于正一 中審華會(huì)計(jì)師事務(wù)所

前言

現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，不僅需要應(yīng)對(duì)外部的種種情況和行業(yè)中的其他友商進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從內(nèi)部管理的角度也要打通流程，提高工作效率，讓企業(yè)內(nèi)部上下形成合力。內(nèi)部審計(jì)工作的有效推進(jìn)可以提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，從應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的角度上看，高效的內(nèi)部審計(jì)管理工作是決定企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，需要得到企業(yè)管理者的重視。

一、當(dāng)下我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題

(一)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，崗位不夠健全

當(dāng)下我國(guó)很多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作推進(jìn)的過(guò)程中，都存在著機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理的情況，還有的企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但是并沒(méi)有在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的整個(gè)流程中得到足夠的重視，而且在企業(yè)中審計(jì)部門的層級(jí)不高，被并入財(cái)務(wù)部門或其他綜合和管理部門，缺乏足夠的辦公獨(dú)立性，這些客觀存在的問(wèn)題都影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的高效開展。同時(shí)，企業(yè)中從事內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)人員在專業(yè)能力以及素養(yǎng)上較為欠缺，只是由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)崗過(guò)來(lái)，從來(lái)沒(méi)有過(guò)審計(jì)的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，這些缺乏專業(yè)能力的從業(yè)人員無(wú)法真正履行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理認(rèn)識(shí)。

(二)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)缺失

現(xiàn)階段很多企業(yè)由于缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，所以在審計(jì)人員的配備上，往往由一人兼任多個(gè)工作職能，專業(yè)從事內(nèi)部審計(jì)的人員較少。大部分的內(nèi)部審計(jì)人員只具備最基本的財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)知識(shí)，沒(méi)有涉及到管理、法律等專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)。在電子化辦公層面，內(nèi)部審計(jì)人員也不夠熟練，無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確的處理審計(jì)信息，對(duì)信息的收集整理以及分析能力不強(qiáng)。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員工作能力欠缺的情況，很多企業(yè)也沒(méi)有給予足夠的重視，培訓(xùn)和教育機(jī)制沒(méi)有跟進(jìn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能水平始終無(wú)法更新和提高，無(wú)法滿足現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求。

(三)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍單一，內(nèi)審價(jià)值不足

很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在職能上是不夠健全的，從事內(nèi)部審計(jì)的工作人員缺乏對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有效監(jiān)督，實(shí)際上內(nèi)部審計(jì)工作能夠發(fā)揮的價(jià)值是巨大的，審計(jì)工作要和企業(yè)的整體發(fā)展步伐相貼合，針對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行細(xì)致的考核以及監(jiān)督，以滿足新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的精細(xì)化要求。內(nèi)部審計(jì)工作需要擴(kuò)大到企業(yè)管理的方方面面，不能有任何的疏忽以及隱瞞，很多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作上較為落后，主要審計(jì)的內(nèi)容僅僅有財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)兩個(gè)層面，并沒(méi)有針對(duì)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展過(guò)程中所存在的控制問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，進(jìn)行認(rèn)真審計(jì)，這也使得內(nèi)部審計(jì)工作的模式僅僅停留在表面，沒(méi)有發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略性作用。

(四)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不佳

一些已經(jīng)開展深入內(nèi)部審計(jì)工作的企業(yè)會(huì)存在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不佳的問(wèn)題，如果企業(yè)所出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告水平較低，都是從主觀因素出發(fā)進(jìn)行的推斷，缺乏客觀實(shí)證，則會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果在公平公正性上的欠缺，審計(jì)報(bào)告中所反映出的問(wèn)題也不夠深刻，不利于指導(dǎo)實(shí)踐。只關(guān)注問(wèn)題的表面，也會(huì)使管理人員忽略了問(wèn)題背后的本質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)工作不應(yīng)成為應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的工作人物，而是要真正幫助企業(yè)完善運(yùn)營(yíng)和管理，尤其是審計(jì)報(bào)告結(jié)果的公開性，如果在企業(yè)內(nèi)部無(wú)法對(duì)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行公開考評(píng)的話，也會(huì)限制了審計(jì)報(bào)告結(jié)果的最終應(yīng)用。

