人員，并且專業(yè)人員的技能水平需要有保證。

首先，必須做好內(nèi)部控制流程的建設(shè)。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制流程化能夠幫助企業(yè)提高其內(nèi)部管理的質(zhì)量和效率，能夠推動(dòng)內(nèi)部控制制度更好地落實(shí)，這對(duì)于企業(yè)體系建設(shè)非常重要。在進(jìn)行業(yè)務(wù)流程梳理的時(shí)候，最好讓全體的員工都參與進(jìn)來(lái)，這樣能夠根據(jù)員工崗位和職業(yè)出發(fā)來(lái)對(duì)流程進(jìn)行統(tǒng)籌，保證籌劃的統(tǒng)一性，給企業(yè)業(yè)務(wù)流程完善奠定基礎(chǔ)。

其次，企業(yè)管理者也必須進(jìn)行邏輯清晰和相互勾連的管理職責(zé)說(shuō)明書的制定，對(duì)企業(yè)管理的脈絡(luò)以及步驟進(jìn)行明確，明確每一個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任，將管理者的管理作用更好地發(fā)揮出來(lái)。

(二)重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力的提高

首先，中小企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行崗位績(jī)效考核的制定，并將其作為指標(biāo)來(lái)識(shí)別企業(yè)中可能存在的淺層次的風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行完善后，還應(yīng)該根據(jù)崗位的不同來(lái)進(jìn)行不同績(jī)效考核指標(biāo)的制定，提高績(jī)效考核的針對(duì)性，這樣能夠幫助中小企業(yè)更好的管控崗位中存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地識(shí)別[4]。其次，中小企業(yè)應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，需要完善評(píng)估體系。在評(píng)估體系完善的時(shí)候，中小企業(yè)應(yīng)該從橫向出發(fā)來(lái)對(duì)同一個(gè)行業(yè)中存在的公司戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，然后從行業(yè)之外出發(fā)對(duì)行業(yè)將來(lái)的發(fā)展?jié)摿σ约鞍l(fā)展趨向進(jìn)行評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候，不但需要考慮到企業(yè)的實(shí)際情況，還需要考慮到中小企業(yè)將來(lái)的發(fā)展。最后，外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)該是詳細(xì)和完善的，而不是模糊和粗略的。而想要做到這點(diǎn)，中小企業(yè)便必須提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有意識(shí)地聘請(qǐng)專業(yè)人員和專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)定期地對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，幫助中小企業(yè)更好的控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的缺陷進(jìn)行診斷和優(yōu)化

中小企業(yè)在完善內(nèi)控體系的情況下，需要定期地對(duì)當(dāng)前制度的有效性和完整性進(jìn)行檢測(cè)，做好企業(yè)內(nèi)部流程重要程度的劃分，并對(duì)檢測(cè)時(shí)間進(jìn)行合理的規(guī)范，做好檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)的量化，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)傾向變化以及企業(yè)規(guī)模的變化進(jìn)行認(rèn)真的分析，了解當(dāng)前企業(yè)管控制度是不是合理和適用，若是已經(jīng)出現(xiàn)了不適用的情況，那么必須及時(shí)合理地進(jìn)行調(diào)整[5]。在對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行診斷的時(shí)候，可以隨機(jī)地進(jìn)行業(yè)務(wù)模塊的抽取，了解其關(guān)鍵業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)內(nèi)部控制是不是合理和到位，在檢測(cè)結(jié)束后需要給管理層進(jìn)行檢測(cè)報(bào)告的提供，然后根據(jù)相關(guān)的需要來(lái)優(yōu)化和調(diào)整。對(duì)于企業(yè)新制定的制度和調(diào)整后的制度，都必須做好二次檢測(cè)工作，確保其能夠跟上企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的需要，合理地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高管理的實(shí)際效果。此外，若是條件允許，中小企業(yè)也需要進(jìn)行獨(dú)立內(nèi)審部門的建設(shè)，將內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮出來(lái)，做好公司制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，并及時(shí)地進(jìn)行反饋。做好內(nèi)部監(jiān)督能夠幫助企業(yè)更好地進(jìn)行內(nèi)部管理，也能夠幫助企業(yè)提高其風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估方面的能力，從而給中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

(四)重視會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的提高

雖然我國(guó)已經(jīng)取消了會(huì)計(jì)證，但是國(guó)家對(duì)于會(huì)計(jì)人員的要求也在不斷地提高，中小企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)要求也在不斷提高。對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員而言，僅僅考取初級(jí)會(huì)計(jì)職稱還是不夠的，還需要在工作的過(guò)程中不斷地進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)的積累，將學(xué)習(xí)到的技能和知識(shí)運(yùn)用到工作中去[6]。企業(yè)會(huì)計(jì)人員需要提高自身的綜合素質(zhì)，能夠做好財(cái)務(wù)管理的相關(guān)工作，將自己的專業(yè)素養(yǎng)發(fā)揮出來(lái)，指出企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足，并進(jìn)行改進(jìn)意見(jiàn)的提出，從而給企業(yè)內(nèi)部控制更好地進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。而想要做到這點(diǎn)，首先，企業(yè)會(huì)計(jì)人員必須從思想上與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)地學(xué)習(xí)新的知識(shí)和技能，其次，企業(yè)也應(yīng)該給會(huì)計(jì)人員更多接受培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，幫助其提高理論水平和實(shí)踐能力，給中小企業(yè)內(nèi)部控制更好地進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。

三、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于中小企業(yè)而言，做好內(nèi)部控制非常重要，其不但會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，還會(huì)給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的實(shí)現(xiàn)造成極大的影響。這便要求中小企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要，根據(jù)實(shí)際情況和需要不斷地對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和行業(yè)發(fā)展制定內(nèi)部控制制度，從而給企業(yè)更好的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。