信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新發(fā)展淺析

中原工學院

引言

企業(yè)內(nèi)部審計是對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟管理活動進行的一種獨立、客觀的確認和評價活動，旨在幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，維護資金安全，規(guī)避企業(yè)風險，促進企業(yè)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計經(jīng)歷了從手工審計、半計算機輔助審計，到目前的以信息化為支撐的審計階段。以數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)和技術(shù)“三融合”為特征的審計和以網(wǎng)絡(luò)、電子計算機為載體的信息化審計，二者相互結(jié)合推動著企業(yè)內(nèi)部審計的新發(fā)展。搭建審計業(yè)務(wù)多部門協(xié)同辦公平臺，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計信息數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、審計動態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，促進企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新發(fā)展具有深刻的意義。

一、信息化對企業(yè)內(nèi)部審計的意義

（一）信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計的特征

信息化環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)收支和經(jīng)營管理活動的特征會隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展而變化，企業(yè)間的電子商務(wù)、虛擬銀行的發(fā)展使得企業(yè)交易更加高效。企業(yè)業(yè)務(wù)模式的變化使得企業(yè)內(nèi)部審計的方式需要不斷更新。環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計具有以下特征。

（1）審計數(shù)據(jù)的多來源，信息化環(huán)境下審計數(shù)據(jù)不再局限于單一部門，單一領(lǐng)域內(nèi)。企業(yè)內(nèi)部審計機關(guān)通過采集眾多審計對象的財務(wù)、業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)匯聚而成。審計數(shù)據(jù)涉及的對象更多、領(lǐng)域更寬、覆蓋范圍更廣。

（2）技術(shù)多元化。信息化審計包括數(shù)據(jù)采集、存儲管理和挖掘分析等一系列的技術(shù)和方法。數(shù)據(jù)采集的技術(shù)也由傳統(tǒng)的ETL技術(shù)不斷融合地理遙感、傳感器等技術(shù)。在存儲管理方面，由集中式架構(gòu)向分布式架構(gòu)演進。在挖掘分析技術(shù)方面，由簡單的匯總統(tǒng)計向復雜化、可視化、智能化方向發(fā)展。

（3）關(guān)系多面性。企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)反映的是審計對象與相關(guān)單位之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，是審計對象在不同層級、不同地域的業(yè)務(wù)活動。運用這些數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進行比對與校驗，有助于審計人員從多個部門、不同層面和全維角度，用聯(lián)系的眼光看待和反映問題。

（4）多模式變化。信息化審計有助于內(nèi)部審計機關(guān)實現(xiàn)審計模式的變革，實現(xiàn)現(xiàn)場審計向非現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變。

（5）多視角。信息化審計推動了企業(yè)內(nèi)部審計視角從單點離散向多點連續(xù)轉(zhuǎn)變、從事后向事中事前轉(zhuǎn)變、從微觀局部向宏觀整體轉(zhuǎn)變。

（二）信息化對企業(yè)內(nèi)部審計的意義

由于時代不斷進展，傳統(tǒng)事后審計就地審計工作不斷地被在線審計模式所替代。信息化的自動模式能夠有效拓展審計空間，保證人員足不出戶，就能夠被企業(yè)進行遠程審計，拓寬了企業(yè)內(nèi)部審計的維度。包括文字、圖像、數(shù)字等融合的，通過計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運用分析出有效的數(shù)據(jù)信息，拓寬了企業(yè)內(nèi)部審計深度。在更廣闊的信息化時空進行延伸，定時實地審計工作轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵤┻h程審計模式，為做好事前事中事后動態(tài)化審計提升工作效率的同時，也起到了有效監(jiān)督和管理的作用。

第一，審計技術(shù)更加先進和具體，在網(wǎng)絡(luò)化時代，企業(yè)內(nèi)部審計人員可以借助于對象的信息轉(zhuǎn)換授權(quán)等，在網(wǎng)絡(luò)上進行審查，借助網(wǎng)絡(luò)開展多元化的審計工作，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的有效運用，不受時空限制，有利于審計工作的進展。

第二，審計信息內(nèi)容逐漸豐富，網(wǎng)絡(luò)的有效運用使得審計工作成為開放性系統(tǒng)，內(nèi)部審計人員可以通過網(wǎng)絡(luò)有效構(gòu)建，實踐與對象的有效互動，完成對資料的查詢分析，保證審計信息來源更加方便和豐富。

第三，充分發(fā)揮出聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，對財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行檢索，歸納和合并，最后完成一份簡單真實的審計報告工作。網(wǎng)絡(luò)審計和傳統(tǒng)審計相對比，不但降低了經(jīng)濟成本，提升了工作效率，并且具有更加高效和真實的特長。

二、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新的有效對策

（一）保證審計人員參與到系統(tǒng)的全過程中

在企業(yè)審計過程中，要有效運用ERP系統(tǒng)，大多數(shù)企業(yè)在實施項目前期需要對業(yè)務(wù)流程進行，審計和重組主要目的是有效借助EPR系統(tǒng)的優(yōu)勢和特征，保證企業(yè)的運作過程更加優(yōu)化和簡便。在風險管理的層次上，對內(nèi)部審計部門進行分析，實時全過程中，要做好系統(tǒng)論證，準備實施等工作，并對其進行有效監(jiān)督和審計。審計內(nèi)容主要包括項目的決策規(guī)劃、軟硬件的運用合同的審計業(yè)務(wù)流程的審計等，加上當代EPR系統(tǒng)業(yè)務(wù)模塊，朝著多元化方向發(fā)展，在跟蹤和監(jiān)督過程中，審計人員需要有效掌握，具體實施過程能夠熟悉EPR系統(tǒng)的具體功能和特性，便于更好地開展審計工作[1]。

