商貿(mào)企業(yè)推行全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀與改進(jìn)措施

王書(shū)穩(wěn) 天津市商業(yè)建設(shè)發(fā)展有限公司

引言

商貿(mào)企業(yè)在開(kāi)展日常管理工作的過(guò)程中，需要對(duì)內(nèi)在的資源進(jìn)行合理的分配與控制，而資源往往較為有限需要進(jìn)行集中調(diào)配與把控，在具體實(shí)施的過(guò)程中預(yù)算管理發(fā)揮出了較大的作用。全面預(yù)算管理作為一種有效的管理形式，可以滲透到商貿(mào)企業(yè)管理活動(dòng)的諸多方面并發(fā)揮出積極的作用，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的發(fā)展。

一、商貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理的作用

（一）有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)

商貿(mào)企業(yè)若想更好地規(guī)避激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，就需長(zhǎng)期保持自身優(yōu)勢(shì)，提升綜合管理水平，并通過(guò)制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略保持自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。商貿(mào)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)目標(biāo)的過(guò)程中，如何對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解與細(xì)化，采取何種應(yīng)對(duì)策略較為關(guān)鍵。商貿(mào)企業(yè)借助全面預(yù)算管理這一有效手段，可以將原有戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行逐層分解，使之成為企業(yè)管理控制的有效途徑。與此同時(shí)，全面預(yù)算管理的框架構(gòu)成與制度內(nèi)容較為全面、科學(xué)，商貿(mào)企業(yè)在踐行的過(guò)程中不僅可以明晰目標(biāo)內(nèi)容，還可對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)量化操作，合理開(kāi)展各項(xiàng)工作。

（二）有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的有效提升

全面預(yù)算管理工作中的執(zhí)行、監(jiān)控等多個(gè)環(huán)節(jié)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有資金以及資源的科學(xué)化分配，最大程度減少了資源的無(wú)效化使用與低效率實(shí)施。在資源整合的過(guò)程中，工作人員可以對(duì)預(yù)算方案展開(kāi)科學(xué)分析研究，并進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)控評(píng)價(jià)，使資源分配建立在合理有效的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制流程與業(yè)務(wù)規(guī)劃流程的雙向統(tǒng)一，一旦預(yù)算項(xiàng)目與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)偏離，企業(yè)管理人員就可以適時(shí)進(jìn)行修正與調(diào)整，確保商貿(mào)企業(yè)現(xiàn)有資源得到最大化地利用，創(chuàng)造最佳的經(jīng)濟(jì)效益，改善企業(yè)內(nèi)部原有的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，推動(dòng)商貿(mào)企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)規(guī)模的逐漸擴(kuò)張。

（三）有利于提升企業(yè)的考核效果

商貿(mào)企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)更大的發(fā)展，管理人員除了要關(guān)注管理內(nèi)容與業(yè)務(wù)活動(dòng)之外，還需要以業(yè)績(jī)考核為依據(jù)，對(duì)員工的工作效率與執(zhí)行效果進(jìn)行客觀而全面的評(píng)判。商貿(mào)企業(yè)管理層可以將全面預(yù)算的具體內(nèi)容作為不同部門(mén)業(yè)績(jī)考核的參照點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)有人員的績(jī)效考核工作進(jìn)行全面的評(píng)定。企業(yè)結(jié)合實(shí)際完成情況，可以較為直觀地對(duì)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀與實(shí)際偏差進(jìn)行分析判斷，結(jié)合內(nèi)部經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)展整體的預(yù)算調(diào)整。商貿(mào)企業(yè)的預(yù)算管理與績(jī)效考核管理工作可進(jìn)行合理對(duì)接，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部考核工作的公開(kāi)透明。由此可見(jiàn)，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部的全面實(shí)施可以在很大程度上提升工作人員的積極性，發(fā)揮激勵(lì)效應(yīng)。預(yù)算工作的有序開(kāi)展離不開(kāi)全員的參與和規(guī)劃，管理人員可適當(dāng)促進(jìn)員工的參與熱情，確保內(nèi)部工作人員在良好的狀態(tài)下促進(jìn)各部門(mén)順暢完成預(yù)算目標(biāo)。

二、商貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算管理意識(shí)薄弱

商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部不同部門(mén)、不同崗位人員對(duì)于全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)千差萬(wàn)別，有些人片面地將預(yù)算工作劃分到財(cái)務(wù)活動(dòng)范疇，認(rèn)為應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)全權(quán)開(kāi)展此項(xiàng)工作，與自身工作的關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)。這一片面性的認(rèn)識(shí)既加重了財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)又不利于全面預(yù)算管理工作的高效化開(kāi)展。由于商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)的參與度不深，企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算編制工作大多由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)人員對(duì)于具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)與管理內(nèi)容缺乏深入的了解，導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行過(guò)程問(wèn)題頻發(fā)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)較佳的平衡效果。之所以會(huì)出現(xiàn)這樣的問(wèn)題，與全體人員預(yù)算管理認(rèn)識(shí)有限，管理過(guò)程流于形式化，戰(zhàn)略指導(dǎo)科學(xué)性不足等有著很大的關(guān)系，相關(guān)問(wèn)題如果不能得到妥善解決，會(huì)在很大程度上對(duì)預(yù)算編制的科學(xué)性造成影響，嚴(yán)重阻礙了預(yù)算管理工作全面實(shí)施，也不利于企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

