大數(shù)據(jù)時(shí)代事業(yè)單位內(nèi)部控制研究

顧曉宇 黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處

引言

大數(shù)據(jù)是一個(gè)海量的數(shù)據(jù)資料庫(kù)，通過(guò)與云計(jì)算相結(jié)合，能在一定時(shí)間內(nèi)收集和處理大量數(shù)據(jù)資料，其高速、量大、精準(zhǔn)等特點(diǎn)，有利于幫助各單位高效開(kāi)展相關(guān)工作。事業(yè)單位是國(guó)家向社會(huì)提供文化、教育、衛(wèi)生等方面服務(wù)的機(jī)構(gòu)，不以盈利為最終目標(biāo)，其運(yùn)行經(jīng)費(fèi)大多是來(lái)自政府撥款。在我國(guó)公共財(cái)政體制建設(shè)不斷深入的當(dāng)前，事業(yè)單位規(guī)模也隨之不斷擴(kuò)大，但是其內(nèi)部控制工作還需要進(jìn)一步完善，整體管理水平還需要提升。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，重視事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，不但強(qiáng)化事業(yè)單位執(zhí)行能力，還可以提升內(nèi)部人員的工作效率，進(jìn)而完善事業(yè)單位管理體系，促使事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

一、大數(shù)據(jù)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用

（一）彌補(bǔ)工作漏洞，優(yōu)化內(nèi)部控制

在大數(shù)據(jù)背景下，事業(yè)單位可以利用其海量數(shù)據(jù)的分析優(yōu)勢(shì)，對(duì)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面統(tǒng)計(jì)，再予以分析和記錄。事業(yè)單位在對(duì)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息進(jìn)行詳細(xì)分析之后，可以找出數(shù)據(jù)中的漏洞，從而對(duì)漏洞進(jìn)行修復(fù)和彌補(bǔ)，這對(duì)于內(nèi)部控制工作的人員來(lái)說(shuō)，大大降低了其收集和處理數(shù)據(jù)的時(shí)間，也提高了相關(guān)人員的工作效率。

（二）補(bǔ)充數(shù)據(jù)資料，擴(kuò)寬信息來(lái)源

事業(yè)單位的內(nèi)部評(píng)定和考核離不開(kāi)大數(shù)據(jù)的支持，其能支撐單位工作人員的數(shù)據(jù)量化過(guò)程，讓單位更加有效地處理內(nèi)部評(píng)定工作，并且使單位內(nèi)部考核制度得到完善。大數(shù)據(jù)中的海量信息內(nèi)容能保證事業(yè)單位及時(shí)掌握財(cái)務(wù)信息之外，還可以幫助事業(yè)單位快速且全面了解經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，從而讓內(nèi)部控制工作十分順利地開(kāi)展。所以，大數(shù)據(jù)技術(shù)是事業(yè)單位拓寬信息渠道的有效途徑。

（三）合理劃分內(nèi)容，提升內(nèi)控水平

事業(yè)單位在應(yīng)用大數(shù)據(jù)的過(guò)程中，能夠?qū)?nèi)部控制涉及的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類，并且及時(shí)歸納和整理，從而找出相關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系和規(guī)律，為單位內(nèi)部控制工作提升更為準(zhǔn)確和詳細(xì)地分析，讓事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作在數(shù)據(jù)的支撐下，優(yōu)化自身工作，不斷提升內(nèi)部控制水平。

二、大數(shù)據(jù)下事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）控制理念有待加強(qiáng)

