民企內部控制建立與完善探索

郭立峰

（成都百慶控股集團有限公司，四川 成都 610041）

一、引言

改革開放四十年多來，在多種所有制經濟共同發(fā)展的推動下，我國經濟總量已躍居世界第二。民企憑借其產權清晰、體制的靈活性和競爭性、完全市場導向等優(yōu)勢，贏得了發(fā)展的良機，也為國民經濟發(fā)展做出了重要貢獻。民營經濟用1/3的資源，為國家整體經濟增長做出了63%的貢獻，所創(chuàng)造的國民生產總值占整體國民生產總值的70%以上，成為整個經濟發(fā)展中一股不容忽視的力量。雖然民企得到了快速發(fā)展，但其歷程也不是一帆風順，面臨的困境也比較多，經常遇到各種各樣的問題。究其原因，主要是民企在自身管理上還存在諸多不足，其中內部控制的缺失和制度執(zhí)行不到位是制約民企，尤其是中小型企業(yè)發(fā)展的重要原因，導致企業(yè)在發(fā)展過程中出現了管理混亂、經營失衡等問題。因此，對我國民企內部控制的建立和完善進行深入的思考和探索勢在必行［1］。

二、民企內部控制建設過程中存在的不足

（一）內部控制環(huán)境較差

沒有良好的內控環(huán)境是民企內控建設過程中的共性問題。大多數民企在創(chuàng)業(yè)初期都以業(yè)務發(fā)展為主要方向，只設立了一些必要的部門，對內部控制的重視度不足，導致民企在早期就沒有內部控制的基因，企業(yè)的組織結構不規(guī)范，部門設置不合理，在工作開展過程中遇到問題時的處理方式也不夠科學。

大部分民企都是在所有者的帶領下成長起來的，所有者和管理者重合，企業(yè)所有重大決策都是由所有者做出的。而隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)所有者卻未能充分放權，即使公司設置了相應的決策部門，但在重大決策上受家長制作風的影響依然較大，很難做到科學決策，自然也談不上有一個良好內部控制環(huán)境。而受到所有者知識儲備、發(fā)展眼光和對風險的認識等因素的局限，“一言堂”很容易導致決策失誤的問題出現，這不利于企業(yè)的發(fā)展，甚至會給企業(yè)帶來不可估量的損失。而我國的民企一直享受著國家經濟快速發(fā)展的紅利，沒有經歷過真正的經濟大蕭條，對企業(yè)風險認知必定不足。

（二）風險評估機制薄弱

民企要實現大力發(fā)展，完善的風險評估機制是重要保障。民企的前期重點是發(fā)展業(yè)務，以冒險精神取勝，很少主動做企業(yè)風險評估，識別、分析風險能力的較弱，更談不上對企業(yè)風險的全面評估，導致很多風險不能在早期被識別，為企業(yè)后期發(fā)展埋下了危險的種子。民企都是由所有者創(chuàng)立和發(fā)展起來的，而所有者在閱歷豐富后，意識也膨脹了，認為僅憑自己就能解決企業(yè)發(fā)展中的所有問題，所做的決策也比較冒進，風險評估失去了應有的客觀性和謹慎性，這必然導致企業(yè)風險評估機制薄弱。

（三）企業(yè)內部監(jiān)督力度不足

民企部分員工是創(chuàng)業(yè)元老，還有一些是企業(yè)所有者的親戚朋友，由于關系的特殊性和人情世故等方面的因素，企業(yè)內部監(jiān)督存在選擇性，監(jiān)管力度逐步弱化，最終導致整個企業(yè)內部監(jiān)督力度不足。另外，民企監(jiān)管機構設置不合理，未能充分獨立，監(jiān)管機構人員以裙帶關系為主，專業(yè)水平不足也是導致民企內部監(jiān)督力度不足的重要原因。監(jiān)管機構不能從組織架構、人員關系等方面充分獨立，開展工作時會受到諸多限制，導致監(jiān)管工作缺乏真正的獨立性和公正性，進而使得企業(yè)內部監(jiān)督無法正常開展以確保內部控制的穩(wěn)健有效，在實際工作中表現為內部審計工作效率低下，企業(yè)內部監(jiān)督形同虛設，影響了民企的長足發(fā)展。

（四）信息溝通渠道不暢

企業(yè)內部信息流暢、高效溝通是保證內控管理擁有良好的運行環(huán)境的重要渠道。民企起步時，由于規(guī)模小、人員不多，員工間的溝通交流順暢，部門之間的溝通很輕松，上下級溝通也比較容易。然而，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，員工人數不斷增加，工作界面更明確，分工也更細，導致員工間的溝通效率逐漸降低，部門間的溝通難度加大，甚至會出現互相推諉的情況。同時，因為企業(yè)規(guī)模大，領導也缺少時間和機會與下屬溝通，上下級間的溝通變得困難。雖然許多民企在信息控制方面進行了加強，采用了ERP（企業(yè)資源計劃）系統(tǒng)、經營分析軟件等，但是仍然存在一些信息溝通的盲區(qū)，軟件并不能完全代替員工間的溝通。民企內部的溝通不暢將導致企業(yè)效率降低，從而降低內控運行效率，影響企業(yè)發(fā)展。