（二）預(yù)算編制與實(shí)情相差甚遠(yuǎn)

全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)有效的管理手段，可以較為客觀全面地反映出企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃情況，并推進(jìn)其利潤(rùn)目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。然而若想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)除了在內(nèi)容的設(shè)定方面下功夫外，還應(yīng)確保預(yù)算編制不與內(nèi)部的實(shí)際情況相脫節(jié)?，F(xiàn)階段，商貿(mào)企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算編制的過(guò)程中，采用的方法大多為增量預(yù)算方法，對(duì)歷史指標(biāo)以及原有活動(dòng)內(nèi)容的依賴(lài)程度較高，在此基礎(chǔ)上結(jié)合預(yù)算期內(nèi)需要調(diào)整的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)增減度的調(diào)節(jié)。這一編制策略雖然也符合基本的編制要求，然而由于企業(yè)與外部市場(chǎng)環(huán)境的聯(lián)系不夠緊密，缺乏對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的充分調(diào)研與預(yù)測(cè)，未能與外部多變的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行無(wú)縫對(duì)接，容易出現(xiàn)各種問(wèn)題。商貿(mào)企業(yè)如果只以上年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制下一年預(yù)算，預(yù)算編制與實(shí)際情況相脫節(jié)的情況較為明顯，致使預(yù)算指標(biāo)的靈活度下降，未能將預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際效果發(fā)揮出來(lái)。

（三）預(yù)算執(zhí)行力度不足

隨著消費(fèi)市場(chǎng)環(huán)境與客戶(hù)訴求的不斷變化，商貿(mào)企業(yè)也在積極尋找新的發(fā)展路徑幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。全面預(yù)算管理工作作為一項(xiàng)有效的管理手段，已經(jīng)引起了企業(yè)管理人員的重點(diǎn)關(guān)注。然而，部分商貿(mào)企業(yè)存在強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制，漠視預(yù)算執(zhí)行的問(wèn)題，雖然在企業(yè)管理層的關(guān)注下內(nèi)部的編制質(zhì)量得到了有效的提升，然而由于具體執(zhí)行環(huán)節(jié)的工作力度不到位，致使預(yù)算目標(biāo)無(wú)法得到很好的落實(shí)，預(yù)算管理工作中重要的實(shí)時(shí)、高效控制也無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理工作應(yīng)體現(xiàn)在管理活動(dòng)的諸多環(huán)節(jié)之中，然而較為關(guān)鍵的事中控制未能充分發(fā)揮實(shí)效性。與此同時(shí)，由于企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算執(zhí)行工作會(huì)隨著實(shí)際工作內(nèi)容發(fā)生變化，一旦缺少預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)分析，管理人員就很難及時(shí)掌握預(yù)算指標(biāo)的完成情況，調(diào)整工作更是無(wú)從談起。

（四）考評(píng)機(jī)制有待完善

預(yù)算考評(píng)機(jī)制的完整程度與科學(xué)性會(huì)對(duì)全面預(yù)算管理的最終效果產(chǎn)生一定的影響，部分商貿(mào)企業(yè)現(xiàn)階段實(shí)施的考評(píng)機(jī)制完善程度不高，機(jī)制的單一性與獎(jiǎng)懲措施的漏洞會(huì)對(duì)預(yù)算管理效果產(chǎn)生不良影響，再加上考評(píng)機(jī)制與績(jī)效聯(lián)系不緊密，導(dǎo)致員工的工作積極性不高。與此同時(shí)，企業(yè)在制定預(yù)算管理的過(guò)程中在工作標(biāo)準(zhǔn)量化，檢核路徑監(jiān)控方面缺少?lài)?yán)格地把控，致使考核的客觀性與公平性都出現(xiàn)了一定的偏離，不利于預(yù)算管理水平的全面提升。部分商貿(mào)企業(yè)的預(yù)算考核只針對(duì)部分崗位部分人員展開(kāi)，未能實(shí)現(xiàn)全員落實(shí)，致使考核流于表面，無(wú)法發(fā)揮實(shí)際效果。