在信息技術(shù)飛速發(fā)展和大數(shù)據(jù)手段被廣泛運(yùn)用的當(dāng)前，我國(guó)逐漸步入了數(shù)據(jù)化時(shí)代。大數(shù)據(jù)一直是近年來(lái)各行各業(yè)所關(guān)注的焦點(diǎn)，但是由于我國(guó)事業(yè)單位特殊的發(fā)展過(guò)程，其內(nèi)部對(duì)于大數(shù)據(jù)的利用水平還比較低，不少事業(yè)單位人員對(duì)于大數(shù)據(jù)的概念沒(méi)有深入地認(rèn)識(shí)，或者沒(méi)有將大數(shù)據(jù)與單純的數(shù)據(jù)累計(jì)相對(duì)等。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作與大數(shù)據(jù)之間有著非常緊密地聯(lián)系，如果單位對(duì)于大數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí)過(guò)于片面，那么單位所有人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而不能保證內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。此外，不少事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人雖然了解內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，但認(rèn)為其作用的發(fā)揮是企業(yè)而非事業(yè)單位，因而不愿去強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，其使用價(jià)值往往不能在事業(yè)單位予以體現(xiàn)。在事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人不夠深入內(nèi)部控制工作的情況下，員工也會(huì)缺少?gòu)?qiáng)化內(nèi)部控制工作的動(dòng)力，單位整體對(duì)于內(nèi)部控制理念因此亟待提升?？傊?，上述影響因素讓內(nèi)部控制在事業(yè)單位的發(fā)展始終緩慢。

（二）財(cái)務(wù)控制不夠規(guī)范

在單位內(nèi)部控制工作中，財(cái)務(wù)控制是其中非常重要的環(huán)節(jié)，在大數(shù)據(jù)的時(shí)代下，事業(yè)單位是否能做好財(cái)務(wù)控制工作，將直接影響到事業(yè)單位的發(fā)展以及職能的發(fā)揮。但是就目前我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制工作而言，其效率還不太理想。首先，雖然事業(yè)單位大多都能按照相關(guān)規(guī)定來(lái)建立有關(guān)財(cái)務(wù)控制的制度，例如預(yù)算編制和執(zhí)行等，但是執(zhí)行質(zhì)量還有待提升。事業(yè)單位預(yù)算方案的制定一般會(huì)依靠會(huì)計(jì)人員來(lái)進(jìn)行，而預(yù)算編制目標(biāo)則是由事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)決定，由于事業(yè)單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜，所以會(huì)計(jì)人員能夠編制預(yù)算方案的時(shí)間往往有限，有時(shí)甚至需要會(huì)計(jì)人員在很短的時(shí)間內(nèi)完成大額的預(yù)算編制方案，這就導(dǎo)致不少事業(yè)單位預(yù)算編制流程相對(duì)簡(jiǎn)單，達(dá)不到預(yù)算編制應(yīng)有的質(zhì)量。其次，事業(yè)單位內(nèi)部控制中另外一個(gè)薄弱的環(huán)節(jié)即收入和支出的管理，會(huì)計(jì)核算工作水平還需要不斷提升。事業(yè)單位一般會(huì)采取領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的方式來(lái)處理財(cái)務(wù)控制工作，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識(shí)相對(duì)不夠深入，尤其是資金的申請(qǐng)、審批和執(zhí)行過(guò)程都沒(méi)能受到財(cái)務(wù)人員的重視，導(dǎo)致最終的財(cái)務(wù)決斷沒(méi)有有效的數(shù)據(jù)支撐，因此作出的財(cái)務(wù)決策也會(huì)不夠全面。最后，事業(yè)單位本身的特殊性，讓其自身的資產(chǎn)管理工作會(huì)出現(xiàn)不少漏洞，比如固定資產(chǎn)交接處理不得當(dāng)，或者固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清晰等問(wèn)題。此外，事業(yè)單位對(duì)于現(xiàn)金流的控制也不夠妥善，讓貪污現(xiàn)象頻繁發(fā)生。上述問(wèn)題都是事業(yè)財(cái)務(wù)控制工作中較為常見(jiàn)的問(wèn)題，其工作環(huán)節(jié)的規(guī)范性還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

