易進偉 湖北第二師范學院財務處

一、高校財務內部控制存在的主要問題

(一)高校財務工作環(huán)境復雜化，財務人員應對能力不足

高校財務控制環(huán)境主要有治理職能與管理職能，其會因外界環(huán)境的變化而產(chǎn)生新的變化。需要財務人員能對工作環(huán)境的復雜程度進行科學預測，并以正確的控制意識安排各項工作。目前，大部門財務部門缺乏控制環(huán)境變化的自覺性，并不具備顯著的風險防范意識。面對復雜的財務內控環(huán)境，財務人員卻缺乏顯著的專業(yè)技能、職業(yè)素養(yǎng)。尤其在高校財務部門具有多年經(jīng)驗的工作人員，他們雖具備扎實的理論基礎與一定解決問題的能力，但缺乏一定大數(shù)據(jù)思維與信息素養(yǎng)。而部門年輕的工作骨干，他們更善于利用現(xiàn)代信息技術提供工作質量與工作效率，但應對財務風險、解決實質性問題的能力明顯不足。新時代背景下，不僅要求財務人員具備扎實的理論基礎，超強的專業(yè)技能，還需具備應用現(xiàn)代信息技術、財務軟件的能力?，F(xiàn)階段，部門財務人員的專業(yè)知識已出現(xiàn)老化的問題，且缺乏與時俱進的財務管理意識，導致他們無法面對當下復雜的財務工作。由此，使得控制環(huán)境的復雜化與財務人員的職業(yè)素養(yǎng)間產(chǎn)生顯著的不匹配性，造成高校財管內部控制效能無法獲得顯著的提升。

(二)財務人員缺乏風險防控意識，未能規(guī)避可預測風險

風險防控意識，對財務部門及時、有效解決風險具有十分重要的影響。一方面，基于積極的風險意識，可確保財務人員動態(tài)化的優(yōu)化工作模式與工作流程。另一方面，有助于管理人員準確了解潛在的易引發(fā)風險的關鍵要素。由此，通過制定科學的財務風險防范措施，盡可能地規(guī)避可預測的經(jīng)濟風險、法律風險、信譽風險等。但目前，高校大部門財務人員缺乏一定的風險意識。加之缺乏完善、科學的財務內部監(jiān)管系統(tǒng)，使高校財務管理產(chǎn)生較大的漏洞。當工作人員對潛在的風險不能建立正確的認識，且在管理機制上不能進行有效的控制，勢必會加大財務風險發(fā)生的概率。因此，高校管理人員、財務部門負責人需對財務管理工作特征、辦學特色等進行全面的了解。能夠認識到財務風險防范與工作流程控制的重要性，在培養(yǎng)財務人員風險意識的基礎上，需在財務監(jiān)管體系的制定與完善工作上做出努力。

(三)財務內部控制機制信息流通不流暢，且控制手段具有局限性

關于高校財務管理工作的內部控制，需確保各個崗位間、職能間進行協(xié)調管理、統(tǒng)籌安排?；谟行У呢攧湛刂苹顒?，更利于各項制度、戰(zhàn)略規(guī)劃、指令有序的上傳下達。但目前高校財務部門因重要信息不能即時共享、順利傳遞，導致控制活動的優(yōu)勢與功能沒有切實發(fā)揮。關于財務內控信息系統(tǒng)的運作，需利用現(xiàn)代信息技術、計算機設備的支撐來完成。但在實際操作的過程中，會因數(shù)據(jù)錄入的錯誤、啟動程序的失敗，使得財務數(shù)據(jù)信息不能有效的傳送到各崗位與職能部門。由此，導致控制手段產(chǎn)生極大的局限性，使得高校財務管理工作不能按預期推進與落實。高校管理人員需對財務信息的共享與應用的優(yōu)勢建立正確的認識，能夠根據(jù)自身實際存在的管理問題，能夠有意識、有計劃的優(yōu)化控制環(huán)境。尤其，需針對財務人員的信息素養(yǎng)、大數(shù)據(jù)意識的不足給予高度的重視。對于財務人員只將計算機技術、大數(shù)據(jù)技術的應用停留在工作表面問題，相關人員必須做出正確的引導與培訓。

二、關于高校財務內部控制問題的有效解決對策

(一)結合高校辦學特征，構建完善的財務內部監(jiān)管體系

作為高校財務內部控制的關鍵要素，控制活動的監(jiān)管體系完善性、可操作性，將會對實際的管理成效產(chǎn)生重要的影響。因此，高校需根據(jù)自身的辦學特征、財務管理問題、管理模式等，構建更具有實效性與科學性的財務內部監(jiān)管體系。相關管理人員應組建一支專門的財務內控監(jiān)管部門，對財務部門的核心崗位、重要工作進行嚴格、有序、合理的管理與監(jiān)督。由此，可在一定程度上實現(xiàn)廉潔辦公的工作環(huán)境，令財務人員心無旁騖地融入到各項財務工作中。當然，在組建監(jiān)管部門，以及制定具體的管理流程、管理制度與規(guī)范的過程中，應做到剛性制度與柔性管理進行科學的結合。既要體現(xiàn)制度的權威性、嚴格性，還需展現(xiàn)財務內部控制機制的人文性。

