完善我國綠色稅制對區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的影響研究

張鷺鷺

【摘? 要】綠色稅制對區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展具有直接影響。由于我國綠色稅制建設(shè)存在問題，致使其無法對區(qū)域經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有效引導(dǎo)?；诖耍撐闹饕骄客晟莆覈G色稅制的方式，以此引導(dǎo)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。首先，論文分析我國綠色稅制以及區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，其次，對我國綠色稅制的建設(shè)問題與國外綠色稅制的現(xiàn)狀展開闡述，最后，結(jié)合我國實(shí)際國情以及借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，提出綠色稅制的完善建議。

【Abstract】Green tax system has a direct impact on the coordinated development of regional economy. Due to the problems existing in the construction of green tax system in China， it can not effectively guide the regional economy. Based on this， the paper mainly explores the ways to improve China's green tax system， so as to guide the coordinated development of regional economy. Firstly， the paper analyzes the development status of China's green tax system and regional economy. Secondly， the paper expounds the problems of the construction of China's green tax system and the status quo of foreign green tax system. Finally， the paper combines China's actual national conditions and learns from foreign experience， and puts forward suggestions for improving the green tax system.

【關(guān)鍵詞】綠色稅制;區(qū)域經(jīng)濟(jì);協(xié)調(diào)發(fā)展

【Keywords】green tax system; regional economy; coordinated development

【中圖分類號(hào)】F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2021）11-0028-03

1 引言

近年來，我國環(huán)境問題日漸突出，霧霾等環(huán)境污染現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，不僅影響環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展，而且對經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式帶來了一定的影響。因此，建立綠色稅制，有利于實(shí)現(xiàn)對我國環(huán)境發(fā)展模式的引導(dǎo)，且可以促進(jìn)環(huán)境與區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。然而目前相對于發(fā)達(dá)國家而言，我國的綠色稅制建設(shè)并不成熟，仍然存在較大的改進(jìn)空間，基于此，探究綠色稅制與區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展模式具有重要的價(jià)值。

2 我國綠色稅制發(fā)展現(xiàn)狀

相對于發(fā)達(dá)國家而言，我國的綠色稅制建設(shè)起步較晚，從1984年開始逐步構(gòu)建綠色稅制，包括消費(fèi)稅、車船稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅以及城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種，綠色稅制根據(jù)應(yīng)用情況主要?jiǎng)澐譃閷Νh(huán)境保護(hù)的直接作用稅種以及間接保護(hù)稅種2種類型。

我國最早的綠色稅制是資源稅，從1984年建立資源稅以來，經(jīng)過多次改進(jìn)，在1994年擴(kuò)大了征收范圍，2004年調(diào)整煤油天然氣的征收標(biāo)準(zhǔn)。在2016年，對資源稅進(jìn)行改革，采用從價(jià)計(jì)征模式。

在增值稅方面，目前我國主要包括廢物回收的優(yōu)惠政策、綠色能源的優(yōu)惠政策以及再生資源的優(yōu)惠政策。在2016年之后，我國逐漸加強(qiáng)對增值稅的改革，對于再生水免收增值稅。

我國在綠色稅制的建設(shè)中制定了優(yōu)惠政策，主要分為以下幾種：第一，以工業(yè)三廢為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，減征或免征所得稅;第二，小企業(yè)生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備免征所得稅;第三，對于國家鼓勵(lì)和引導(dǎo)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)，免征折舊稅費(fèi);第四，從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。另外，我國在綠色稅制的建設(shè)中，出臺(tái)了車船稅以及出口退稅等政策，實(shí)現(xiàn)對資源和環(huán)境的有效保護(hù)。

3 我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

目前，我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不均衡。我國主要包括東中西和東北地區(qū)四大經(jīng)濟(jì)區(qū)。其中，東部地區(qū)人口數(shù)量占全國的36%左右，但產(chǎn)值達(dá)到全國的51%以上。東部地區(qū)主要以長三角、京津冀以及珠三角等地區(qū)作為核心的經(jīng)濟(jì)區(qū)域。中部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平僅次于東部地區(qū)，以32%的人口創(chuàng)造了全國25%的生產(chǎn)總值。相對于其他區(qū)域而言，中部地區(qū)第一產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對良好。而西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為薄弱，占全國總產(chǎn)值的17%左右。東北地區(qū)創(chuàng)造了全國5%的生產(chǎn)總值，其增速仍然低于全國水平。

在我國幾個(gè)重點(diǎn)區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式中，東部地區(qū)始終位于國家前列。2019年和2020年幾大區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況如表1所示。

