大數(shù)據(jù)時(shí)代稅收管理的幾點(diǎn)思考

鄭 杰

（武漢大學(xué) 政治與公共管理學(xué)院，武漢 430000）

0 引言

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)的大幅度增加使各行業(yè)都有所改變，人們的生活模式和日常工作受到了一定程度的影響，同時(shí)也給稅務(wù)工作帶來了諸多挑戰(zhàn)。相關(guān)人員需要積極把握重點(diǎn)，通過科學(xué)的方式處理問題，從而滿足新形勢發(fā)展需求。

1 大數(shù)據(jù)時(shí)代給稅收管理帶來的影響

大數(shù)據(jù)時(shí)代給稅收工作的開展主要帶來了兩方面影響。第一，對稅負(fù)量度予以全面優(yōu)化。所謂稅負(fù)量度，主要是稅收工作足夠科學(xué)化的重要標(biāo)志。在進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代后，國家財(cái)政部門對近些年國家財(cái)政方面的實(shí)際支出展開分析，從而得出與國家當(dāng)前需求完全符合的稅收負(fù)擔(dān)率，進(jìn)而為體制改革創(chuàng)設(shè)良好條件。第二，對稅法知識(shí)予以有效普及。在稅收工作中，稅法是重要保障。大數(shù)據(jù)背景下，稅務(wù)部門可以依靠網(wǎng)絡(luò)對稅法知識(shí)予以宣講，使人們認(rèn)識(shí)到稅收工作的意義所在，增強(qiáng)人們的納稅意識(shí)，使其能夠自主納稅。

2 大數(shù)據(jù)時(shí)代稅收管理存在的問題

2.1 稅務(wù)信息難以整合

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展為社會(huì)提供了海量數(shù)據(jù)。近年來，雖然各企業(yè)提高了對數(shù)據(jù)的重視度，也通過信息建設(shè)取得了一定成效，但信息更新速度過快，稅收部門在處理相關(guān)信息時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不知所措的情況，使得工作效率變得極為低下。尤其是一些價(jià)值非常高的信息，一直未能得到有效利用，影響了稅收管理的效果。

2.1.1 稅務(wù)信息不集中

稅務(wù)信息一直處于分散狀態(tài)，未能做到全面整合。近年來，我國開發(fā)的金稅三期系統(tǒng)在全國6個(gè)省開設(shè)試點(diǎn)，各地區(qū)不僅單獨(dú)建立了特定的稅務(wù)系統(tǒng)，而且還嘗試將其聯(lián)系在一起，促使資料變得更為集中，以此打造一個(gè)更加全面性的系統(tǒng)，以便覆蓋全國。然而，當(dāng)前該系統(tǒng)仍然處于試用階段，整體效果沒有展現(xiàn)出來，因此還未做到全面推廣［1］。

2.1.2 對信息管理系統(tǒng)了解不足

隨著信息技術(shù)不斷進(jìn)步，企業(yè)在開展管理活動(dòng)時(shí)需將信息技術(shù)作為基礎(chǔ)條件。從目前來看，多數(shù)企業(yè)僅僅使用了企業(yè)資源計(jì)劃（Enterprise Resource Planning，ERP）系統(tǒng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)，以此對日常工作中出現(xiàn)的信息予以存儲(chǔ)。但是，各級(jí)部門對企業(yè)的信息系統(tǒng)了解不到位，對其中的數(shù)據(jù)資料極為陌生，不知后期如何開展工作，很難判斷其真實(shí)性，出現(xiàn)問題很難追查。因此，管理工作的開展就會(huì)受到影響。

2.2 無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營模式

現(xiàn)有的稅收制度已經(jīng)十分陳舊，無法滿足時(shí)代需求。其一，早期建立的稅法已經(jīng)完全過時(shí)，很多跨國企業(yè)的稅基一直處于被侵蝕的狀態(tài)，出現(xiàn)了利潤轉(zhuǎn)移的情況。特別是一些科技企業(yè)依靠無形資產(chǎn)銷售的方式獲取利潤，與實(shí)體經(jīng)濟(jì)不一樣，其將利潤轉(zhuǎn)到一些稅率相對偏低的國家，以便自身繳納的稅款可以有所減少。其二，部分企業(yè)內(nèi)部的股權(quán)極為復(fù)雜，盡管不同地區(qū)都存在相應(yīng)的分公司，但實(shí)際決策全部由總部負(fù)責(zé)?，F(xiàn)有的稅務(wù)征收機(jī)制已經(jīng)過時(shí)，相關(guān)部門很難以此為基礎(chǔ)處理稅務(wù)，造成機(jī)關(guān)人員很難獲取特定的資料，影響了稅務(wù)管理工作的開展。