(二)注重財務數(shù)據(jù)的有效共享，進一步加強財務內部控制活動實效性

信息化時代背景下，數(shù)據(jù)的整合與應用對高校財務內部控制體系的優(yōu)化與創(chuàng)新，具有十分重要的推動作用。即管理人員必須注重財務數(shù)據(jù)的有效共享，確保各項管理策略、經(jīng)濟戰(zhàn)略規(guī)劃的實效性與前瞻性。而關于高校財務內部控制問題的探索，管理層需建立大局意識與責任意識。在實際開展財務管理活動的過程中，所依據(jù)的財務數(shù)據(jù)、管理模式等，都會在一定程度上受到市場大環(huán)境的影響。由此，也使得財務工作的運作與管理充滿一定的復雜性與多變性。而若想有效、及時地應對不同程度、不同方面的財務風險，必須制定科學財務風防范機制。而在互聯(lián)網(wǎng)技術、大數(shù)據(jù)技術被廣泛地滲透與應用到各個領域的進程中，高校必須充分發(fā)揮技術手段優(yōu)勢。既要注重優(yōu)化內部控制制度，還需利用現(xiàn)代信息技術、大數(shù)據(jù)手段等獲取更加全面、精準的財務數(shù)據(jù)。并學會從數(shù)據(jù)的研究與深入分析的過程中，找到客觀事件中存在的密切關聯(lián)性。由此，能夠對潛在的風險要素進行全面掌握，制定科學、完善的風險應對機制。在實際開展財務管理活動的過程中，工作人員不僅要利用計算機技術、互聯(lián)網(wǎng)技術等優(yōu)化工作流程，還需各個崗位間能靈活、有序地共享財務數(shù)據(jù)。這樣，更利于各個部門及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，盡量控制財務風險的發(fā)生。高校管理人員應對財務管理進行及時化的轉型，基于大數(shù)據(jù)分析、財務數(shù)據(jù)的有效共享，探尋最精準的突破口，對財務管理模式進行科學的改革與創(chuàng)新。即在尋求健康、可持續(xù)發(fā)展道路的過程中，應對新時代背景建立正確的認識。高校財務管理需從價值管理逐漸轉化為價值創(chuàng)造，在發(fā)現(xiàn)問題與解決問題、分析風險要素，解決財務風險的過程中，應切實發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢與價值。目前，社會對高等教育的最終成果有了新的要求。即不僅要培養(yǎng)出符合時代需求、社會需求的高素質、復合型人才，還需能展現(xiàn)一定的科研成果。而無論在提高教育水準，還是強化科研技能的過程中，都需增加一定的資金投入與時間成本。因此，高校財務部門必須利用財務數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)價值的高效創(chuàng)造。能夠針對財務管理與價值創(chuàng)造相關問題的矛盾，應從傳統(tǒng)的財務管理形態(tài)邁入財務對價值的管理與創(chuàng)造。

(三)側重財務人員專業(yè)素養(yǎng)的強化，形成優(yōu)質的內部控制環(huán)境

高校財務管理人員需認識到人才的管理效能，對提高財務工作質量與工作效率所產(chǎn)生的極大影響。高校需認識到財務人員專業(yè)素養(yǎng)強化的重要性，并能將培訓工作納入財務內部控制體系的重要內容中?；谌瞬诺挠行Ч芾恚饾u形成優(yōu)質的內部控制環(huán)境。財務部門負責人需對內部控制環(huán)境的復雜性建立正確的認識，根據(jù)工作過程中出現(xiàn)的實質性問題，有目的、有針對性地制定職業(yè)技能提升的培訓方案。通過提高財務人員的專業(yè)技能、工作意識，使他們能更好地適應當下復雜的工作環(huán)境。即需使財務人員對大數(shù)據(jù)技術、信息技術的應用形成清晰、明確的認識，使他們積極參與到培訓活動中，建立良好的大數(shù)據(jù)意識與信息素養(yǎng)。高校管理層應重新界定財務管理人員在內部控制系統(tǒng)中的作用。即所制定的培訓方案，不僅能覆蓋財務部門的所有人員，還需他們真正達成合作共識，共同解決財務問題。如需針對財務部門的管理人員開設針對管理能力提升的課程。基于傳統(tǒng)的專業(yè)素養(yǎng)的提升，科學地融入管理學、心理學、現(xiàn)代信息技術應用等課程。使財務管理人員切實發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢，能夠基于強有力的管理能力，獨立統(tǒng)籌安排內控事宜。能夠針對財務內部控制環(huán)境的復雜性，制定科學的工作細則、規(guī)范、流程與管理程序等。財務部門負責需對各個崗位職能進行科學的規(guī)范，做到科學分工，將責任落實到具體的崗位與個人，令所有人都能依照工作流程與工作標準落實各項財務活動。一方面，利用輪崗機制，使財務人員在不同的崗位上了解更多的專業(yè)知識，拓展他們的工作視域。另一方面，基于科學的輪崗制度與考核機制，促使財務人員全身心投入到工作當中，并能對自身的優(yōu)勢、天賦等重新建立認識。并結合高校系統(tǒng)化、科學化的培訓機制，全面、全方位提高財務人員的專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務能力。使得財務人員依托于自身超強的實踐應用能力、信息素養(yǎng)等，更好地應對復雜的財務工作環(huán)境。而在對財務所有人員的專業(yè)素養(yǎng)進行強化的過程中，相關管理人員必須注重完善他們的意識形態(tài)。使他們建立與時俱進的思想意識，以大數(shù)據(jù)思維、現(xiàn)代管理理念動態(tài)化審視自身面對的財務工作。這樣，才可確保高校從其根本上優(yōu)化內部控制環(huán)境，切實發(fā)揮財務部門的服務功能與職能優(yōu)勢。

三、結語

總之，高校管理人員需緊密圍繞控制環(huán)境、監(jiān)管體系、信息交流與共享三方面關鍵要素，對財務內部控制問題進行分析?；诩榷òl(fā)生的工作問題，能夠制定科學的解決問題的對策。即結合高校辦學特征，構建完善的財務內部監(jiān)管體系；注重財務數(shù)據(jù)的有效共享，進一步加強財務內部控制活動實效性；側重財務人員專業(yè)素養(yǎng)的強化，形成優(yōu)質的內部控制環(huán)境。■