（三）執(zhí)行過(guò)程缺乏協(xié)作

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作與財(cái)務(wù)管理之間有著緊密聯(lián)系，可以說(shuō)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理水平直接關(guān)系到了內(nèi)部控制水平。就目前事業(yè)單位的情況看，大多數(shù)都沒(méi)能認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的作用，對(duì)其實(shí)施的管理方式相對(duì)比較陳舊，在大數(shù)據(jù)時(shí)代的快速發(fā)展下，事業(yè)單位當(dāng)前處理財(cái)務(wù)信息的方式已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代提出的要求，上述這些問(wèn)題如果長(zhǎng)期不得到解決，就會(huì)直接影響到內(nèi)部控制的管理工作上。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作是一個(gè)系統(tǒng)性的工作，它不僅要求單位內(nèi)部某一個(gè)部門直接全權(quán)負(fù)責(zé)所有工作內(nèi)容，更需要單位內(nèi)部各個(gè)部門之間的配合，所有機(jī)構(gòu)和人員的有效合作下，才能讓內(nèi)部控制工作予以高效實(shí)施。但就事業(yè)單位實(shí)際的操作過(guò)程分析，很多人員受到崗位職責(zé)和自身工作范圍的影響，與各部門之間并沒(méi)有形成互通協(xié)作的良好關(guān)系，并且對(duì)于協(xié)同合作的意識(shí)也不夠強(qiáng)烈，致使內(nèi)部控制工作所需的溝通交流環(huán)節(jié)比較缺失，其工作的推行在事業(yè)單位中受到不小的阻礙，導(dǎo)致事業(yè)單位始終沒(méi)能建立起內(nèi)部控制的完善體系。

（四）監(jiān)管手段相對(duì)欠缺

不少事業(yè)單位在大數(shù)據(jù)時(shí)代下已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制對(duì)于自身運(yùn)營(yíng)的重要性，同時(shí)根據(jù)自身需求制定了內(nèi)部控制制度，可實(shí)際效果卻不太理想，最主要的原因，是內(nèi)部控制沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督手段進(jìn)行管理而造成的。具體而言，首先，事業(yè)單位內(nèi)部組織架構(gòu)比較復(fù)雜，內(nèi)部控制信息在部門和人員之間傳達(dá)往往需要較長(zhǎng)的周期，決策者將內(nèi)部控制信息傳達(dá)給執(zhí)行者之后，執(zhí)行者在處理過(guò)程中遇到的問(wèn)題也無(wú)法及時(shí)地反饋，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制之間的溝通不暢，事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督工作因此受到上述因素的制約。其次，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督手段中最有代表性的是內(nèi)部審計(jì)，且針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作建立起了相應(yīng)制度，但內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展在事業(yè)單位中并沒(méi)有獲得穩(wěn)定的地位，不少事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作都沒(méi)有直接機(jī)構(gòu)進(jìn)行負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)人員也相對(duì)不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的作用難以發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)很大的隨意性，這也是事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督的一大影響因素。最后，我國(guó)事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理機(jī)制的建設(shè)上還相對(duì)不足，內(nèi)部控制過(guò)程中不少風(fēng)險(xiǎn)都不能得到有效察覺(jué)，等到風(fēng)險(xiǎn)可以被單位有所發(fā)現(xiàn)時(shí)，再采取相應(yīng)措施就不夠及時(shí)了。與此同時(shí)，由于事業(yè)單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)并不一致，導(dǎo)致其除了常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)難以預(yù)估之外，內(nèi)部控制上的人員道德風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)加大。

三、大數(shù)據(jù)下強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效方式

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)