二、新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展思考

(一)健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)的發(fā)展需要立足于長(zhǎng)遠(yuǎn)，不能僅僅從當(dāng)下的運(yùn)營(yíng)角度考量，企業(yè)要做出管理層面的扶持決策，建立審計(jì)委員會(huì)能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部整個(gè)管理力度，利于企業(yè)管理者進(jìn)行整體管控。除了要建立和健全審計(jì)委員會(huì)之外，企業(yè)還要成立內(nèi)部審計(jì)部，由審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部工作的開展和推進(jìn)。

一些企業(yè)從事內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量較少，很多工作無(wú)法做到細(xì)致，從而無(wú)法發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用。對(duì)此，企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展情況以及規(guī)模體量，成立專門的審計(jì)工作小組，通過(guò)內(nèi)部借調(diào)或借助外部審計(jì)力量的方法，針對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，做出科學(xué)的決策，形成系統(tǒng)化報(bào)告，這也是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平的有效策略。

除了可以通過(guò)推進(jìn)部門構(gòu)成的方式提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力之外，企業(yè)也要注重對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行整合，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門的人員構(gòu)成，從各個(gè)業(yè)務(wù)線中抽調(diào)內(nèi)審人員，讓企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理工作不再僅限于財(cái)務(wù)這唯一的維度，而是可以在人員構(gòu)成上更加多元化，提高審計(jì)結(jié)果的公正性，讓內(nèi)部審計(jì)工作和企業(yè)的業(yè)務(wù)聯(lián)系得更加緊密。

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)能力培養(yǎng)問(wèn)題，企業(yè)要加強(qiáng)培訓(xùn)以及教育，為內(nèi)部審計(jì)人員制定科學(xué)的成長(zhǎng)方案，提升專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，讓內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員可以在崗位中貢獻(xiàn)更大的價(jià)值，塑造出一支能力更強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

(二)提高內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能定位

在新形勢(shì)下，我國(guó)企業(yè)所面臨的發(fā)展機(jī)遇更多，風(fēng)險(xiǎn)也更多，企業(yè)不僅要規(guī)避競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，還要面對(duì)很多隱性的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要圍繞風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的判斷以及合理規(guī)避。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門所能夠發(fā)揮的價(jià)值是巨大的，所以企業(yè)要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)人員的職能定位，讓審計(jì)從業(yè)人員具備更強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。從事內(nèi)部審計(jì)的人員也要開放思想，完善自身的知識(shí)架構(gòu)，找準(zhǔn)定位，主動(dòng)出擊，與企業(yè)的發(fā)展同呼吸共命運(yùn)，肩負(fù)責(zé)任感、使命感以及緊迫感，以更強(qiáng)的職業(yè)進(jìn)取精神，做好內(nèi)部審計(jì)工作。首先，內(nèi)部審計(jì)工作要和企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)相貼合，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行工作部署，圍繞業(yè)務(wù)以及管理的細(xì)節(jié)跟蹤審計(jì)。其次，內(nèi)部審計(jì)工作要能夠幫助企業(yè)揭示和防范重大風(fēng)險(xiǎn)，隨時(shí)關(guān)注企業(yè)的運(yùn)營(yíng)外部和內(nèi)部環(huán)境，發(fā)現(xiàn)核心業(yè)務(wù)鏈條以及關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)中所存在的問(wèn)題，幫助企業(yè)消除管理隱患，防范風(fēng)險(xiǎn)。第三，內(nèi)部審計(jì)工作人員要能夠通過(guò)開展專項(xiàng)審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)提供針對(duì)性的幫助，例如通過(guò)開展降本增效專項(xiàng)審計(jì)，提高企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的管理效能，或者圍繞企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行執(zhí)行效果的專項(xiàng)審計(jì)評(píng)估，這些與決策相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作，都能夠幫助企業(yè)迅速發(fā)現(xiàn)管理過(guò)程中所存在的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防患于未然。第四，在日常審計(jì)工作推進(jìn)的過(guò)程中，要加強(qiáng)審計(jì)工作的縱向推進(jìn)，既要抓好財(cái)務(wù)收支審計(jì)的合規(guī)性，也要發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)以及戰(zhàn)略職能，將內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值發(fā)揮出來(lái)，遇到問(wèn)題時(shí)要分析問(wèn)題的背后原因，切實(shí)提升內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，深化效果。

