新企業(yè)會計準則的實施對審計工作的影響

（和信會計師事務所〔特殊普通合伙〕煙臺分所，山東 煙臺 264001）

一、前言

企業(yè)審計由內部審計和外部審計共同構成，內部審計主要依靠企業(yè)自身的審計力量完成，而外部審計往往交由會計師事務所來處理，為了更好地落實審計工作，一些企業(yè)往往會通過內外部審計相結合的方式開展審計工作，而外部會計師事務所的審計一般都比企業(yè)更加專業(yè)，因此外部審計效果一般比較好。在新企業(yè)會計準則下，對審計工作重新提出了一定的要求，只有充分分析新企業(yè)會計準則對審計工作的影響，才能更好地理解新企業(yè)會計準則，在其實施背景下做好審計工作。此外，在新企業(yè)會計準則下，一些企業(yè)在審計工作中也容易出現一些問題，需要引起重視。

二、新企業(yè)會計準則對審計工作的影響

（一）有利于進一步增強審計隊伍的整體實力

審計工作一直都是企業(yè)與會計師事務所經營管理中比較重要的一項管理工作，如果落實不到位，極易出現問題，從而誘發(fā)審計管理風險，不管是企業(yè)還是會計師事務所都有可能面臨處罰，或者停業(yè)整改等，這些對企業(yè)和會計師事務所的經營都會造成巨大的影響。在新企業(yè)會計準則實施的背景下，企業(yè)和會計師事務所需要做好政策適應、解讀工作，按照新企業(yè)會計準則的要求開展審計工作，這會在無形中增加審計人員的工作量以及提出更高的工作要求，如果審計人員還按照過去的方式開展工作，顯然是行不通的。因此為了保證審計人員能在新的要求下做好工作，企業(yè)和會計師事務所需要進一步提高對審計工作的重視度，通過培訓、考核等方式不斷提高審計隊伍的能力水平，促使審計隊伍成長與進步。此外，在新企業(yè)會計準則的要求下，企業(yè)與會計師事務所的審計人員需要及時意識到工作上的變化與要求，為了更好地完成工作，會通過一切方法不斷提升自我、完善自我。

（二）可能增加審計風險

無論是企業(yè)還是會計師事務所，在開展審計工作時，都有可能產生審計風險，這是客觀事實。審計風險防范難度往往比較大，因為在開展審計工作的過程中，審計質量會受到很多因素的影響，其中就包括政策對審計工作的影響。新企業(yè)會計準則的實施便是政策上的調整與改變，會直接影響企業(yè)與會計師事務所的審計工作，如果管理不到位，就會誘發(fā)審計風險。比如新企業(yè)會計準則在企業(yè)財務、會計等內容上重新制定了規(guī)定，對審計工作提出了新的要求，如果審計部門沒有及時對新企業(yè)會計準則做好解讀，那么在開展審計工作時就容易因為對政策的掌握不及時、不充分等而出現工作上的失誤，從而誘發(fā)審計風險；又如在新企業(yè)會計準則下，一些審計人員如果對自身的管理不到位、職業(yè)素養(yǎng)不夠等，也非常容易誘發(fā)審計風險。在新企業(yè)會計準則下，審計風險同樣存在，對此要認真對待工作，做好政策解讀。

三、新企業(yè)會計準則下審計工作中存在的常見問題

新企業(yè)會計準則從2006年實施以來，雖然中間經歷了幾次修訂，但是基本框架早已成型，發(fā)展時間不短，但是仍然有企業(yè)在審計工作中沒有銜接好新舊企業(yè)會計準則，在審計工作中仍然存在一些問題，值得研究和思考。

（一）審計人員能力水平參差不齊

新企業(yè)會計準則實施之后，進一步提高了對企業(yè)審計隊伍的要求，需要企業(yè)的審計人員及時做好對新企業(yè)會計準則的解讀，還需要審計人員進一步提高自身的審計管理能力等，但這種高能力的審計人員在企業(yè)審計隊伍中的占比較低。首先，部分企業(yè)不注重對審計隊伍的管理與培養(yǎng)，在新企業(yè)會計準則實施的背景下，并沒有提高對審計人員的要求，也沒有優(yōu)化審計培訓機制、審計考核機制等，使得審計人員得不到來自企業(yè)方面的幫助，很難通過自身的努力不斷提高能力，這對審計工作非常不利。此外，部分企業(yè)沒有建立公平的崗位晉升機制，一些有才華的審計人員得不到企業(yè)的賞識與重用，會漸漸對審計工作失去熱情，對企業(yè)失去信心。其次，面對新企業(yè)會計準則給工作帶來的新變化與新要求，一些審計人員并沒有積極應對，在工作中較為散漫，缺少主動學習精神，對企業(yè)開展的審計培訓、審計考核工作等缺少主動參與意識。