表1? 我國各區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況表

從我國整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展來看，東部地區(qū)處于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的龍頭地位，其次為中部地區(qū)，再次為西部地區(qū)，最后為東北地區(qū)。同時(shí)，整體經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)正向發(fā)展趨勢，相對于2019年，2020年的GDP增速放緩，是受到疫情等不可抗力因素影響所致。

4 綠色稅制問題對區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的影響

建立綠色稅制，可以促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的綠色轉(zhuǎn)型，是解決我國資源環(huán)境以及生態(tài)問題的核心策略。我國在“十三五”期間不斷完善資源稅、環(huán)保稅以及消費(fèi)稅，構(gòu)建了多個(gè)稅種的綠色稅制。在“十四五”期間，助力產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型?！蛾P(guān)于加快建立健全綠色低碳循環(huán)發(fā)展經(jīng)濟(jì)體系的指導(dǎo)意見》提出，我國要不斷改革綠色稅制，將碳排放作為核心建設(shè)目標(biāo)，同時(shí)，健全綠色稅制的引導(dǎo)機(jī)制，推動(dòng)能源生產(chǎn)和消費(fèi)方式的改革，這也是我國綠色低碳循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的一項(xiàng)戰(zhàn)略性任務(wù)。

國家建設(shè)綠色稅制，從勞動(dòng)稅逐漸向自然資源征稅，可以實(shí)現(xiàn)對區(qū)域企業(yè)的市場化調(diào)節(jié)。改變微觀經(jīng)濟(jì)中落后的生產(chǎn)方式以及消費(fèi)方式，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)和環(huán)境可持續(xù)發(fā)展為原則。完善和落實(shí)綠色稅制有利于環(huán)境相關(guān)產(chǎn)業(yè)的興起，通過綠色稅制的調(diào)節(jié)，在征收資源稅、汽油稅、垃圾稅、噪聲稅、水污染稅以及其他稅種的基礎(chǔ)上，全面帶動(dòng)綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展。但在區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展中，由于綠色稅制建設(shè)不完善，致使經(jīng)濟(jì)發(fā)展遲滯，帶來了多種不良影響。

4.1 環(huán)保稅征收問題的影響

在環(huán)保稅的征收模式中，綠色稅制與目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展并不適應(yīng)。我國在環(huán)保稅的征收環(huán)節(jié)，環(huán)保稅征收核定仍存在缺點(diǎn)，致使其與現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式并不適應(yīng)。目前，美國等發(fā)達(dá)國家已經(jīng)逐漸構(gòu)建了噪聲、環(huán)境、水污染和空氣污染征稅體系，對環(huán)保稅進(jìn)行不斷的細(xì)化。我國雖然建立了綠色稅制，但是并未對環(huán)保稅進(jìn)行明確的劃分，致使部分綠色稅制存在漏洞，存在發(fā)生偷稅漏稅行為的可能性。另外，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展正向著綠色環(huán)保經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，而環(huán)保稅的征收模式未及時(shí)作出調(diào)整。

4.2 綠色稅制差異化建設(shè)不理想的影響

我國在綠色稅制的體系建設(shè)階段，采用一體化的征收模式，缺乏差異化的征收體系，導(dǎo)致整體的征收情況并不理想。目前，我國的綠色稅制缺乏完善的評(píng)價(jià)模式，針對環(huán)保稅的征收標(biāo)準(zhǔn)并不統(tǒng)一。同時(shí)，各個(gè)企業(yè)在征收環(huán)節(jié)采用統(tǒng)一的稅制，未能根據(jù)企業(yè)的污染情況而設(shè)定差異化的征收標(biāo)準(zhǔn)，致使綠色稅制無法實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)模式的有效調(diào)整。

4.3 稅收法律體系不完善的影響

我國在環(huán)保稅收法律體系的建設(shè)中，缺乏完善的法律體系，致使整體綠色稅制難以有效地引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。新華社消息，對于違法的“黑名單”，要建立聯(lián)合懲戒機(jī)制，致力于營造公平的稅收環(huán)境。但是在具體執(zhí)行環(huán)節(jié)，懲罰機(jī)制的落實(shí)仍存在問題。企業(yè)主動(dòng)納稅意識(shí)不足，通常在稅務(wù)局強(qiáng)制催繳的情況下企業(yè)才會(huì)繳納稅費(fèi)，并且違約成本相對較低，并不能對企業(yè)納稅帶來約束效果，致使綠色稅收的法律體系無法實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的有效引導(dǎo)。