事業(yè)單位在大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展，必須要順勢(shì)而為，這樣才能與大數(shù)據(jù)時(shí)代共同發(fā)展，實(shí)現(xiàn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)的最終目的。首先，事業(yè)單位要在內(nèi)部營(yíng)造大數(shù)據(jù)環(huán)境，通過(guò)定期的大數(shù)據(jù)知識(shí)宣傳，促使每個(gè)職能部門都可以將大數(shù)據(jù)與自身的工作進(jìn)行稽核，強(qiáng)化單位人員對(duì)于大數(shù)據(jù)在內(nèi)部控制中重要性的認(rèn)識(shí)。其次，由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)大多都是政府任命，其管理水平的高低不都是相同的。所以，事業(yè)單位要在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，自主和針對(duì)性地學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)的管理制度，將自身的綜合管理能力不斷提升，并且不斷加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)結(jié)合內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)，從而在內(nèi)部控制工作發(fā)揮出高效的指導(dǎo)作用。最后，事業(yè)單位可以將內(nèi)部控制與員工福利進(jìn)行對(duì)等，從而增強(qiáng)單位人員對(duì)于內(nèi)部控制工作的積極性，保證內(nèi)部控制工作一直有強(qiáng)大的內(nèi)部動(dòng)力來(lái)推動(dòng)實(shí)施。

（二）提升財(cái)務(wù)管理水平

事業(yè)單位在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，其財(cái)務(wù)管理會(huì)實(shí)現(xiàn)信息化，該方式能讓事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平得到極大的提升。事業(yè)單位通過(guò)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)，能將內(nèi)部財(cái)務(wù)工作高效處理，并且在大數(shù)據(jù)強(qiáng)大的信息處理下，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中核算、控制和監(jiān)督工作的高質(zhì)量要求。事業(yè)單位在大數(shù)據(jù)的幫助下，可以從以下四個(gè)方面來(lái)提升財(cái)務(wù)管理水平，一是在利用大數(shù)據(jù)來(lái)提升財(cái)務(wù)管理信息化的整體水平，保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作能夠分配到專門的部門和人員之上進(jìn)行負(fù)責(zé)，使得財(cái)務(wù)管理工作能獲得機(jī)構(gòu)和人員上的雙重配置，完善財(cái)務(wù)管理流程。同時(shí)，事業(yè)單位人員要定期對(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查，保證財(cái)務(wù)管理工作始終能穩(wěn)步實(shí)施，事業(yè)單位在此基礎(chǔ)上能隨時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的儲(chǔ)備。所以，事業(yè)單位針對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的維護(hù)還要配備專門的技術(shù)人員和財(cái)務(wù)人員，通過(guò)定期培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的處理能力。二是基于事業(yè)單位工作內(nèi)容的特殊性，其可能會(huì)涉及國(guó)家層面上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，因此，財(cái)務(wù)管理部門還要在安全性上進(jìn)行加強(qiáng)，對(duì)能夠進(jìn)入財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的訪問(wèn)權(quán)限予以優(yōu)化，以保證財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的安全性，同時(shí)嚴(yán)格規(guī)定財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的操作和信息修改等工作上的權(quán)限，做好財(cái)務(wù)管理工作科學(xué)性和規(guī)范性上的保證，減少事業(yè)單位中財(cái)務(wù)腐敗的現(xiàn)象。三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的外部保障，只有財(cái)務(wù)硬軟件制度完善的基礎(chǔ)下，才能為財(cái)務(wù)管理工作提供堅(jiān)實(shí)的支持體系，事業(yè)單位要不斷更新財(cái)務(wù)管理的硬件設(shè)備，可以對(duì)專門處理財(cái)務(wù)工作的電腦進(jìn)行編碼處理，對(duì)其中處理數(shù)據(jù)的軟件進(jìn)行更新，讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性得到保證。四是事業(yè)單位要針對(duì)財(cái)務(wù)管理流程建立起嚴(yán)格的審批流程，從而保證會(huì)計(jì)核算操作和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理等工作得到有效控制。具體而言，事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算人員要基于相關(guān)法律法規(guī)和單位制度的要求，做好財(cái)務(wù)原始數(shù)據(jù)的記錄以及數(shù)據(jù)儲(chǔ)存的管理，將涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的所有文件整理之后交由財(cái)務(wù)管理部門統(tǒng)一處理，從而確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不被泄露。