（二）強化重點內(nèi)容的評估和審計

首先需要強化內(nèi)部風險控制的評估和審計，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，在ERP系統(tǒng)中，企業(yè)各模塊的信息需要按照制定的標準和通用格式進行有效傳遞，工作能夠有效彌補人工環(huán)境下存在的審計缺失，原本由審計人員完成的，核算工作現(xiàn)由系統(tǒng)進行完成，工作效率更高，失誤更小。但在運營和控制過程中，仍舊存在差異性和缺陷，所以需要基于信息化環(huán)境下對內(nèi)控系統(tǒng)進行有效測試和評估，有效確定控制風險的基礎(chǔ)上，制定合理化控制體制，有效監(jiān)督保證實驗結(jié)果能夠，符合具體工作，需求有效落實，審計中也發(fā)揮出工作優(yōu)勢，對可能發(fā)生的舞弊差錯和違紀事件迅速定位，不斷提高內(nèi)審工作的工作效率和質(zhì)量[2]。

第二，提升系統(tǒng)中原始數(shù)據(jù)的真實性、準確性的抽查力度，從財務(wù)、生產(chǎn)、采購、銷售等環(huán)節(jié)緊密相連，過程可以看出各項工作都是無縫銜接，環(huán)環(huán)相扣，企業(yè)使用的軟件系統(tǒng)都是相同的數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)源，因此對原始數(shù)據(jù)的真實完整準確提出了更高的要求，在審計工作過程中，人員要對數(shù)據(jù)原始內(nèi)容的真實性，準確性進行審核，此項工作屬于內(nèi)醫(yī)生工作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，只有確保原始數(shù)據(jù)的真實性，才能夠從源頭上有效控制錯誤和舞弊事件的發(fā)生[3]。

第三，強化數(shù)據(jù)安全性的審計，計算機及其網(wǎng)絡(luò)技術(shù)能夠確保企業(yè)內(nèi)部會計信息最大領(lǐng)域內(nèi)被信息使用者共享，此種共享的基礎(chǔ)就是確保的安全性，由于計算機技術(shù)和人文因素的影響，網(wǎng)絡(luò)信息的分享將會在時代的影響下不斷增加，特別是信息化環(huán)境下使用的資源，通常是電子形式的，容易被無痕跡修改或者偽造師的信息可信度下降，此時的審計證據(jù)容易被截取或者替換，導致審計證據(jù)的真實性受到嚴重威脅，所以要在信息化時代下開展數(shù)據(jù)安全性審計工作，保證各項真實性的基礎(chǔ)上，推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的進展[4]。

（三）增強審計風險的防范意識

由于信息化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和時代的發(fā)展，信息的載體逐漸從低介質(zhì)過渡到磁性介質(zhì)上，磁性介質(zhì)的保存對，工作提出了更高的要求，榮譽受到高溫強烈震動的影響，檔案的保存風險性逐漸增大，因此，基于此時期應結(jié)合時代需求，有效面對采用各種有效化對策進行風險防范?？梢栽谄髽I(yè)內(nèi)部構(gòu)建一個監(jiān)督部門，對財務(wù)信息系統(tǒng)的存檔進行，合理化監(jiān)督和管理，并且制定信息存檔機制，做好網(wǎng)上財務(wù)信息披露工作的同時，增強工作效率，降低審計風險[5]。

（四）強化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的審計

會計信息系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)相對比，內(nèi)部機制隨著時代的發(fā)展發(fā)生了轉(zhuǎn)變，在會計信息系統(tǒng)過程中，對內(nèi)部控制機制提出了更高的要求，一旦制度失控，將會給企業(yè)內(nèi)部帶來嚴重的危機，并且將會導致企業(yè)遇到不可估量的風險[6]。所以在此時期會計信息系統(tǒng)要做審計工作時，一定要強化內(nèi)部控制機制的審計，通過對于內(nèi)部機制的有效審計，推動企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完整化控制機制，保證會計信息資料的真實性和穩(wěn)定性，能夠為審計工作重點提供有利條件，有效排除涉及的重點內(nèi)容，通過內(nèi)部控制工作的有效審計可以避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)差錯和違紀事項，針對一切工作進行迅速定位，精準提供會計信息，不斷提高內(nèi)部企業(yè)審計工作的效率和質(zhì)量，推動企業(yè)的進展。

結(jié)語

總而言之，信息化環(huán)境使得企業(yè)發(fā)生了重大的改變，遇到了更多的挑戰(zhàn)和機遇，并且使得內(nèi)部審計環(huán)境也出現(xiàn)了轉(zhuǎn)變，值得內(nèi)部審計工作出現(xiàn)了一定的影響，并且存在眾多問題，快遞信息化時代下，企業(yè)內(nèi)部審計工作一定要，結(jié)合時代需求，按照內(nèi)部控制和安全審計工作原則，強化風險防范，確保各項信息的安全性，準確性和真實性，將會計審計工作內(nèi)容作為重點，強化信息化時代下內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供有利條件。