4.4 信息化管理機(jī)制不健全的影響

我國在綠色稅制的建設(shè)中，缺乏完善的稅收信息化體系，致使整體的綠色稅制體系受到一定的影響。我國在綠色稅制的建設(shè)中，并未明確具體的信息公開責(zé)任，僅僅在地方政府或者稅務(wù)局留有一定的相關(guān)資料，并未建立全國聯(lián)網(wǎng)的監(jiān)察體系。同時(shí)，在綠色稅制的建設(shè)中，缺乏對信息的公開化處理，無法實(shí)現(xiàn)社會(huì)的有效監(jiān)督。由于受到信息化問題的影響，致使綠色稅制的實(shí)施并不理想，難以對區(qū)域經(jīng)濟(jì)和環(huán)境保護(hù)起到保障作用。

5 國外綠色稅制的實(shí)踐及經(jīng)驗(yàn)借鑒

國外的綠色稅制對于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有一定的借鑒價(jià)值，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

5.1 以能源稅為主，其他稅種多樣

西方國家在綠色稅制的制定中，能源稅是國家稅制的主體，并且能源稅是為了降低能源消耗而設(shè)定的稅種。能源稅主要包括對柴油、天然氣以及液化氣等原料的能源保護(hù)，如美國、荷蘭以及瑞典等國家，均實(shí)現(xiàn)對能源稅的征收。我國雖然對企業(yè)征收能源稅，但是總體稅率相對較低。除了能源稅的征收，很多國家建立了多元化的稅種，如美國設(shè)立了噪聲、土壤以及垃圾稅等稅收機(jī)制，美國設(shè)立了有害物質(zhì)、化學(xué)品消費(fèi)稅;瑞典征收化肥和農(nóng)藥等環(huán)保稅。多樣化稅種的實(shí)施，均對我國的綠色稅制具有一定的借鑒意義。

5.2 實(shí)施差別稅率，調(diào)節(jié)生產(chǎn)消費(fèi)行為

對于西方國家綠色稅制的落實(shí)來說，在發(fā)展初期主要是根據(jù)收入水平來征收環(huán)保稅，但是環(huán)保稅的實(shí)施效果并不理想，因此，西方國家對此不斷進(jìn)行改革。例如，美國對于可能產(chǎn)生污染的行為，同樣會(huì)計(jì)征稅款，如對垃圾征稅以及對舊輪胎征稅等。政府通過該行為來調(diào)節(jié)稅率，以此實(shí)現(xiàn)對消費(fèi)行為的調(diào)整。再如，瑞典實(shí)行差別稅率，將資源劃分為清潔、較清潔以及不清潔類型，并且通過差別稅率的計(jì)算，進(jìn)而達(dá)到調(diào)整居民消費(fèi)行為的目的。

5.3 征管系統(tǒng)的信息化與法治化建設(shè)

對于綠色稅種的征收工作來說，西方國家為了提升稅制的管理水平，建立了系統(tǒng)的信息化和法治化的征收模式，并且將地區(qū)的稅務(wù)征稅以及國家的稅務(wù)體系結(jié)合起來，有效地實(shí)現(xiàn)了資源的共享。同時(shí)，在實(shí)際工作中，建立了稅收的基本法律，并且明確了各個(gè)稅收種類的管理政策，防止在稅收管理中出現(xiàn)疏漏。通過信息化和法治化建設(shè)，可以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)的公開透明管理，且實(shí)現(xiàn)法律層面的約束，具有重要的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

5.4 注重統(tǒng)籌管理

在對綠色稅制的綜合管理中，西方國家建立了綜合稅制調(diào)整方案，通過多種稅制的調(diào)整來實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)模式的統(tǒng)籌規(guī)劃。例如，瑞典在硫稅的征收環(huán)節(jié)之前，先降低了所得稅的稅率;美國設(shè)立了投資稅抵免等政策;荷蘭對可再生能源進(jìn)行免稅。通過多元化的免稅政策，可以促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)模式跟隨政策的變化而調(diào)整，從而可以促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)向著綠色節(jié)能的方向發(fā)展。

6 完善我國綠色稅制的建議

從我國的綠色稅制與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展來看，我國在綠色稅制的建設(shè)方面仍然存在一定的不足，對我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了不利影響。基于此，我國需要加強(qiáng)綠色稅制建設(shè)，具體建議如下。

6.1 設(shè)立多種稅制并存的環(huán)保稅征收模式

我國在綠色稅制建設(shè)中，要通過對環(huán)保稅的征收來引領(lǐng)和調(diào)節(jié)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?，F(xiàn)階段，針對我國環(huán)保稅的征收不科學(xué)的問題，要從多個(gè)角度出發(fā)，完善環(huán)保稅的征收工作。首先，完善環(huán)保稅。目前，我國環(huán)保稅的征收涉及企業(yè)的生產(chǎn)、加工和消費(fèi)等多個(gè)環(huán)節(jié)，征收范圍較大，但是在排污稅征收方面，存在強(qiáng)制性不足等問題。基于此，國家要實(shí)現(xiàn)對環(huán)保稅的改革，借鑒西方國家的經(jīng)驗(yàn)，對排污稅的征收形式進(jìn)行改革，形成空氣污染、水污染以及噪聲污染等稅種，實(shí)現(xiàn)對稅種的分別征收，這有利于實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式以及技術(shù)形式的調(diào)控。