（三）強(qiáng)化大數(shù)據(jù)的應(yīng)用

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，事業(yè)單位要建設(shè)現(xiàn)代化的內(nèi)部控制體系，首先，事業(yè)單位要利用信息技術(shù)做好財(cái)務(wù)核算和監(jiān)管工作，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息化管理，讓事業(yè)單位的管理能力在信息化下得到提升。其次，針對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的突發(fā)事件，事業(yè)單位要利用信息技術(shù)制定相應(yīng)處理方案，并定期對(duì)信息處理系統(tǒng)進(jìn)行更新和升級(jí)，從而提高財(cái)務(wù)管理的安全性，減少人員財(cái)務(wù)腐敗現(xiàn)象。事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)人員需要明確自身承擔(dān)的責(zé)任，從而確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的高效處理和財(cái)務(wù)管理的安全穩(wěn)定。此外，事業(yè)單位還要做好信息共享化平臺(tái)的建設(shè)，讓部門之間信息不能溝通和共享的情況得到解決，從而實(shí)現(xiàn)各類數(shù)據(jù)的有效共享。在該平臺(tái)的建設(shè)過(guò)程中，事業(yè)單位還要建立起預(yù)警機(jī)制，促使信息共享的安全問(wèn)題得到保障?？傊?，事業(yè)單位要在內(nèi)部強(qiáng)化信息化建設(shè)，將其歸入單位日常的運(yùn)行工作之中，幫助包括財(cái)務(wù)管理在內(nèi)的各項(xiàng)工作獲得信息技術(shù)的高效支持，推動(dòng)事業(yè)單位的各項(xiàng)工作邁入新的發(fā)展階段。

（四）加強(qiáng)監(jiān)管制度建設(shè)

針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中的監(jiān)管問(wèn)題，需要建立起相關(guān)制度進(jìn)行處理。首先，事業(yè)單位要在內(nèi)部建立起完善的數(shù)據(jù)信息溝通機(jī)制，這是內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)條件。通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，將信息閉塞的環(huán)境進(jìn)行改變，讓內(nèi)部控制的信息能夠?qū)崿F(xiàn)在單位內(nèi)部的下達(dá)和執(zhí)行，且執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題能及時(shí)得到反饋，同時(shí)，事業(yè)單位還要結(jié)合當(dāng)前的信息管理網(wǎng)絡(luò)，做到對(duì)信息的及時(shí)傳達(dá)和儲(chǔ)存，讓內(nèi)部控制的所有信息都能及時(shí)獲得處理。其次，事業(yè)單位要重視對(duì)審計(jì)工作的優(yōu)化，讓審計(jì)工作的效率始終得到保證，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部所有信息的及時(shí)審計(jì)，在審計(jì)的過(guò)程中，事業(yè)單位要注重審查書面數(shù)據(jù)是否與電子信息平臺(tái)的數(shù)據(jù)保持一致，讓審計(jì)數(shù)據(jù)被隨意更改的情況得到改善。最后，事業(yè)單位要與大數(shù)據(jù)進(jìn)行有效結(jié)合，做好內(nèi)部控制工作中的風(fēng)險(xiǎn)防范，將項(xiàng)目管理、系統(tǒng)管理和信息管理等工作的安全性不斷提高，從而將單位可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，事業(yè)單位要想提升內(nèi)部控制水平，還有需要問(wèn)題亟待解決，跟隨大數(shù)據(jù)的發(fā)展來(lái)調(diào)整自身，不斷引入新的信息技術(shù)來(lái)指導(dǎo)自身的工作，是事業(yè)單位內(nèi)部控制作用予以發(fā)揮的重要方式。事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作在大數(shù)據(jù)下面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，讓事業(yè)單位更加重視起控制相關(guān)的監(jiān)督和管理工作。因此，只有當(dāng)事業(yè)單位內(nèi)部都認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，從各個(gè)方面來(lái)保障相關(guān)工作實(shí)施，才能發(fā)揮出內(nèi)部控制的真正作用，不僅為事業(yè)單位的發(fā)展提供基礎(chǔ)，更能為單位的現(xiàn)代化建設(shè)提供助力。