2.3 涉稅輿情事件很難監(jiān)控

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)逐漸應(yīng)用到多個(gè)領(lǐng)域。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)會(huì)將多方面信息整合在一起，也會(huì)讓輿論變得更為夸張并持續(xù)擴(kuò)散。特別是一些和稅務(wù)有關(guān)的信息，由于其極為敏感，但凡出現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)上，網(wǎng)民立刻就會(huì)看到。一些不明事理的網(wǎng)民便會(huì)帶著個(gè)人情緒發(fā)表看法?；诖耍谛畔⒒瘯r(shí)代，稅務(wù)部門理應(yīng)對社會(huì)輿情方面有所重視，從廣大群眾的角度展開思考，及時(shí)調(diào)整工作模式［2］。

3 大數(shù)據(jù)時(shí)代加強(qiáng)稅收管理的方法

3.1 樹立大數(shù)據(jù)思維

大數(shù)據(jù)思維并非只是單純認(rèn)為數(shù)據(jù)的總量有很多，而是一種重新認(rèn)知世界及改造世界的觀念和方法。一方面，稅務(wù)部門的工作人員要轉(zhuǎn)變自身態(tài)度，從數(shù)據(jù)角度出發(fā)進(jìn)行思考，運(yùn)用相關(guān)技術(shù)，以此完成稅收管理以及決策工作，為納稅人提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，確保服務(wù)活動(dòng)變得更為智能和精確，滿足廣大人群的基本需求，推進(jìn)國家治理體系建設(shè)；另一方面，由于與稅務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)有了顯著增加，技術(shù)也處在持續(xù)變化的狀態(tài)，只有樹立大數(shù)據(jù)思維，才能真正做到順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，有效應(yīng)對眼前的各方面挑戰(zhàn)。具體做法主要包括注重整體而不要追求抽樣，注重工作效率而不要盲目追求精確性，注重相關(guān)性而不要考慮因果。大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)總量在增加，人們的工作壓力也越來越大，人們往往沒有精力去對每一條信息內(nèi)容刨根問底、深入追查，因此當(dāng)前就要對數(shù)據(jù)內(nèi)容展開快速分析，在較短的時(shí)間內(nèi)提出解決方案，以便更好地應(yīng)對眼前的挑戰(zhàn)。

3.2 做好數(shù)據(jù)分析工作

大數(shù)據(jù)時(shí)代主要具備4個(gè)特點(diǎn)，分別是數(shù)據(jù)總量極為龐大、包含多種類型、價(jià)值密度相對較低以及時(shí)效性高。為了能夠有效應(yīng)對眼前的挑戰(zhàn)，自然需要從大數(shù)據(jù)本身的特點(diǎn)入手，依靠信息化的方式，加強(qiáng)分析和處理［3］。

第一，對數(shù)據(jù)內(nèi)容予以有效整合?；谠缙诘摹澳粗阜▌t”，在分析數(shù)據(jù)時(shí)，絕大多數(shù)時(shí)間都用在了收集和準(zhǔn)備方面，而分析只占其中一小部分。因此，為了能夠加強(qiáng)信息資源庫建設(shè)，要對納稅人信息予以收集和整合，建立Hadoop式數(shù)據(jù)倉庫，促使一些高速數(shù)據(jù)處理技術(shù)有所發(fā)展。

第二，對數(shù)據(jù)內(nèi)容予以深入挖掘。由于和稅務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)有很多，就需要基于全面分析的方式，將其中潛藏的歷史規(guī)律找出來，并判斷未來發(fā)展趨勢，為稅收管理工作的開展提供幫助。當(dāng)前，最為常見的方法主要為4種，分別是關(guān)聯(lián)分析、序列模式、分類以及聚類，各個(gè)方法都有特定的作用。比如，依靠關(guān)聯(lián)分析，讓財(cái)務(wù)核算與生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行對比，從中尋找人為因素造成的影響；依靠序列分析，能夠?qū)┠戢@得的納稅數(shù)據(jù)展開線性回歸分析，并對未來的收入予以預(yù)測，同時(shí)還能找到其中的異常情況；依靠分類的方式，能夠單獨(dú)建立納稅評(píng)估系統(tǒng)，基于納稅的狀況和生產(chǎn)經(jīng)營工作，對納稅人遵從度展開建模與識(shí)別，針對不同的遵從情況，采取不一樣的策略；依靠聚類的方式，能夠依靠業(yè)務(wù)本身，對數(shù)據(jù)有效分類，以此完成分析工作，并尋找取值的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

