岳晨華

（蘇州市相城區(qū)渭塘鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)服務(wù)中心，江蘇 蘇州 215134）

0 引言

鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位內(nèi)部控制對象是鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位的全體員工，包括管理層人員及基層員工，如此可以促進(jìn)單位各項業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)開展。事業(yè)單位的財務(wù)管理工作主要包括資產(chǎn)管理、財務(wù)人員管理、會計核算工作等，是強(qiáng)化財務(wù)管控工作的關(guān)鍵。單位要保證財務(wù)報表編制的完整性、真實性，確保財產(chǎn)的安全性，防范各類財務(wù)風(fēng)險問題。對于內(nèi)部控制，鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立各項規(guī)章制度，對內(nèi)部人員的思想以及行為進(jìn)行規(guī)范化管理，并且創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)價值與社會價值。

1 內(nèi)部控制在鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位財務(wù)管理中的重要性

1.1 保障資金安全與完整

要想對鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位的財務(wù)管理工作進(jìn)行分析，需要以內(nèi)部控制為出發(fā)點，還需要以部門管理工作為基礎(chǔ)，做好各項財務(wù)事項管理工作，編制配套的約束體系與機(jī)制，避免產(chǎn)生資源浪費(fèi)、挪用財政資金等問題［1］。在內(nèi)部控制的各項工作中，可以對內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)資金進(jìn)行把控，避免將資金投入到無法創(chuàng)造效益的項目中，還可以促進(jìn)資金順利運(yùn)轉(zhuǎn)，確保內(nèi)部資金使用的安全性。

1.2 保證事業(yè)單位財務(wù)的真實性

鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位在開展財務(wù)管理工作時，更加關(guān)注如何做好內(nèi)部控制工作，還會建設(shè)完善的內(nèi)控體系，確保相關(guān)人員了解自身的基本職責(zé)。與此同時，建立完善的內(nèi)控體系，可以促進(jìn)各個部門互相制約、協(xié)調(diào)，還可對管理職權(quán)進(jìn)行分散處理，并且減少工作失誤，對各項工作進(jìn)行細(xì)分處理，開展真實、可靠的財務(wù)活動。

1.3 不斷完善財務(wù)管理制度

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位的各項財務(wù)活動中，做好內(nèi)部控制工作能對管理制度、系統(tǒng)進(jìn)行合理的安排，并且解決其中存在的問題，編制完善的管理計劃，對工作任務(wù)量進(jìn)行安排，完善財務(wù)管控制度，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位的管理工作更加規(guī)范。

2 鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位財務(wù)管理和內(nèi)部控制存在的核心問題

2.1 預(yù)算控制力度有待加大

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位財務(wù)管理過程中，預(yù)算控制包括預(yù)算調(diào)整、績效評價、預(yù)算執(zhí)行等各項工作。通過一系列的調(diào)查分析了解到，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位都是結(jié)合實際的預(yù)算批復(fù)情況對收支活動進(jìn)行安排，以此確保預(yù)算經(jīng)費(fèi)的準(zhǔn)確性。但就實際情況來看，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位的工作內(nèi)容都具有公益性特點［2］。在實際預(yù)算績效執(zhí)行的過程中，存在缺乏統(tǒng)一、定量標(biāo)準(zhǔn)的情況，無法真實、有效反映預(yù)算的實際執(zhí)行情況。此外，還有部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位的預(yù)算編制系統(tǒng)與決算編制系統(tǒng)分離，無法對預(yù)算控制活動進(jìn)行統(tǒng)一管控。

2.2 財務(wù)內(nèi)控制度有待完善，會計監(jiān)督力度不足

長久以來，我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位開展財務(wù)管理工作可能會受到傳統(tǒng)思想的影響。大部分單位的財務(wù)資金都來自上級部門的撥款，容易出現(xiàn)財務(wù)管理漏洞。尤其是在財務(wù)內(nèi)控管理的過程中，一些單位存在財務(wù)物資管理制度不健全、內(nèi)控執(zhí)行不到位、現(xiàn)金管理制度不完善、財務(wù)內(nèi)控制度有待完善、會計監(jiān)督力度不足等一系列問題，沒有做好大額費(fèi)用的審批工作，各項管理制度的執(zhí)行也存在松懈的情況。另外，部分事業(yè)單位的財務(wù)管理工作分工缺乏合理性，沒有明確基本工作職責(zé)，財務(wù)工作效率不高，也無法確保財務(wù)內(nèi)控工作的連續(xù)性。而頻繁地變更會計賬目、更換領(lǐng)導(dǎo)，都會使得財務(wù)管理工作產(chǎn)生較大的波動。

2.3 財務(wù)管理、資產(chǎn)管理缺位

鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位受到相關(guān)條件的制約與影響，財務(wù)管理及資產(chǎn)管理還有許多不完善的地方，如財務(wù)管控制度不完善、制度執(zhí)行力有待提升等。財務(wù)會計人員對資產(chǎn)增加與減少了解不充分，人員存在專業(yè)素養(yǎng)有待提升、知識結(jié)構(gòu)不完整的情況［3］。此外，財務(wù)管理目標(biāo)不明確，存在賬務(wù)處理、資金支出方面的缺陷。而在鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理層面，其除了需要完善相關(guān)的制度，還存在許多方面的問題，如監(jiān)督管理不到位、資產(chǎn)管理責(zé)任不明確、監(jiān)督管理缺位等。預(yù)算管理與資產(chǎn)管理沒有直接融合，也是鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部管理有待解決的問題。