(三)創(chuàng)新審計(jì)方法，提高工作效率

對(duì)于新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員來(lái)說(shuō)，要了解到外部環(huán)境變化下自身職業(yè)能力以及知識(shí)素養(yǎng)的差距，秉持著創(chuàng)新精神不斷提高審計(jì)工作的效率以及質(zhì)量，讓內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化發(fā)展。首先，內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員要建立“大審計(jì)”工作思維以及格局，和多個(gè)部門之間形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，注意工作方法，為企業(yè)構(gòu)建良好的工作氛圍。例如，內(nèi)部審計(jì)部門可以同企業(yè)的人力資源、紀(jì)檢監(jiān)察部門共同了解被審計(jì)單位以及個(gè)人的情況，提高內(nèi)部審計(jì)工作的有效性和針對(duì)性。其次，內(nèi)部審計(jì)工作人員要在工作方工作方法上不斷創(chuàng)新，多應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)手段，加強(qiáng)辦公電子化程度，運(yùn)用審計(jì)軟件以及大數(shù)據(jù)等技術(shù)提高工作效率。第三，內(nèi)部審計(jì)工作人員要善于運(yùn)用外部審計(jì)成果提高審計(jì)工作的效率，例如借鑒國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的相關(guān)審計(jì)報(bào)告，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，讓報(bào)告結(jié)論具備更強(qiáng)的指導(dǎo)性。

(四)充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果是內(nèi)審工作的重中之重

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的最終價(jià)值會(huì)落實(shí)到審計(jì)的結(jié)果上，企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果，運(yùn)用審計(jì)結(jié)果完善管理動(dòng)作以及促進(jìn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，認(rèn)真分析內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并將問(wèn)題的具體改進(jìn)落實(shí)到責(zé)任。人員采取相應(yīng)的整改措施，無(wú)論是從健全制度還是加強(qiáng)管理的角度，內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果反映的都是企業(yè)內(nèi)部的典型性和傾向性問(wèn)題。企業(yè)管理層要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行研究以及分析，從而采取有效措施，企業(yè)也需要建立審計(jì)情況通報(bào)責(zé)任追究以及整改落實(shí)制度，尤其是內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果要向企業(yè)成員進(jìn)行公開，以確保與審計(jì)結(jié)果相對(duì)應(yīng)的整改措施順利落地和執(zhí)行。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中所涉及到的獎(jiǎng)罰也要公開透明，作為企業(yè)人員晉升或職位調(diào)整的重要參考，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果公布之后，相應(yīng)的整改措施要制定成可執(zhí)行的方案，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)于企業(yè)內(nèi)部推行。在推行的中間階段，企業(yè)要復(fù)盤管理細(xì)節(jié)，以確保內(nèi)部審計(jì)工作意見確有落實(shí)，如果出現(xiàn)問(wèn)題也要及時(shí)復(fù)盤跟進(jìn)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在新形勢(shì)下，企業(yè)發(fā)展離不開內(nèi)部審計(jì)工作，高效的內(nèi)部審計(jì)工作能夠?yàn)槠髽I(yè)注入更強(qiáng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，強(qiáng)化生產(chǎn)效率以及管理能力。針對(duì)新形勢(shì)下企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中所存在的問(wèn)題，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)自身審計(jì)機(jī)構(gòu)的完善，推進(jìn)審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，更新和升級(jí)審計(jì)方式，構(gòu)建一支專業(yè)能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的審計(jì)人員隊(duì)伍。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果，企業(yè)也要足夠重視，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況予以改進(jìn)和落實(shí)?？偠灾?，在新形勢(shì)下，企業(yè)的發(fā)展要考量到多方面綜合因素，增強(qiáng)內(nèi)部的管理能力，運(yùn)用現(xiàn)代化管理思想為企業(yè)的發(fā)展插上翅膀，從而確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中能夠獲持續(xù)發(fā)展的保障力量。