三、商貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理的改進(jìn)措施

（一）健全預(yù)算管理組織架構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理工作的進(jìn)一步推行需要制度方面的保障，管理人員應(yīng)結(jié)合現(xiàn)階段的實(shí)際情況不斷完善原有的預(yù)算管理組織體系，確保體系內(nèi)部架構(gòu)完整，分工明確，預(yù)算委員會(huì)可由企業(yè)總經(jīng)理牽頭擔(dān)任，并下設(shè)預(yù)算工作小組，分別委派財(cái)務(wù)部門(mén)專(zhuān)業(yè)人員與其他部門(mén)的工作人員共同組成，確保每個(gè)部門(mén)每名成員都能發(fā)揮出自身的積極作用。預(yù)算管理內(nèi)容涉及規(guī)章制度的建設(shè)以及各項(xiàng)編制工作，不同的預(yù)算管理工作應(yīng)委派專(zhuān)門(mén)人員開(kāi)展建設(shè)工作，如經(jīng)營(yíng)性預(yù)算可多聽(tīng)取業(yè)務(wù)部門(mén)的建議，并在此基礎(chǔ)上展開(kāi)編制，保障企業(yè)戰(zhàn)略性資源符合內(nèi)部的實(shí)際需求。財(cái)務(wù)人員可在多方收取資料、匯總意見(jiàn)的基礎(chǔ)上形成財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告并呈遞預(yù)算管委會(huì)。與此同時(shí)，戰(zhàn)略規(guī)劃作為企業(yè)預(yù)算編制工作的重要起點(diǎn)，應(yīng)引起管理層的高度重視，確保全面預(yù)算管理能夠在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的導(dǎo)向支撐下全面開(kāi)展，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)健發(fā)展。

（二）提升預(yù)算編制質(zhì)量

商貿(mào)企業(yè)預(yù)算編制可以從兩方面入手開(kāi)展工作，管理人員在認(rèn)真審視市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的前提下，兼顧企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，做好經(jīng)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作。在經(jīng)營(yíng)預(yù)算方面，首先，管理人員應(yīng)對(duì)國(guó)家現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)政策內(nèi)容、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、季節(jié)銷(xiāo)售特點(diǎn)等有一個(gè)全方位的認(rèn)識(shí)，結(jié)合企業(yè)已有的經(jīng)營(yíng)方向、客戶(hù)需求走向、供應(yīng)商資源等情況進(jìn)行合理編制。在開(kāi)展存貨預(yù)算編制工作的過(guò)程中，采購(gòu)部門(mén)可結(jié)合銷(xiāo)售預(yù)算提供的數(shù)據(jù)，客觀合理的推算進(jìn)貨額，將現(xiàn)階段可執(zhí)行的優(yōu)惠政策、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)等因素充分考慮在內(nèi)。編制存貨預(yù)算，確保存貨控制在正常的水平之內(nèi)，防止企業(yè)的銷(xiāo)售活動(dòng)出現(xiàn)差錯(cuò)。財(cái)務(wù)預(yù)算方面，首先，在編制利潤(rùn)預(yù)算表的過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)要結(jié)合掌握的經(jīng)營(yíng)性預(yù)算表數(shù)據(jù)展開(kāi)編制，將編制結(jié)果遞交預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行審批，確保預(yù)算編制符合企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的雙向要求。其次，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表的編制需要工作人員在對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行嚴(yán)格分類(lèi)的情況下進(jìn)行編制，將貨幣時(shí)間價(jià)值因素充分進(jìn)行考量。

（三）健全預(yù)算激勵(lì)考評(píng)機(jī)制

預(yù)算激勵(lì)考評(píng)機(jī)制科學(xué)性欠佳，機(jī)制不健全這一問(wèn)題嚴(yán)重制約了商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展，管理人員應(yīng)認(rèn)真審視這一問(wèn)題，確保機(jī)制與企業(yè)的未來(lái)發(fā)展相統(tǒng)一。首先，企業(yè)應(yīng)做好預(yù)算監(jiān)控工作，特別是針對(duì)與企業(yè)聯(lián)系較為緊密的商品采購(gòu)及銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)，做好把控工作，對(duì)于各種突發(fā)問(wèn)題與情況應(yīng)進(jìn)行細(xì)致的剖析與研究，并采取有效的應(yīng)對(duì)措施。管理人員在對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況有了一定的比對(duì)之后，可通過(guò)構(gòu)建考評(píng)體系進(jìn)一步激發(fā)員工的工作熱情。其次，管理人員可以運(yùn)用業(yè)績(jī)考評(píng)與專(zhuān)項(xiàng)激勵(lì)雙向?qū)嵤┑牟呗?，在?jī)效管理的基礎(chǔ)上給予優(yōu)秀員工更多的鼓勵(lì)與獎(jiǎng)勵(lì)，引導(dǎo)資源向高效益流動(dòng)，不斷提升資源的利用效力。最后，企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算工作要深化到業(yè)績(jī)考核的多個(gè)維度之中，使之成為業(yè)績(jī)考核的基礎(chǔ)性指標(biāo)。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，商貿(mào)企業(yè)若想強(qiáng)化內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理效果，全面提升經(jīng)營(yíng)管理水平，就需要從建設(shè)全面預(yù)算管理入手進(jìn)行調(diào)整。不同規(guī)模的商貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)情況與管理思路等方面存在很大的差異，但均可通過(guò)構(gòu)建科學(xué)的全面預(yù)算管理體系予以加強(qiáng)，不斷提升企業(yè)的盈利能力。