3 完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位財務(wù)管理和內(nèi)部控制的建議

3.1 落實財務(wù)管理監(jiān)督制度

第一，建立職責(zé)清晰、程序合理、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的制度。這項制度主要依托于運(yùn)行機(jī)制與輔助管理機(jī)制，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位在開展財務(wù)管理工作時可以把控實際的經(jīng)費(fèi)開支，還能明確事前的標(biāo)準(zhǔn)，做好全過程的管控工作，梳理整個工作流程，保證財務(wù)操作透明化。第二，建立多部門聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制，使得監(jiān)督機(jī)制、財務(wù)行為能相互協(xié)調(diào)，做到無預(yù)算、不支出，減少單獨(dú)費(fèi)用的支出，對個人的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行審核，避免因個人行為出現(xiàn)鋪張浪費(fèi)的情況，要對財務(wù)行為進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督，真正解決公共資金浪費(fèi)的問題，還要對預(yù)算資金進(jìn)行規(guī)范化利用，落實核算標(biāo)準(zhǔn)［4］。第三，建立配套的財務(wù)管控體制，保證財務(wù)管理制度建設(shè)到位，提出補(bǔ)充及協(xié)調(diào)管理方案，避免財務(wù)管理制度存在弊端，確保財務(wù)工作穩(wěn)定有序開展，對資金增減變化情況進(jìn)行有效控制，做好實時的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作。

3.2 構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系

第一，做好財務(wù)全過程梳理工作。結(jié)合事業(yè)單位的財務(wù)管理方法及類型，做好全面梳理工作，組織財務(wù)部門人員對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，對財務(wù)管理中蘊(yùn)藏的安全風(fēng)險進(jìn)行排查，避免出現(xiàn)遺漏資金管理細(xì)節(jié)的情況。第二，做好風(fēng)險防控工作，提出專業(yè)化管理方案，如流程再造、崗位分離、管理卡片等，梳理內(nèi)部管控模式，控制單位財務(wù)管理流程中的風(fēng)險，確保財務(wù)管理內(nèi)控工作的嚴(yán)謹(jǐn)性［5］。第三，進(jìn)一步落實各項財務(wù)管控制度。在明確審批程序、業(yè)務(wù)流程、崗位職責(zé)的同時，做好財務(wù)管理細(xì)節(jié)部分的管理工作。對于不符合內(nèi)部控制工作的要求，需要予以警示，還需要給予相關(guān)人員適當(dāng)?shù)募?，促使其履行?nèi)部管理效能。

3.3 做好內(nèi)部審計監(jiān)督與會計系統(tǒng)建設(shè)工作，加強(qiáng)固定資產(chǎn) 管理

（1）做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督工作，建立配套的內(nèi)部審計制度。與此同時，審計部門要做好內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作，并及時洞察內(nèi)部控制存在的核心問題，落實配套的改進(jìn)方案。

（2）控制鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位的會計系統(tǒng)，編制完善的會計 制度。筆者從會計系統(tǒng)的管控要求分析中了解到，合理地設(shè)計會計崗位，做好會計核算工作，了解崗位基本職責(zé)，有助于建設(shè)完善的制衡機(jī)制。

（3）建立票據(jù)管理制度與貨幣資金管理制度?？稍诎才艑Ｈ素?fù)責(zé)保管現(xiàn)金的同時開展現(xiàn)金結(jié)算工作，確保賬實相符及鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位的現(xiàn)金余額合理。在安排專人保管轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票的同時，做好原始憑證的審查工作。

（4）鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位要將固定資產(chǎn)管理工作融入財務(wù)管控機(jī)制，并且建立實物與財務(wù)活動融合的機(jī)制，建立固定資產(chǎn)管理臺賬。對固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)行分析，可從資產(chǎn)利用、資產(chǎn)購置、資產(chǎn)盤點等方面入手，做好全過程的監(jiān)督與管控工作。如果出現(xiàn)了固定資產(chǎn)變動情況，則需要盡早優(yōu)化調(diào)整，還要補(bǔ)充更多的相關(guān)內(nèi)容，確保及時獲取到資產(chǎn)變動的相關(guān)信息。通過不斷優(yōu)化與創(chuàng)新鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)核算體系，以新的財政體制改革為基礎(chǔ)，優(yōu)化固定資產(chǎn)會計核算模式，提出全新的要求，開展全面固定資產(chǎn)核算管控工作。對于賬目核算與固定資產(chǎn)管理工作，鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)安排相關(guān)人員做好全面固定資產(chǎn)核查工作，確保賬實相符，以此將資產(chǎn)的使用效益發(fā)揮到最大。

3.4 內(nèi)部控制與財政檢查、外部審計并重，加強(qiáng)財務(wù)管理

要想做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位的財務(wù)管理工作，應(yīng)當(dāng)設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并履行財務(wù)管理的基本義務(wù)與主要職責(zé)，促進(jìn)外部審計工作與內(nèi)部控制工作相互融合。在將審計作用、監(jiān)察作用發(fā)揮出來的同時，要對財務(wù)管理程序進(jìn)行規(guī)范化處理，了解財務(wù)管理的重要意義，履行基本職責(zé)。在做好外部審計工作的同時，保證財政檢查工作順利開展，及時洞察財務(wù)管理中存在的問題，做好全面財務(wù)管控工作。在做好財務(wù)內(nèi)控工作的同時接受外部監(jiān)督，并且了解監(jiān)督活動的局限性，做好稅務(wù)、財政、紀(jì)檢等部門的財政監(jiān)督工作，合法合規(guī)開展各項工作，真正彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督存在的不足。

4 結(jié)語

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位財務(wù)管理的過程中，單位的領(lǐng)導(dǎo)層與職工都應(yīng)重視開展內(nèi)部管控工作，建立完善的內(nèi)部控制體系，做好各項業(yè)務(wù)活動的檢查與監(jiān)督工作，確保資金的完整性與真實性，促進(jìn)各項財務(wù)業(yè)務(wù)活動順利進(jìn)行。