三、完善民營企業(yè)內部控制的建議

（一）營造良好的內控環(huán)境

良好的內部控制環(huán)境是解決和完善民企內部控制的堅實基礎。企業(yè)內部控制建設是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工的共同參與，各自應承擔相應職責。企業(yè)董事會要高度重視內控制度建設，結合企業(yè)自身特點建立內部控制制度，強化企業(yè)全員對內部控制的理論學習，不斷完善企業(yè)內控體系；要定期召開內控會議，總結內控執(zhí)行過程中出現的問題，不斷提升內控制度的執(zhí)行效率，在公司營造良好的內控環(huán)境；要定期聘請專業(yè)的第三方機構對公司內部控制制度建設和執(zhí)行效果進行專業(yè)的指導，進一步完善治理結構，改善企業(yè)內控環(huán)境；還可通過外部招聘或內部培養(yǎng)的方式進行企業(yè)內控專業(yè)人才隊伍的建設；要針對公司的重大決策建立科學的流程，多聽取專業(yè)人才的意見，進行民主集中，形成科學的決策機制，減少決策失誤。有了良好的內控環(huán)境，堅持科學決策，才能為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現提供保證。

（二）完善民企風險管理機制

企業(yè)在內部控制建設過程中也要將風險管理放在重要地位，使風險管理的觀念深入企業(yè)的每個環(huán)節(jié)，使內部控制切實成為民營企業(yè)風險管理機制的重要組成部分，促進企業(yè)經營目標的實現。民企需要重視與企業(yè)相關的信息的收集，通過對信息的分析和識別，評估企業(yè)面臨的風險，再針對不同的風險因素制定相應策略，實現有效控制風險，減少風險事故。企業(yè)在進行重大投資前須經過可行性研究，進行充分的風險評估，進而保證決策科學，避免盲目投資給企業(yè)帶來損失。風險和發(fā)展必定長期共存，企業(yè)須充分重視風險因素，建立風險評估長效機制，讓公司上下都能重視風險管理；要組建專門的風險機構，對風險制定科學規(guī)范的識別和應對預案，特別是要根據管理會計指引編制風險清單，同時針對相關風險制定應對措施，并適時建立風險矩陣進行風險評估與防范，確保風險管理在企業(yè)的職能部門與整體層面都可控［2］。

（三）增強內控活動全面性，強化監(jiān)督力度

內部管控工作應自上而下開始施行，要覆蓋企業(yè)的整個業(yè)務流程與各部門、各崗位，以實現企業(yè)內部控制活動的全面性。一是在組織管理上要明確職責權限。通過授權審批等方式對企業(yè)從上到下各個崗位的內部控制職能進行落實，并定期進行內部控制有效性評估。二是做好內部控制實施的監(jiān)督。一方面是運行過程中的監(jiān)督，要求企業(yè)各個流程的業(yè)務和事項辦理在不同崗位、部門之間流轉時各環(huán)節(jié)都要各司其職，要就事項本身的合規(guī)性提出自己的意見，只有合乎規(guī)定的事項才能予以審批辦理；另一方面是結合企業(yè)的內部控制評價做好整體監(jiān)督，企業(yè)應督促內部審計或類似部門定期對內部控制的設計、執(zhí)行情況進行全面監(jiān)督與評價，確保內部控制本身符合企業(yè)的實際情況，確保企業(yè)的各關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)與風險點都在受控狀態(tài)。

（四）構建信息傳遞體系

民企須結合企業(yè)實際逐步建立先進的信息系統(tǒng)，要學習國內外優(yōu)秀企業(yè)的經驗，在條件規(guī)模允許的情況下建立財務共享中心［3］。要推進業(yè)財融合，強化信息溝通，在增強財務信息效率和效益同時促進企業(yè)內部控制工作水平的提升。華為集團的財務共享中心就有著世界一流的水平，民企也應加強對信息溝通體系的探索，讓企業(yè)信息的傳遞不間斷，進而掃除信息傳遞盲區(qū)，以此改善員工同級、上下級之間的縱向溝通問題。還要形成信息報告制度，嚴抓信息質量以及傳達過程中程序的嚴謹和連貫，逐步建立完善信息報告制度，這可以在一定程度上保證程序的客觀性，使各項業(yè)務活動能夠順利運行，進一步提升企業(yè)的工作業(yè)績和效益。

四、結語

民企的經濟地位越來越重要，這就要求民企要能走得更穩(wěn)、走得更遠。內部控制制度設計和執(zhí)行的有效性對民企發(fā)展的作用越來越突出，高度重視內控管理，不斷完善企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題，讓企業(yè)不斷蛻變，才能占領先機，這是民企不斷壯大，走得更穩(wěn)、更遠的法寶。相信隨著我國民企經濟實力的提升，其內控管理及抗風險能力也會不斷提升。