鄧文群

南昌市綠化管理處 江西南昌 330006

在行政事業(yè)單位管理中，內(nèi)部控制是一項(xiàng)十分重要的管理活動(dòng)，內(nèi)部控制制度也是一項(xiàng)重要的制度。而在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開(kāi)展中，要重點(diǎn)關(guān)注管理結(jié)構(gòu)的建立和完善，并且用此檢測(cè)行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量，從整體上提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平[1]。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性

行政事業(yè)單位行使國(guó)家行政職權(quán)，承擔(dān)著非常關(guān)鍵的公益性職能。實(shí)施內(nèi)部控制是為了合理保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全完整、有效防控舞弊和腐敗，進(jìn)而提高公共服務(wù)的效率和效果，然而，沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，要想實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，就要有相應(yīng)的內(nèi)控制度，制度事關(guān)根本，關(guān)乎長(zhǎng)遠(yuǎn)。要想推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理建設(shè)，既要解決思想問(wèn)題，也要解決制度問(wèn)題，全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理建設(shè)必須讓思想建設(shè)和制度建設(shè)同向發(fā)力，加快提高行政事業(yè)單位內(nèi)控管理水平。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)中存在的具體問(wèn)題

2.1 缺乏良好的內(nèi)控管理環(huán)境，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

內(nèi)控環(huán)境的本質(zhì)是內(nèi)控文化，行政事業(yè)單位營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境可以使全員自覺(jué)參與內(nèi)控建設(shè)，但是內(nèi)控管理環(huán)境較差，則會(huì)影響單位內(nèi)控管理成效。以行政事業(yè)單位為例，單位內(nèi)控管理體系不完善以及內(nèi)控管理環(huán)境較差，主要表現(xiàn)在以下方面：第一，內(nèi)控組織體系不健全。部分行政事業(yè)單位的崗位機(jī)制設(shè)置不合理，職責(zé)權(quán)限劃分不明確，容易產(chǎn)生權(quán)責(zé)混淆；第二，內(nèi)部崗位設(shè)置不明確。部分單位存在一人身兼多崗的現(xiàn)象，而且崗位之間缺少互相監(jiān)督和制衡；第三，工作人員內(nèi)控意識(shí)薄弱。部分工作人員受傳統(tǒng)管理思想影響，缺乏科學(xué)管理理念。

2.2 預(yù)算管理有待強(qiáng)化，信息與溝通銜接不夠

有些行政事業(yè)單位理解為預(yù)算是由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立編制。其實(shí)從本質(zhì)上講，預(yù)算編制是每個(gè)部門的相互溝通合作完成的工作。但實(shí)際操作時(shí)，財(cái)務(wù)部門只是掌握預(yù)算數(shù)據(jù)，缺乏與各個(gè)部門的信息溝通，在部分情況下，財(cái)務(wù)部門會(huì)直接將預(yù)算編制工作進(jìn)行簡(jiǎn)化，甚至于完全以之前的預(yù)算數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算編制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行時(shí)，各個(gè)部門當(dāng)年的工作任務(wù)脫離預(yù)算目標(biāo)，從而預(yù)算執(zhí)行效果不容樂(lè)觀。

3 新形勢(shì)下行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的實(shí)施路徑

3.1 完善內(nèi)控管理機(jī)制授權(quán)審批體系

資金是支持行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵，單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，確保資金安全和有效使用。第一，完善資金管理制度。遵循資金收支與記賬崗位分離、收支經(jīng)辦人與審核人崗位分離、支票保管與財(cái)務(wù)專用章保管分離的基本原則；第二，明確分工授權(quán)。對(duì)于單位資金管理崗位相關(guān)人員的崗位職責(zé)要細(xì)化，如出納員、核算會(huì)計(jì)、稽核會(huì)計(jì)、分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)等各崗位權(quán)責(zé)要明晰，確保崗位設(shè)置符合不相容崗位相互分離原則，且既相互協(xié)調(diào)又相互約束制衡；第三，堅(jiān)決貫徹落實(shí)“三重一大”議事決策規(guī)則和“三個(gè)不直接分管”辦法，強(qiáng)化對(duì)一把手權(quán)力的制約和監(jiān)督。行政事業(yè)單位的重大事項(xiàng)決策、重要干部任免、重要項(xiàng)目安排及大額度資金使用應(yīng)當(dāng)實(shí)行單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，杜絕出現(xiàn)“一言堂”情況。行政事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人不允許直接管理人事、財(cái)務(wù)以及單位的基建工程。

3.2 進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，增強(qiáng)預(yù)算的科學(xué)性

有利促進(jìn)內(nèi)控建設(shè)發(fā)展在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中，預(yù)算編制占據(jù)核心地位，完善預(yù)算編制，能有利促進(jìn)內(nèi)控制度順利進(jìn)展。預(yù)算編制是需要行政事業(yè)單位各個(gè)部門都積極參與的一項(xiàng)工作，需要共同對(duì)在預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的所有資金項(xiàng)目進(jìn)行討論和分析，對(duì)每一項(xiàng)資金項(xiàng)目都要編制相應(yīng)的預(yù)算方案。

3.3 健全內(nèi)部控制制度

為了全面提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效能，必須健全內(nèi)部控制制度，建立科學(xué)的管理指標(biāo)，將管理控制制度作為管理規(guī)劃實(shí)施的重要基礎(chǔ)，進(jìn)而保證相應(yīng)的工作可以全面貫徹和落實(shí)。需要注意的是行政事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制管理制度中，不僅包括具體工作內(nèi)容，而且要約束具體工作流程，保證其內(nèi)部控制工作符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求，進(jìn)而提升行政事業(yè)單位管理效能。一方面，為了提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效性，要積極建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。現(xiàn)代設(shè)備背景下，市場(chǎng)環(huán)境變化無(wú)常，為了順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)行政事業(yè)單位需要以實(shí)際的問(wèn)題為基礎(chǔ)制定具體性的分析制度。行政事業(yè)單位在實(shí)際管理工作中要改變傳統(tǒng)的管理思想，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀為基礎(chǔ)有效的梳理業(yè)務(wù)流程，明確經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，掌握實(shí)際工作流程，深入分析和觀察經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中包含的各種風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)判定工作完成后要給出正確的、具有指導(dǎo)性的風(fēng)險(xiǎn)防范意見(jiàn)，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理體系，為行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提升奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[2]。

另一方面，行政事業(yè)單位要高度重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行工作。內(nèi)部控制制度的制定是關(guān)鍵工作，而該制度的執(zhí)行則是重要基礎(chǔ)和保證。行政事業(yè)單位只有全面執(zhí)行內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的積極作用。為此，行政事業(yè)單位要將更多的時(shí)間和精力放在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行工作上，建立相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督制度和績(jī)效考核在制度，保證內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性和全面性。

4 結(jié)語(yǔ)

在行政事業(yè)單位發(fā)展中，內(nèi)部控制是不可或缺的重點(diǎn)工作。由于內(nèi)部控制工作本身具有復(fù)雜性和難度大的特點(diǎn)，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)必須要引起高度的重視，強(qiáng)化工作人員的內(nèi)控意識(shí)，提高自身的內(nèi)部控制管理水平，通過(guò)相關(guān)工作管理人員的通力協(xié)作，逐步完善內(nèi)部控制的管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，提升內(nèi)控的管理水平，從而將內(nèi)部控制管理工作落到實(shí)處，加快行政事業(yè)單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的進(jìn)程，降低單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而帶動(dòng)社會(huì)各方面的平穩(wěn)發(fā)展。