其次，設(shè)立多種稅制。目前，我國已經(jīng)形成初具規(guī)模的綠色稅制，然而與發(fā)達(dá)國家成熟的綠色稅制相比，仍然存在一定的不足之處。因此，需要對現(xiàn)有的稅制進(jìn)行改革，建立多種稅制并存的綠色稅制。我國綠色稅制體系應(yīng)以環(huán)境保護(hù)說、資源稅為主體，消費(fèi)稅、增值稅、所得稅、車船稅、關(guān)稅等其他稅種相協(xié)調(diào)的稅收體系。

6.2 建立差異化的綠色稅制

我國在綠色稅制的建設(shè)中，對多種資源、能源進(jìn)行征稅，但是在具體的征收方面，并未體現(xiàn)出各稅種的差異性，對整體的經(jīng)濟(jì)模式改革帶來了負(fù)面影響?；诖耍枰⒉町惢木G色稅制。首先，建立差異化的評(píng)價(jià)模式。針對環(huán)保稅的收取，我國可以借鑒美國等國家的經(jīng)驗(yàn)，將環(huán)保稅進(jìn)行分級(jí)，設(shè)定高污染、中等污染以及低污染3種評(píng)級(jí)模式，通過3種模式對企業(yè)繳稅情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。其次，建立差異化的計(jì)稅模式。在確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)后，要根據(jù)企業(yè)差異化的評(píng)級(jí)模式，設(shè)定不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，對于高污染企業(yè)，采用高收費(fèi)的計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)，這可以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)技術(shù)革新，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的綠色轉(zhuǎn)型。

6.3 健全稅收法律體系

當(dāng)前，我國要進(jìn)一步健全稅收法律體系，以此來確保綠色稅制的有效落實(shí)。在建立綠色稅制時(shí)，要根據(jù)我國目前的基本國情，設(shè)定完善的征稅體系，以明確的法律條文形式推進(jìn)對綠色稅制的建設(shè)。首先，我國要建立明確的稅收范圍以及標(biāo)準(zhǔn)。對于目前實(shí)行的環(huán)保稅，要對其進(jìn)行改革，將噪聲、污染以及空氣等指標(biāo)納入環(huán)保稅中，并且明確界定稅務(wù)的征收標(biāo)準(zhǔn)，以具體數(shù)值的方式來進(jìn)行評(píng)價(jià)。其次，要明確具體的懲罰機(jī)制。對于環(huán)保稅的征收，除免稅原則外，要求企業(yè)在規(guī)定的季度或者年度范圍內(nèi)繳納環(huán)保稅，逾期將承擔(dān)違約稅，甚至需要承擔(dān)法律責(zé)任。在明確的綠色稅制法律體系下，可以有效地確保環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。

6.4 建立信息化管理機(jī)制

對于綠色稅制的征收工作，需要建立信息化的管理機(jī)制，以此來確保綠色稅制的順利實(shí)行。首先，建立公開透明的綠色稅制，要求國家實(shí)現(xiàn)省、市、縣三級(jí)的稅務(wù)對接模式，在征收環(huán)保稅時(shí)，要求當(dāng)?shù)卣畬⒄魇盏木唧w項(xiàng)目、征收時(shí)間、征收范圍、征收金額以及企業(yè)繳納等情況均納入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)查詢，這樣可以確保環(huán)保稅征收的公開性和透明性。其次，在環(huán)保稅的征收環(huán)節(jié)，要建立信息披露機(jī)制，政府要將相關(guān)的環(huán)保稅征收情況納入公開范圍，在稅務(wù)局以及政府官網(wǎng)實(shí)現(xiàn)對信息的公開，這樣可以實(shí)現(xiàn)對信息的有效保障，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對環(huán)保稅征收的社會(huì)監(jiān)督。

7 結(jié)語

推動(dòng)我國綠色稅制的發(fā)展，可以引領(lǐng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。針對我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的特征，我國政府要通過綠色稅制的建設(shè)來進(jìn)行綜合調(diào)整。本文根據(jù)我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展方向，提出完善我國綠色稅制的建議。在詳細(xì)分析我國綠色稅制以及區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，針對稅制征收存在的問題，建立多種稅制并存的征收模式;針對稅制差異性不足的問題，建立差異化的綠色稅制;針對法律體系不完善的問題，健全稅收法律體系;針對信息化管理問題，建立完善的信息化管理機(jī)制。

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