（二）政策解讀不到位，缺乏相關培訓

新企業(yè)會計準則中有關企業(yè)財務、會計、審計等方面的固定內容比較多，而且前后經過了幾次的修訂與補充，因此想要在新企業(yè)會計準則下做好審計工作，必須對此有全面、科學的掌握，但一些企業(yè)并沒有做好這一點。一些企業(yè)在新企業(yè)會計準則出臺以后，并沒有在第一時間組織審計人員、財務人員、會計等學習新企業(yè)會計準則，而是由審計人員自主學習，但是只有自覺性強的審計人員才能做到主動學習，而自覺性差的審計人員往往不會主動學習，等到工作中需要用到的時候才去學習、研究。

四、新企業(yè)會計準則下做好審計工作的要點

在新企業(yè)會計準則下，企業(yè)必須認識到其給審計工作帶來的新變化與新要求，這樣才能及時構建與新企業(yè)會計準則相適應的審計模式。此外，企業(yè)還需要及時做好政策解讀，并不斷提高審計隊伍的能力水平，以保證工作質量，還要加強對企業(yè)的審計監(jiān)督，這樣才能保證企業(yè)在新企業(yè)會計準則下做好審計工作。

（一）切實提高審計隊伍整體面貌與工作能力

在新企業(yè)會計準則的要求下，企業(yè)想要做好審計工作，就必須保證自身審計隊伍的整體實力，這是落實好此項管理工作的基礎要求。在新企業(yè)會計準則實施的背景下，進一步提高了對審計人員的要求，為保證企業(yè)審計隊伍的實力與專業(yè)性，首先，企業(yè)必須建立健全審計管培機制，加強對審計人員的管理與培養(yǎng)。比如定期根據企業(yè)經營現狀及審計工作發(fā)展需要等，靈活調整審計培訓機制、考核機制等，通過培訓加考核的方式，不僅可以提高審計人員對本職工作的重視度，還可以循序漸進不斷提高審計隊伍的能力素養(yǎng)，實現雙贏。其次，審計人員要深知自己身上的重任，做好新企業(yè)會計準則下的審計工作，不斷提高自身的工作能力，這樣也能為自身今后的發(fā)展打好基礎。最后，為了激發(fā)審計隊伍的工作積極性，企業(yè)需要建立公平的崗位晉升機制、獎懲機制等，使審計人員對待工作更有信心。

（二）做好對新企業(yè)會計準則的解讀，加強與審計機關的聯系

在新企業(yè)會計準則下，想要做好審計工作，必須深化對新企業(yè)會計準則的認識與重視，督促并鼓勵審計人員及時做好政策解讀工作，要定期對審計人員開展有關新企業(yè)會計準則內容的培訓、知識講座等，還要在企業(yè)內部提高全員對新企業(yè)會計準則的重視度，加大對新企業(yè)會計準則的宣傳力度。此外，企業(yè)要與審計機關搞好關系，積極配合審計機關開展相關的工作，推動企業(yè)內部審計系統(tǒng)與審計機關的審計系統(tǒng)之間的共享，方便企業(yè)及時獲取所需的審計方面的消息、信息等。

（三）大力推行現代風險導向審計管理模式

在新企業(yè)會計準則的實施下，企業(yè)審計風險有可能增加，因此企業(yè)必須積極推動現代風險導向審計管理模式發(fā)展，做好審計風險防范工作。這就要求企業(yè)的審計人員從審計工作整體出發(fā)，對于局部是否合理進行推演。在新企業(yè)會計準則實施前，審計人員往往都是從局部出發(fā)再到整體，而這已不適應新企業(yè)會計準則，企業(yè)要選擇合適的審計流程。此外，在審計工作開展前，審計人員應對企業(yè)整體的經營環(huán)境和方針進行綜合的評定，然后認真尋找可能存在的漏洞并留心企業(yè)公允價值的發(fā)揮，將潛在的經營風險一一排除，為做好審計工作打好基礎。

五、結語

本文主要研究了新企業(yè)會計準則的實施下審計工作存在的問題與解決對策，希望可以為企業(yè)做好審計工作提供一定的啟發(fā)。