3.3 重新建立理論體系及業(yè)務(wù)模式

其一，通過利用大數(shù)據(jù)的方式，對早期的財(cái)會(huì)理論予以優(yōu)化。在以往制度中，無形資產(chǎn)的范圍相對偏窄，只包括品牌、人才以及戰(zhàn)略等，而現(xiàn)在企業(yè)的數(shù)據(jù)資料也被納入進(jìn)來，但很難對其進(jìn)行有效統(tǒng)計(jì)［4］。其二，通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)，對稅收管理的模式予以調(diào)整。近年來，許多企業(yè)都將稅務(wù)審計(jì)當(dāng)作風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵部分。而在現(xiàn)代審計(jì)理論中，審計(jì)抽樣是最為關(guān)鍵的特點(diǎn)，主要指的是工作人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，基于審計(jì)對象挑選一部分樣本開展測試工作，并基于測試結(jié)果推斷審計(jì)對象的特點(diǎn)。會(huì)計(jì)師也通常會(huì)以統(tǒng)計(jì)抽樣允許合理誤差為由出具相關(guān)報(bào)告，為自己免責(zé)開脫。然而，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，人們對整體數(shù)據(jù)更為注重，因此相關(guān)人員在開展稅務(wù)審計(jì)時(shí)，就需要盡可能搜集足夠多的數(shù)據(jù)，并以此為基礎(chǔ)開展深度分析，對于任何涉稅疑點(diǎn)都要認(rèn)真考慮，如此稅務(wù)審計(jì)的實(shí)際效果必然會(huì)得到增強(qiáng)。

3.4 做好人才培養(yǎng)

大數(shù)據(jù)時(shí)代，社會(huì)對人才的實(shí)際需求越來越高。特別是一些稅管人才，必須具有在海量數(shù)據(jù)中查找特定資源的能力。稅管人員需要將散亂的數(shù)據(jù)內(nèi)容整合在一起，讓其變?yōu)橐活愑兄^強(qiáng)結(jié)構(gòu)化特點(diǎn)的數(shù)據(jù)內(nèi)容，通過清理后，使其演變?yōu)閿?shù)據(jù)集合，以此將數(shù)據(jù)稅收里面潛藏的規(guī)律和疑點(diǎn)全部揭示出來［5］。

相較于當(dāng)前形勢，我國稅務(wù)系統(tǒng)還存在干部人員年齡較大、團(tuán)隊(duì)素質(zhì)偏低的問題。截至2012年末，在我國稅務(wù)系統(tǒng)之中，擁有碩士學(xué)位的人才只占3.65%，而具備“三師”證書的干部則只有4.42%。面對眼前的挑戰(zhàn)，企業(yè)就需要注重對領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)，將行業(yè)專家引進(jìn)來并對國內(nèi)外培訓(xùn)予以全面統(tǒng)籌，采取分類培訓(xùn)的模式。除了要培養(yǎng)一些懂得稅收、統(tǒng)計(jì)、分析并掌握信息化技術(shù)的綜合型人才，還要培養(yǎng)一些在特定領(lǐng)域深耕多年、有所造詣的專家型人才。此外，人才的應(yīng)用機(jī)制也要進(jìn)行調(diào)整，以此將人才的作用全部發(fā)揮出來［6］。

4 結(jié)語

現(xiàn)如今，信息技術(shù)有了顯著進(jìn)步，在許多領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用。因此，稅收管理工作同樣需要不斷創(chuàng)新，基于信息數(shù)據(jù)，對相關(guān)工作方式予以調(diào)整，持續(xù)優(yōu)化，如此一來稅收管理的效率便會(huì)大幅度提升，企業(yè)能夠按照規(guī)定要求合法納稅，同時(shí)政府的公共管理水平也會(huì)提升，進(jìn)而推動(dòng)整個(gè)社會(huì)持續(xù)進(jìn)步。